Аудит: організація і методика – Огійчук М. Ф. – 7.6.2. Завдання, об’єкти, джерела, послідовність аудиту запасів
Згідно з Планом рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджена Наказом Міністерства фінансів України від 30.11.1999 р. № 291, клас “Запаси” включає виробничі запаси, поточні біологічні активи, малоцінні та швидкозношувані предмети, виробництво, брак у виробництві, напівфабрикати, готову продукцію, продукцію сільськогосподарського виробництва, товари.
Завданнями аудиту запасів є вивчення: 9 дотримання правильності умов зберігання запасів;
O дотримання правильності цільового використання запасів;
O дотримання розрахункових нормативів запасів;
O дотримання повного та своєчасного оприбуткування товарно-матеріальних цінностей, що надійшли від постачальників, та готової продукції, що надійшла від виробництва;
O дотримання правильності оцінки запасів під час придбання та оприбуткування від виробництва;
O правильності проведення інвентаризації та виявлення збитку від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей;
O законності, правильності оформлення запасів під час відвантаження та внутрішнього споживання;
O дотримання правильності відображення руху запасів в облікових регістрах;
O дотримання правильності оцінки при надходженні та вибутті запасів;
O дотримання правильності ведення первинного обліку запасів;
O дотримання організації складського господарства та складського обліку;
O дотримання ведення синтетичного та аналітичного обліку запасів.
До об’єктів перевірки запасів відносять облікову групу “Виробничі запаси”, яка об’єднує:
– сировину й матеріали;
– купівельні напівфабрикати та комплектуючі вироби;
– паливо;
– тару й тарні матеріали;
– будівельні матеріали;
– матеріали передані в переробку;
– запасні частини;
– матеріали сільськогосподарського призначення;
– інші матеріали.
Запаси – це активи, які утримуються для подальшого продажу за умов звичайної господарської діяльності; перебувають у процесі виробництва з метою подальшого продажу продукції виробництва; утримуються для споживання під час виробництва продукції, виконання робіт та надання послуг, а також управління підприємством.
При цьому перевіряють документацію:
O з обліку запасів, що зазначаються на залишку;
O з обліку запасів, що надійшли зі сторони та від власного виробництва;
O з обліку запасів, що вибули на сторону та списані на власне виробництво.
Крім того, вивчають регістри, які відображають взаємні розрахунки між підприємствами та, в деяких випадках, об’єкти витрат, куди були списані ті чи інші цінності.
Джерелами аудиту є документація, яку також можна класифікувати залежно від моменту надходження запасів. Так, до документації з обліку виробничих запасів, МШП які зазначаються на залишку, відносять:
O Матеріальний ярлик (ф. № М-16);
O Картки складського обліку матеріалів (ф. № М-12) або Книги складського обліку (ф. № 40);
O Звіт про рух матеріальних цінностей (ф. № 121);
O Звіт про рух пального і мастильних матеріалів (ф. № 120);
O Картки обліку МШП (ф. № МШ-2);
O Особові картки обліку спецодягу, спецвзуття та запобіжних засобів (ф. № МШ-6);
O Відомість руху зерна та іншої продукції (ф. № ПР-6);
O Книгу складського обліку (ф. № 40);
O Акт на сортування й сушіння продукції рослинництва (ф. № ПР-8);
O Розрахунок переводу качанів кукурудзи повної стиглості на зерно (ф. № 81 а);
O Картку обліку дорослої птиці (ф. № 108);
O Акт на сортування яєць цеху інкубації (ф. № ТВВ-7); Звіт про процес інкубації (ф. № 105);
O Звіт про переробку продукції (ф. № 123);
O Відомість переробки молока і молочних продуктів (ф. № 124). До документації та інших зведених відомостей з обліку товарно-матеріальних цінностей, що надійшли зі сторони та від власного виробництва, відносять:
O Журнал обліку вантажів, що надійшли (ф. № М-1); Журнал реєстрації довіреностей (ф. № М-3); Довіреність (ф. № М-26);
O Накладна (внутрішньогосподарського призначення) (ф. № ВЗСГ-8);
O Прибутковий ордер (ф. № М-4);
O Акт про приймання матеріалів (ф. № М-7); 9 Акт закупівлі;
O Талон шофера (ф. № ПР-2); Талон комбайнера (ф. № ПР-1);
O Журнал обліку виданих талонів на збір урожаю зернових культур (ф. №ЖН-12);
O Відомість руху зерна та іншої продукції (ф. № ПР-6); Реєстр приймання зерна вагарем (ф. № ПР-3);
O Виписку з реєстру про намолот зерна та зібрану площу (ф. № ПР-4);
O Реєстр приймання зерна та іншої продукції (ф. № 78);
O Акт приймання грубих та соковитих кормів (ф. № ПР-9);
O Акт на оприбуткування пасовищних кормів (ф. № ПР-10);
O Журнал обліку надою молока (ф. № 112);
O Щоденник надходження і відправки вовни на заготівельні пункти (ф.№ Ц5а);
O Щоденник надходження сільськогосподарської продукції (ф. №81);
O Накладну на приймання (купівлю) сільськогосподарської продукції від громадян за договорами (ф. № 95 е);
O Щоденник надходження продукції закритого грунту (ф. № 83);
O Щоденник надходження продукції садівництва (ф. № 84); Відомість руху молока (ф. № ПТ-2);
O Реєстр на закупівлю молока у населення;
O Щоденник надходження та вибуття вовни на заготівельні пункти (ф.№ 116).
До об’єктів перевірки за витрачанням запасів відносять таку документацію та зведені відомості:
O Накладну (внутрішньогосподарського призначення) (ф. № ВЗСГ-8);
O Лімітно-забірну картку на отримання матеріальних цінностей (ф.№ ВЗСГ-1);
O Акт на списання насіння і садивного матеріалу (ф. № ВЗСГ-4);
O Акт про використання мінеральних, органічних і бактеріальних добрив та засобів хімічного захисту рослин (ф. № ВЗСГ-3);
O Відомість обліку видачі (повернення) спецодягу, спецвзуття та запобіжних пристроїв (ф. № МШ-7);
O Акт вибуття малоцінних та швидкозношуваних предметів (ф. № МШ-4);
O Акт на списання виробничого та господарського інвентарю (ф. № ВЗСГ-5);
O Журнал обліку витрат кормів на фермі (ф. № ЖН-2);
O Товарну накладну (ф. № ВЗСГ-7);
O Звіт про переробку продукції (ф. № 123);
O Товарно-транспортну накладну на перевезення молочної сировини (ф.№ТНСГ-1);
O Відомість руху молока (ф. № ПТ-2);
O Покупний опис (ф. № 115 а);
O Товарно-транспортну накладну на вибуття-приймання вовни (ф. № 1 с.-г., вовна);
O Обліковий лист забою та падежу худоби (ф. № ТВВ-10);
O Накопичувальну відомість обліку забою та падежу тварин (ф.№34 в);
O Виробничий звіт про переробку птиці й вихід продукції (ф. № 110).
Послідовність проведення аудиту запасів здійснюється в плані поставлених завдань.
(2 votes, average: 2,50 out of 5)