Аудит: організація і методика – Огійчук М. Ф. – 7.3. Методика аудиту грошових та розрахункових операцій
Аудит збереження і використання грошових коштів починається з вивчення підбору кадрів штатних робітників, у тому числі касира. Звичайно керівники підприємств у випадку прийняття на роботу і призначення осіб на посади, пов’язані з веденням касових операцій, з обслуговуванням пожежно-охоронної сигналізації, з охороною каси, з транспортуванням грошових коштів з банку в касу звертаються в органи внутрішніх справ і медичні установи, з метою отримання даних про придатність даних робітників для запланованих робіт.
Аудитор враховує, що для таких робіт не допускаються особи:
* які раніше були судимі за навмисний злочин;
* у яких не погашена або не знята судимість;
* які страждають хронічними психічними захворюваннями;
* яким було висунуто обвинувачення у скоєнні злочину;
* які систематично порушують громадський порядок;
* які зловживають спиртними напоями чи вживають наркотичні речовини без призначення лікаря.
Через це, починаючи перевірку, аудитор повинен розробити програму перевірки каси і включити до неї такі питання:
– чи відповідають робітники, які обслуговують зберігання каси висунутим вимогам;
– чи укладений з окремими робітниками письмовий договір про збереження грошових коштів;
– чи виконуються висунуті умови доставки грошових коштів у касу з банку;
– чи забезпечено надійне зберігання грошових коштів у касі.
При встановленні збереження грошових коштів аудитор приділяє увагу повноті оприбуткування грошових коштів і законності їх витрачання. З цією метою застосовується суцільний метод перевірки. Крім цього застосовують зустрічний метод перевірки, коли встановлюється правильність взаємних господарських операцій. При цьому використовується одночасна звірка записів по касі і банківських рахунках та по рахунках розрахункових операцій.
При перевірці стану внутрішнього контролю за виробничої і фінансово – господарської діяльності підприємств часто використовують текстовий метод. Для цього складають таблиці, де вказують необхідні тести для виявлення недоліків, (табл. 7.3.1.- Пилипенко 1.1., Аудит: методика документування. Київ – 2003)
Таблиця 7.3.1.
Таблиця 7.3.2.
ТЕСТ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ ЗАПАСІВ
Мета контролю – з’ясувати чи:
1. Придбання, виготовлення, рух запасів належним чином відображаються в обліку.
2. Записи про придбання, виготовлення, рух запасів відображаються достовірно щодо рахунку, суми, періоду.
3. Оцінка проводиться достовірно, запаси морально застарілі, зіпсовані, або ті, які іншим чином втратили очікувані, економічні вигоди, виявляються і відображаються своєчасно.
4. Фізичні втрати не допускаються, а якщо мають місце, то за них своєчасно звітують.
№ П/п | Зміст | Варіанти відповіді | ||||
Ні | Так | Інформація відсутня | Примітки | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |
1 | Чи відповідає зберігання запасів вимогам щодо належного зберігання: охорона, страхування (технологічні умови, необхідні пристосування, запобігання псуванню) тощо | Так | ||||
2 | Чи закріплені запаси, що знаходяться на складі і в експлуатації, за особами, відповідальними за їх зберігання і використання | Так | ||||
3 | Чи наявні договори про повну матеріальну відповідальність з працівниками, які безпосередньо пов’язані із зберіганням, обробкою, продажем (відпуском), перевезенням або застосуванням у процесі виробництва переданих йому запасів, якщо вони обіймають посади, передбачені спеціальним переліком | Так | ||||
4 | Чи ведеться облік у розрізі підзвітних осіб | Так | ||||
5 | Чи працівників, безпосередньо пов’язаних із збереженням та відпуском запасів, зобов’язують брати відпустку, призначають на час відпустки інших осіб, здійснюють передачі, інвентаризації | Так | ||||
6 | Чи доступ до комп’ютерних записів про запаси є тільки у осіб, яким це необхідно у зв’язку з посадовими обов’язками | Так | ||||
7 | Чи використовуються попередньо пронумеровані документи, та їх видача реєструється в журналі (книгах) пронумерованих, прошнурованих, скріплених печаткою | Так | ||||
8 | Чи відображається в обліку результат інвентаризації | Так | ||||
9 | Чи невикористані частини інвентаризаційних описів прокреслюються знаком 1 | – | ||||
10 | Чи виявлені у звітному періоді факти крадіжки та псування запасів та на яку суму | – | ||||
11 | Чи списувались за нормами природні втрати запасів та їх сума | – | ||||
12 | Чи ліквідувались у звітному періоді запаси та їх сума | – | ||||
13 | Чи оприбутковували зайві матеріальні цінності, виявлені в результаті інвентаризації та на яку суму | – | ||||
14 | Чи списувались неліквідні та залежалі товарно-матеріальні цінності та на яку суму | – | ||||
15 | Чи проводяться на підприємстві незаплановані (раптові) інвентаризації окремих видів запасів, в окремих місцях зберігання та в підзвіті | – | ||||
16 | Чи проводиться звірка даних регістрів бухгалтерського обліку запасів з даними Головної книги | Так | ||||
17 | Чи здійснюється звірка за відпуском запасів на підставі лімітно-забірних карток з документами на витрачання | Так | ||||
18 | Чи проводиться контроль за фактами списань від псування та знищення запасів | Так | ||||
19 | Чи здійснюється контроль за своєчасністю пред’явлення претензій, за якістю та кількістю одержаних запасів | Так | ||||
20 | Чи проводиться контроль за списанням запасів від браку у виробництві | – | ||||
21 | Чи звіряються корінці книжки довіреностей з Журналом реєстрації довіреностей форми М-3 | – | ||||
22 | Чи проводиться контроль за несвоєчасно зданими невикористаними довіреностями | Так |