Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.1.9. Процедуры перерегистрации налогоплательщиков
Согласно ст. 39 Закона Украины “О Государственном бюджете Украины на 2008 год и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины” от 28.12.2007 г. № 107-VI в случае изменения юридического адреса субъектов предпринимательской деятельности – налогоплательщиков уплата определенных законодательством налогов и сборов (обязательных платежей) после регистрации осуществляется по месту предыдущей регистрации до окончания текущего бюджетного периода.
Таким образом, если согласно Закона Украины от 15.05.2003 г. № 755-ГУ “О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц – предпринимателей” в 2008 г. субъектом предпринимательской деятельности будут внесены изменения в Единый государственный реестр юридических лиц и физических лиц – предпринимателей относительно своего местонахождения (местожительства), которые связаны с изменением административного района, то до конца 2008 г. это юридическое или физическое лицо – предприниматель должно платить налоги по предыдущему местонахождению (местожительству). В связи с этим до конца 2008 г. продлевается срок пребывания на учете такого субъекта в органе государственной налоговой службы по предыдущему местонахождению (местожительству). Порядок снятия с учета и взятия на учет налогоплательщика в органах государственной налоговой службы соответственно по предыдущему и новому местонахождениям определен п. 8.8 Порядка учета плательщиков налогов, сборов (обязательных платежей), утвержденного приказом ДПАУ от 19.02.98 г. № 80.
Особенности учета налогоплательщика, срок пребывания которого на учете в органе ГНС по предыдущему местонахождению был продлен после изменения им местонахождения (местожительства), связанного с изменением административного района, определены пп. 8.8.10 п. 8.8 Порядка № 80. В частности, установлено, что по обращению плательщика орган государственной налоговой службы, в котором он находится на учете, выдает новую справку о взятии его на учет по ф. № 4-ОПП вместо старой. В новой справке отмечаются сведения о налогоплательщике и сроке ее действия, который соответствует двадцатому дню, следующему за днем окончания срока пребывания на учете этого плательщика. К налогоплательщикам, которые не являются субъектами предпринимательской деятельности (неприбыльные организации, лица, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность Х в случае изменения ими местонахождения (местожительства) нормы ст. 39 Закона № 107-У1 не применяются.
Related posts:
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.1.8. Процедуры учета отдельных налогоплательщиков Государственной налоговой администрацией Украины ведется Временный реестр (ВРГНАУ), который представляет собой резерв регистрационных (учетных) номеров налогоплательщиков, которые присваиваются налогоплательщикам органами государственной налоговой службы согласно Порядка присвоения регистрационных (учетных) номеров налогоплательщиков. С целью обеспечения полного учета налогоплательщиков в государственных налоговых органах, осуществляющих учет налогоплательщиков, введен регистрационный (учетный) номер налогоплательщиков (п. 1 Порядка присвоения регистрационных (учетных) номеров […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – ГЛАВА 6. СРОКИ В НАЛОГОВЫХ ПРОЦЕДУРАХ 6.1. Сроки в учетных налоговых процедурах Учет обязанных лиц при регулировании налогообложения не имеет постоянной родовой конструкции и осуществляется в зависимости от типа плательщика. На протяжении продолжительного времени юридические лица, кроме военных частей, должны были в 20-дневный срок после получения свидетельства о государственной регистрации обратиться в органы государственной налоговой службы по своему местонахождению для взятия […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 6.1. Сроки в учетных налоговых процедурах 6.1. Сроки в учетных налоговых процедурах Учет обязанных лиц при регулировании налогообложения не имеет постоянной родовой конструкции и осуществляется в зависимости от типа плательщика. На протяжении продолжительного времени юридические лица, кроме военных частей, должны были в 20-дневный срок после получения свидетельства о государственной регистрации обратиться в органы государственной налоговой службы по своему местонахождению для взятия […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.1.1. Процедуры учета физических лиц – плательщиков налогов Единый государственный учет физических лиц, которые обязаны платить налоги, сборы, иные обязательные платежи в бюджеты и взносы в государственные целевые фонды в порядке и на условиях, установленных законодательными актами Украины, осуществляется с помощью специально созданного автоматизированного банка данных – Государственного реестра. Целью создания Государственного реестра является полный учет физических лиц, которые платят налоги и другие […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.1.3. Процедуры учета крупных плательщиков налогов Определение крупных налогоплательщиков требует применения специального критерия, на основании которого мы и можем отнести того или другого плательщика к категории крупных. Приказом ГНА Украины от 14.04.2000 г. № 170 “О внесении дополнений в нормативно-правовые акты” были установлены критерии отбора крупных налогоплательщиков. Но с того времени экономическая ситуация в Украине изменилась. Если в 2001 г. бюджет […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 5.7. Консолидированная группа налогоплательщиков Довольно в специфической форме представляет плательщиков налогов и сборов консолидированная группа налогоплательщиков. Специфика данного участника налоговых отношений обусловлена несколькими особенностями. Во-первых, в данном случае речь идет о своеобразной форме реализации консолидации в налогообложении. Данный процесс может осуществляться как путем объединения обязанностей одного налогоплательщика по различным видам налогов и сборов в единую консолидированную группу (консолидированные налоги, […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.1.2. Учет юридических лиц – плательщиков налогов Государственный регистратор в день государственной регистрации юридического лица обязан передать соответствующим органам статистики, государственной налоговой службы, Пенсионного фонда Украины, фондов социального страхования сведения из регистрационной карточки о проведении государственной регистрации юридического лица. Основанием для взятия юридического лица на учет в органах статистики, государственной налоговой службы, Пенсионного фонда Украины, фондов социального страхования является поступление в эти […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.1.4. Процедуры учета неприбыльных организаций Пунктом 7.11 ст. 7 Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятий” от 28.12.94 г. № 334/94-ВР установлены особенности налогообложения неприбыльных учреждений и организаций, к которым относятся: 1) органы государственной власти Украины, местного самоуправления и созданные ими учреждения или организации, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов; 2) благотворительные фонды и организации, созданные в порядке, определенном законом […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.1.5. Учет обособленных подразделений юридического лица Согласно подпункта 1.1 п. 1 Порядка учета плательщиков налогов, сборов (обязательных платежей), утвержденного приказом ГНА Украины № 80, налогоплательщики – это юридические лица, их филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, которые не имеют статуса юридического лица, на которые согласно законов возложена обязанность удерживать и/или платить налоги и сборы (обязательные платежи), пеню и штрафные санкции. Местом учета […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.1. Регистрационные налоговые процедуры 7.1. Регистрационные налоговые процедуры Разновидностью налоговых процедур являются процедуры, регулирующие процесс появления как обязанного субъекта, так и непосредственного основания возникновения налоговой обязанности – объекта налогообложения. С помощью данной разновидности процедур реализуется налоговый учет. Единство учетного налогового регулирования не исключает и определенной дифференциации, прежде всего, на два блока. Первый объединяет те разновидности налоговых процедур, за счет […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – ГЛАВА 7. УЧЕТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОЦЕДУРЫ 7.1. Регистрационные налоговые процедуры Разновидностью налоговых процедур являются процедуры, регулирующие процесс появления как обязанного субъекта, так и непосредственного основания возникновения налоговой обязанности – объекта налогообложения. С помощью данной разновидности процедур реализуется налоговый учет. Единство учетного налогового регулирования не исключает и определенной дифференциации, прежде всего, на два блока. Первый объединяет те разновидности налоговых процедур, за счет […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.1.7. Процедуры учета плательщиков налога на добавленную стоимость Согласно п. 1.3 ст. 1 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость” 1/3 плательщик налога на добавленную стоимость – лицо, которое согласно этого Закона обязано осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, который платится покупателем, или лицо, которое импортирует товары на таможенную территорию Украины. С целью налогообложения в данном случае под лицом следует понимать любое […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.1.6. Учет физических лиц – субъектов предпринимательской деятельности Государственный регистратор не позднее следующего рабочего дня с даты государственной регистрации физического лица – предпринимателя обязан прислать в соответствующие органы статистики, государственной налоговой службы, Пенсионного фонда Украины, фондов социального страхования уведомления о проведении государственной регистрации физического лица – предпринимателя с указанием номера и даты внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр и сведения из регистрационной […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 11.1.1. Первичное административное обжалование Первичное административное обжалование осуществляется в режиме подачи первичной жалобы. В случае, когда налогоплательщик считает, что орган государственной налоговой службы неверно определил сумму налогового обязательства или принял любое другое решение, которое противоречит законодательству по вопросам налогообложения или выходит за пределы его компетенции, установленной законом, такой налогоплательщик имеет право обратиться к органу государственной налоговой службы, налоговое уведомление […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 10.3. Процедуры налоговых проверок Основным методом налогового контроля является налоговая проверка. Объективная предпосылка реализации данного метода налогового контроля связана с полномочиями органов, наделенных правом на проведение контролирующих действий. В широком смысле подобными правами наделены все органы, контролирующие поступление налогов и сборов в бюджеты. Однако специально для этой цели созданы органы Государственной налоговой службы Украины. Среди основных прав государственной налоговой […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – ГЛАВА 11. ПРОЦЕДУРЫ АДМИНИСТРАТИВНОГО СОГЛАСОВАНИЯ 11.1. Административное согласование Административное согласование реализуется через процедуры обжалования актов налоговых органов и разрешения споров между налогоплательщиками и представителями налоговых органов в рамках самой системы налоговых органов. Предпосылки налоговых споров и жалоб налогоплательщиков могут иметь и объективную основу – некачественность актов налоговых органов. Поэтому вполне естественно, что праву одной стороны на реализацию власти в сфере […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.2. Учетно-объектные налоговые процедуры 7.2.1. Методы учета доходов и расходов налогоплательщика Основная масса налогов и обязанностей налогоплательщика по их уплате, учету и отчетности по доходам и расходам связана с поступлением денежных средств, имущества плательщику в форме доходов и соответственно с их расходованием. В зависимости от характера доходов существуют два типа систем налогообложения. 1. Глобальная (синтетическая) налоговая система, которая выделяет […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 9.2. Процедуры подачи налоговых деклараций Важнейшая форма налоговой документации – налоговая декларация. Наиболее распространенной формой сообщения сведений в целях налогообложения является представление их письменно на бланках, которые выдаются бесплатно налоговыми органами. В специально предусмотренных случаях сведения могут представляться на дискете или ином носителе, допускающем компьютерную обработку. Налоговой декларацией считается документ налоговой отчетности, представляемый налогоплательщиком в форме заявления, с определением в […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – ГЛАВА 9. ПРОЦЕДУРЫ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 9.1. Понятие налоговой отчетности Содержание налоговой отчетности характеризуется определенной двойственностью. С одной стороны, она представляет одно из трех конструкций налоговой обязанности (наряду с учетом и уплатой). С другой стороны, налоговую отчетность логично рассматривать как дополнительный элемент правового механизма налога, требующий обязательного закрепления в налоговом законе, который вводит конкретный вид налога или сбора. Налоговая отчетность представляет […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 8.3.2.1. Налоговый залог 8.3.2.1. Налоговый залог Одним из наиболее востребованных способов обеспечения исполнения налоговой обязанности является налоговый залог. Показательно, что и в сфере гражданско-правового регулирования, которое допускает среди способов обеспечения исполнения обязанности неустойку, залог, удержание имущества должника, поручительство, банковскую гарантию, задаток и другие способы, залог, поручительство (банковская гарантия), задаток применяются наиболее часто. Особенностью налогового залога является то, что […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.2.2. Кассовый метод Кассовый метод учета доходов и расходов налогоплательщика предполагает учет их с момента фактического внесения плательщиком (например, с момента фактической оплаты покупателем поставленных налогоплательщиком товаров). В украинском налоговом законодательстве определение кассового метода дается применительно к специфическому режиму налогообложения – применению налога на добавленную стоимость. В соответствии со ст. 1 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость” […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 8.4. Процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов (обязательных платежей) Активы налогоплательщика могут быть принудительно взысканы в счет погашения его налогового долга исключительно по решению суда. В других случаях налогоплательщики самостоятельно определяют очередность и формы удовлетворения претензий кредиторов за счет активов, свободных от заставных обязательств обеспечения долга. В случае, если такой налогоплательщик признан банкротом, очередность удовлетворения претензий кредиторов определяется законодательством о банкротстве. Взыскание налогового долга […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – ГЛАВА 12. ПРОЦЕДУРЫ СУДЕБНОГО РАЗРЕШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ СПОРОВ 12.1. Административно-правовая природа процедур судебного разрешения налоговых споров Характеристика налогового процесса как разновидности административного процесса основывается, с одной стороны, на характере прав граждан и вытекающей из этого специфике их защиты, и, с другой – на особенностях процедурного урегулирования разрешения спора с участием судебных органов, при которой налоговые споры разрешаются в режиме административного судопроизводства и ничем […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 8.3.2.2. Налоговое поручительство Одним из традиционных способов обеспечения исполнения обязанности является механизм поручительства. Использование его при обеспечении исполнения налоговой обязанности обусловливает ряд специфических черт, определяющихся природой налогово-правового регулирования. Украинское налоговое законодательство закрепляет своеобразную опосредованную форму поручительства в системе способов обеспечения исполнения налоговой обязанности. Если отдельным способам обеспечения (например, налоговый залог, административный арест активов, пени) посвящены отдельные статьи Закона […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 4.4.2. Нормотворческие процедуры при регулировании налогообложения 4.4.1. Основания классификации налоговых процедур Классификация видов налогово-правовых процедур опирается на родовое понятие правовой процедуры и разграничение ее видов. Использование конструкции родового понятия, безусловно, востребовано как при характеристике видовых проявлений процедурного регулирования в той или иной отрасли или институтах права, так и при установлении взаимосвязи между понятием процедуры и характером правоотношений. Наиболее общая классификация налоговых […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – ГЛАВА 8. ПРОЦЕДУРЫ УПЛАТЫ НАЛОГОВ, СБОРОВ (ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ) 8.1. Процедуры добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов (обязательных платежей) Уплата налога представляет собой совокупность действий налогоплательщика по фактическому внесению сумм налога, подлежащих уплате в соответствующий бюджет или целевой фонд. Необходимо учитывать, что плательщик в данном случае понимается в широком смысле слова и фактически охватывает широкий круг субъектов, которые могут перечислять суммы налога вместо […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 5.8. Налоговые агенты Действующее налоговое законодательство Украины предусматривает уплату налога не только самостоятельно налогоплательщиком, но и путем удержания налога у источника выплаты, которым выступает лицо, выплачивающее (или передающее) налогоплательщику доход или денежные средства. Налоговых агентов иногда путают с плательщиками налогов или их представителями. В ряде случаев ставится знак равенства между налоговым агентом и налоговым органом, тогда как налоговый […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 8.1. Процедуры добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов (обязательных платежей) 8.1. Процедуры добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов (обязательных платежей) Уплата налога представляет собой совокупность действий налогоплательщика по фактическому внесению сумм налога, подлежащих уплате в соответствующий бюджет или целевой фонд. Необходимо учитывать, что плательщик в данном случае понимается в широком смысле слова и фактически охватывает широкий круг субъектов, которые могут перечислять суммы налога вместо […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 8.3.2. Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности 8.3.2.1. Налоговый залог Одним из наиболее востребованных способов обеспечения исполнения налоговой обязанности является налоговый залог. Показательно, что и в сфере гражданско-правового регулирования, которое допускает среди способов обеспечения исполнения обязанности неустойку, залог, удержание имущества должника, поручительство, банковскую гарантию, задаток и другие способы, залог, поручительство (банковская гарантия), задаток применяются наиболее часто. Особенностью налогового залога является то, что […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 11.1.2. Повторное административное обжалование Повторное административное обжалование реализуется при подаче повторной жалобы. В случае, если орган государственной налоговой службы присылает налогоплательщику решение о полном или частичном неудовлетворении его жалобы, такой налогоплательщик имеет право обратиться на протяжении десяти календарных дней, следующих за днем получения ответа, с повторной жалобой к органу государственной налоговой службы высшего уровня, а при повторном полном или […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 11.1. Административное согласование 11.1. Административное согласование Административное согласование реализуется через процедуры обжалования актов налоговых органов и разрешения споров между налогоплательщиками и представителями налоговых органов в рамках самой системы налоговых органов. Предпосылки налоговых споров и жалоб налогоплательщиков могут иметь и объективную основу – некачественность актов налоговых органов. Поэтому вполне естественно, что праву одной стороны на реализацию власти в сфере […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 13.2. Содержание охранительных налоговых процедур Налоговое законодательство не отличается определенностью в этой сфере, и при анализе данной проблемы необходимо учитывать некоторые моменты. Прежде всего, видимо, имеет смысл исходить из соотношения финансовой и налоговой санкции как родового и видового понятия, учитывать их единую правовую природу, отличия на уровне отраслевого и институционального регулирования. Использование же понятия “штрафная санкция” представляется не совсем удачным. […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.2.3. Метод начислений Метод начислений предполагает учет доходов и расходов налогоплательщика независимо от момента поступления денежных средств, от момента оплаты товаров (работ, услуг). При данном метоле доходы и расходы фиксируются с момента выполнения работ, поставки товаров, оказания услуг. В бухгалтерском учете в соответствии со ст. 4 Закона Украины “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности” доходы и расходы отражаются […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – ГЛАВА 4. НАЛОГОВЫЕ ПРОЦЕДУРЫ 4.1. Понятие налоговых процедур Характеристика системы процедур, участвующих в регулировании налогообложения, соотношение между ними опосредуется содержанием налоговых правоотношений. Важно иметь в виду, что налоговые правоотношения характеризуют отношения между юридически неравными субъектами, между властвующими и обязанными участниками налоговых правоотношений, когда формируются реальные предпосылки осуществления защитной функции права, реализации охранительных налоговых правоотношений. Содержание налоговой процедуры, ее разновидности […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 8.3.2.4. Административный арест активов Арестом активов признается наложение ограничений по распоряжению налогоплательщиком, его представителем или налоговым агентом в отношении имущества, ему принадлежащего. Как и ограничение операций по счетам налогоплательщика в банках, целью наложения ареста на имущество является обеспечение исполнения решения налогового органа. Арест активов состоит в ограничении полномочий собственника по владению, пользованию и распоряжению принадлежащим налогоплательщику имуществом. Предпосылки использования […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 8.4.1. Налоговое уведомление Активы налогоплательщика могут быть принудительно взысканы в счет погашения его налогового долга исключительно по решению суда. В других случаях налогоплательщики самостоятельно определяют очередность и формы удовлетворения претензий кредиторов за счет активов, свободных от заставных обязательств обеспечения долга. В случае, если такой налогоплательщик признан банкротом, очередность удовлетворения претензий кредиторов определяется законодательством о банкротстве. Взыскание налогового долга […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.2.4. Метод “предшествующего события” Метод начислений предполагает учет доходов и расходов налогоплательщика независимо от момента поступления денежных средств, от момента оплаты товаров (работ, услуг). При данном метоле доходы и расходы фиксируются с момента выполнения работ, поставки товаров, оказания услуг. В бухгалтерском учете в соответствии со ст. 4 Закона Украины “О бухгалтерском учете и финансовой отчетности” доходы и расходы отражаются […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 2) Рассрочки Рассрочкой при уплате налога является перенос установленного срока уплаты налога или его части на более поздний срок с уплатой суммы задолженности частями. Рассрочка может быть предоставлена по одному или нескольким налогам. Рассрочка не может быть предоставлена налогоплательщику, который ранее получил ее на этих же основаниях. В соответствии со ст. 14 Закона Украины “О порядке погашения […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 6.3. Сроки в процедурах предоставления налоговой отчетности Налоговые декларации подаются за базовый налоговый (отчетный) период, который равняется: А) календарному месяцу (в том числе при уплате месячных авансовых взносов), – в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) месяца; Б) календарному кварталу или календарному полугодию (в том числе при уплате квартальных или полугодичных авансовых взносов), – в течение 40 […]...
- Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 3) Налогового кредита Рассрочкой при уплате налога является перенос установленного срока уплаты налога или его части на более поздний срок с уплатой суммы задолженности частями. Рассрочка может быть предоставлена по одному или нескольким налогам. Рассрочка не может быть предоставлена налогоплательщику, который ранее получил ее на этих же основаниях. В соответствии со ст. 14 Закона Украины “О порядке погашения […]...