Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 13.2. Содержание охранительных налоговых процедур

Налоговое законодательство не отличается определенностью в этой сфере, и при анализе данной проблемы необходимо учитывать некоторые моменты. Прежде всего, видимо, имеет смысл исходить из соотношения финансовой и налоговой санкции как родового и видового понятия,

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 13.1. Основания охранительных налоговых процедур

13.1. Основания охранительных налоговых процедур Основания юридической ответственности в ряде случаев разграничивают на нормативные и фактические. В качестве нормативных оснований ответственности, при этом, выделяется совокупность соответствующих правовых норм, на основании которых устанавливается ответственность в

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – ГЛАВА 13. ОХРАНИТЕЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОЦЕДУРЫ

13.1. Основания охранительных налоговых процедур Основания юридической ответственности в ряде случаев разграничивают на нормативные и фактические. В качестве нормативных оснований ответственности, при этом, выделяется совокупность соответствующих правовых норм, на основании которых устанавливается ответственность в

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 12.2. Разрешение налоговых споров судами

Административное обжалование может выступать предпосылкой к обжалованию актов и действий налоговых органов в судебном порядке либо совпадать с ним. В первом случае плательщик реализует свое право на судебную защиту после того, как спор не

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 12.1. Административно-правовая природа процедур судебного разрешения налоговых споров

12.1. Административно-правовая природа процедур судебного разрешения налоговых споров Характеристика налогового процесса как разновидности административного процесса основывается, с одной стороны, на характере прав граждан и вытекающей из этого специфике их защиты, и, с другой –

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – ГЛАВА 12. ПРОЦЕДУРЫ СУДЕБНОГО РАЗРЕШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ

12.1. Административно-правовая природа процедур судебного разрешения налоговых споров Характеристика налогового процесса как разновидности административного процесса основывается, с одной стороны, на характере прав граждан и вытекающей из этого специфике их защиты, и, с другой –

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 11.1.2. Повторное административное обжалование

Повторное административное обжалование реализуется при подаче повторной жалобы. В случае, если орган государственной налоговой службы присылает налогоплательщику решение о полном или частичном неудовлетворении его жалобы, такой налогоплательщик имеет право обратиться на протяжении десяти календарных

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 11.1.1. Первичное административное обжалование

Первичное административное обжалование осуществляется в режиме подачи первичной жалобы. В случае, когда налогоплательщик считает, что орган государственной налоговой службы неверно определил сумму налогового обязательства или принял любое другое решение, которое противоречит законодательству по вопросам

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 11.1. Административное согласование

11.1. Административное согласование Административное согласование реализуется через процедуры обжалования актов налоговых органов и разрешения споров между налогоплательщиками и представителями налоговых органов в рамках самой системы налоговых органов. Предпосылки налоговых споров и жалоб налогоплательщиков могут

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – ГЛАВА 11. ПРОЦЕДУРЫ АДМИНИСТРАТИВНОГО СОГЛАСОВАНИЯ

11.1. Административное согласование Административное согласование реализуется через процедуры обжалования актов налоговых органов и разрешения споров между налогоплательщиками и представителями налоговых органов в рамках самой системы налоговых органов. Предпосылки налоговых споров и жалоб налогоплательщиков могут

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 10.3. Процедуры налоговых проверок

Основным методом налогового контроля является налоговая проверка. Объективная предпосылка реализации данного метода налогового контроля связана с полномочиями органов, наделенных правом на проведение контролирующих действий. В широком смысле подобными правами наделены все органы, контролирующие поступление

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 10.2. Виды и методы налогового контроля

Налоговый контроль можно характеризовать по нескольким направлениям: характеру органов, которые его осуществляют, времени проведения, направлениям контролируемой деятельности и т. д. Именно эти основания и ложатся в основу выделения видов налогового контроля. Исходя из концептуального

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 10.1. Содержание налогового контроля

10.1. Содержание налогового контроля Обязательным условием функционирования финансовой системы является финансовый контроль. Представляя собой элемент единого механизма государственного контроля, финансовый контроль является одной из форм управленческого процесса, обеспечивающих функционирование всех составляющих финансовой системы. Контроль

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – ГЛАВА 10. ПРОЦЕДУРЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

10.1. Содержание налогового контроля Обязательным условием функционирования финансовой системы является финансовый контроль. Представляя собой элемент единого механизма государственного контроля, финансовый контроль является одной из форм управленческого процесса, обеспечивающих функционирование всех составляющих финансовой системы. Контроль

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 9.2. Процедуры подачи налоговых деклараций

Важнейшая форма налоговой документации – налоговая декларация. Наиболее распространенной формой сообщения сведений в целях налогообложения является представление их письменно на бланках, которые выдаются бесплатно налоговыми органами. В специально предусмотренных случаях сведения могут представляться на

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 9.1. Понятие налоговой отчетности

9.1. Понятие налоговой отчетности Содержание налоговой отчетности характеризуется определенной двойственностью. С одной стороны, она представляет одно из трех конструкций налоговой обязанности (наряду с учетом и уплатой). С другой стороны, налоговую отчетность логично рассматривать как

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – ГЛАВА 9. ПРОЦЕДУРЫ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

9.1. Понятие налоговой отчетности Содержание налоговой отчетности характеризуется определенной двойственностью. С одной стороны, она представляет одно из трех конструкций налоговой обязанности (наряду с учетом и уплатой). С другой стороны, налоговую отчетность логично рассматривать как

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 8.4.2. Налоговое требование

В случае если налогоплательщик не уплачивает согласованную сумму налоговой обязанности в установленные сроки, налоговый орган направляет такому налогоплательщику налоговые требования. Если контролирующий орган, проведший процедуру согласования суммы налоговой обязанности налогоплательщиком, не является налоговым органом,

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 8.4.1. Налоговое уведомление

Активы налогоплательщика могут быть принудительно взысканы в счет погашения его налогового долга исключительно по решению суда. В других случаях налогоплательщики самостоятельно определяют очередность и формы удовлетворения претензий кредиторов за счет активов, свободных от заставных

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 8.4. Процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов (обязательных платежей)

Активы налогоплательщика могут быть принудительно взысканы в счет погашения его налогового долга исключительно по решению суда. В других случаях налогоплательщики самостоятельно определяют очередность и формы удовлетворения претензий кредиторов за счет активов, свободных от заставных

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 8.3.2.5. Ограничение операций по счетам налогоплательщика в банках

Ограничение операций по счетам налогоплательщика в банках является мерой оперативного воздействия на налогоплательщика в случае, если последний препятствует проведению налоговой проверки. Приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 8.3.2.4. Административный арест активов

Арестом активов признается наложение ограничений по распоряжению налогоплательщиком, его представителем или налоговым агентом в отношении имущества, ему принадлежащего. Как и ограничение операций по счетам налогоплательщика в банках, целью наложения ареста на имущество является обеспечение

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 8.3.2.3. Пени

Гражданским законодательством пеня определяется как форма неустойки. В отношении исполнения налоговой обязанности пеня рассматривается как денежная сумма, которую обязанное лицо должно перечислить при уплате этим лицом причитающихся сумм налога или сбора в более поздние

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 8.3.2.2. Налоговое поручительство

Одним из традиционных способов обеспечения исполнения обязанности является механизм поручительства. Использование его при обеспечении исполнения налоговой обязанности обусловливает ряд специфических черт, определяющихся природой налогово-правового регулирования. Украинское налоговое законодательство закрепляет своеобразную опосредованную форму поручительства в

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 8.3.2.1. Налоговый залог

8.3.2.1. Налоговый залог Одним из наиболее востребованных способов обеспечения исполнения налоговой обязанности является налоговый залог. Показательно, что и в сфере гражданско-правового регулирования, которое допускает среди способов обеспечения исполнения обязанности неустойку, залог, удержание имущества должника,

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 8.3.2. Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности

8.3.2.1. Налоговый залог Одним из наиболее востребованных способов обеспечения исполнения налоговой обязанности является налоговый залог. Показательно, что и в сфере гражданско-правового регулирования, которое допускает среди способов обеспечения исполнения обязанности неустойку, залог, удержание имущества должника,

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 8.3.1. Гарантии обеспечения налоговой обязанности

8.3.1. Гарантии обеспечения налоговой обязанности Особенности правового регулирования отношений по поводу уплаты налогов и сборов, императивные методы, определяющие отношения власти и подчинения в налоговом праве, детерминируют и природу механизмов, обеспечивающих исполнение налоговой обязанности. Необходимо

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 8.3. Обеспечительные налоговые процедуры

8.3.1. Гарантии обеспечения налоговой обязанности Особенности правового регулирования отношений по поводу уплаты налогов и сборов, императивные методы, определяющие отношения власти и подчинения в налоговом праве, детерминируют и природу механизмов, обеспечивающих исполнение налоговой обязанности. Необходимо

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 8.2.2. Возврат излишне уплаченных налогов, сборов (обязательных платежей)

8.2.1. Зачет излишне уплаченных налогов и сборов (обязательных платежей) В случае, если налогоплательщик, который ликвидируется, имеет суммы излишне уплаченных или невозмещенных налогов, сборов (обязательных платежей) из соответствующего бюджета, такие суммы подлежат зачету в счет

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 8.2.1. Зачет излишне уплаченных налогов и сборов (обязательных платежей)

8.2.1. Зачет излишне уплаченных налогов и сборов (обязательных платежей) В случае, если налогоплательщик, который ликвидируется, имеет суммы излишне уплаченных или невозмещенных налогов, сборов (обязательных платежей) из соответствующего бюджета, такие суммы подлежат зачету в счет

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 8.2. Зачет и возврат излишне уплаченных налогов, сборов (обязательных платежей)

8.2.1. Зачет излишне уплаченных налогов и сборов (обязательных платежей) В случае, если налогоплательщик, который ликвидируется, имеет суммы излишне уплаченных или невозмещенных налогов, сборов (обязательных платежей) из соответствующего бюджета, такие суммы подлежат зачету в счет

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 3. Комплексная форма уплаты налогов

Эта форма отличается определенной особенностью и применяется преимущественно по налоговым платежам, связанным с использованием природных ресурсов (в Российской Федерации, например, допускается уплата налогов нефтепродуктами предприятиями, которые осуществляют добычу и переработку нефти и нефтепродуктов) или

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 2. Уплата налога в натуральной форме

Эта форма отличается определенной особенностью и применяется преимущественно по налоговым платежам, связанным с использованием природных ресурсов (в Российской Федерации, например, допускается уплата налогов нефтепродуктами предприятиями, которые осуществляют добычу и переработку нефти и нефтепродуктов) или

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 1. Денежная форма уплаты налога применяется как путем безналичных, так и наличных расчетов

8.1. Процедуры добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов (обязательных платежей) Уплата налога представляет собой совокупность действий налогоплательщика по фактическому внесению сумм налога, подлежащих уплате в соответствующий бюджет или целевой фонд. Необходимо учитывать, что

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 8.1. Процедуры добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов (обязательных платежей)

8.1. Процедуры добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов (обязательных платежей) Уплата налога представляет собой совокупность действий налогоплательщика по фактическому внесению сумм налога, подлежащих уплате в соответствующий бюджет или целевой фонд. Необходимо учитывать, что

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – ГЛАВА 8. ПРОЦЕДУРЫ УПЛАТЫ НАЛОГОВ, СБОРОВ (ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ)

8.1. Процедуры добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов (обязательных платежей) Уплата налога представляет собой совокупность действий налогоплательщика по фактическому внесению сумм налога, подлежащих уплате в соответствующий бюджет или целевой фонд. Необходимо учитывать, что

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.2.4. Метод “предшествующего события”

Метод начислений предполагает учет доходов и расходов налогоплательщика независимо от момента поступления денежных средств, от момента оплаты товаров (работ, услуг). При данном метоле доходы и расходы фиксируются с момента выполнения работ, поставки товаров, оказания

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.2.3. Метод начислений

Метод начислений предполагает учет доходов и расходов налогоплательщика независимо от момента поступления денежных средств, от момента оплаты товаров (работ, услуг). При данном метоле доходы и расходы фиксируются с момента выполнения работ, поставки товаров, оказания

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.2.2. Кассовый метод

Кассовый метод учета доходов и расходов налогоплательщика предполагает учет их с момента фактического внесения плательщиком (например, с момента фактической оплаты покупателем поставленных налогоплательщиком товаров). В украинском налоговом законодательстве определение кассового метода дается применительно к

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.2.1. Методы учета доходов и расходов налогоплательщика

7.2.1. Методы учета доходов и расходов налогоплательщика Основная масса налогов и обязанностей налогоплательщика по их уплате, учету и отчетности по доходам и расходам связана с поступлением денежных средств, имущества плательщику в форме доходов и

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.2. Учетно-объектные налоговые процедуры

7.2.1. Методы учета доходов и расходов налогоплательщика Основная масса налогов и обязанностей налогоплательщика по их уплате, учету и отчетности по доходам и расходам связана с поступлением денежных средств, имущества плательщику в форме доходов и

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.1.9. Процедуры перерегистрации налогоплательщиков

Согласно ст. 39 Закона Украины “О Государственном бюджете Украины на 2008 год и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины” от 28.12.2007 г. № 107-VI в случае изменения юридического адреса субъектов предпринимательской деятельности

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.1.8. Процедуры учета отдельных налогоплательщиков

Государственной налоговой администрацией Украины ведется Временный реестр (ВРГНАУ), который представляет собой резерв регистрационных (учетных) номеров налогоплательщиков, которые присваиваются налогоплательщикам органами государственной налоговой службы согласно Порядка присвоения регистрационных (учетных) номеров налогоплательщиков. С целью обеспечения полного

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.1.7. Процедуры учета плательщиков налога на добавленную стоимость

Согласно п. 1.3 ст. 1 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость” 1/3 плательщик налога на добавленную стоимость – лицо, которое согласно этого Закона обязано осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, который платится

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.1.6. Учет физических лиц – субъектов предпринимательской деятельности

Государственный регистратор не позднее следующего рабочего дня с даты государственной регистрации физического лица – предпринимателя обязан прислать в соответствующие органы статистики, государственной налоговой службы, Пенсионного фонда Украины, фондов социального страхования уведомления о проведении государственной

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.1.5. Учет обособленных подразделений юридического лица

Согласно подпункта 1.1 п. 1 Порядка учета плательщиков налогов, сборов (обязательных платежей), утвержденного приказом ГНА Украины № 80, налогоплательщики – это юридические лица, их филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, которые не имеют статуса юридического

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.1.4. Процедуры учета неприбыльных организаций

Пунктом 7.11 ст. 7 Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятий” от 28.12.94 г. № 334/94-ВР установлены особенности налогообложения неприбыльных учреждений и организаций, к которым относятся: 1) органы государственной власти Украины, местного самоуправления и созданные

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.1.3. Процедуры учета крупных плательщиков налогов

Определение крупных налогоплательщиков требует применения специального критерия, на основании которого мы и можем отнести того или другого плательщика к категории крупных. Приказом ГНА Украины от 14.04.2000 г. № 170 “О внесении дополнений в нормативно-правовые

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.1.2. Учет юридических лиц – плательщиков налогов

Государственный регистратор в день государственной регистрации юридического лица обязан передать соответствующим органам статистики, государственной налоговой службы, Пенсионного фонда Украины, фондов социального страхования сведения из регистрационной карточки о проведении государственной регистрации юридического лица. Основанием для

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.1.1. Процедуры учета физических лиц – плательщиков налогов

Единый государственный учет физических лиц, которые обязаны платить налоги, сборы, иные обязательные платежи в бюджеты и взносы в государственные целевые фонды в порядке и на условиях, установленных законодательными актами Украины, осуществляется с помощью специально