Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.1.1. Процедуры учета физических лиц – плательщиков налогов

Related posts:

1. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.1.3. Процедуры учета крупных плательщиков налогов Определение крупных налогоплательщиков требует применения специального критерия, на основании которого мы и можем отнести того или другого плательщика к категории крупных. Приказом ГНА Украины от 14.04.2000 г. № 170 “О внесении дополнений в нормативно-правовые акты” были установлены критерии отбора крупных налогоплательщиков. Но с того времени экономическая ситуация в Украине изменилась. Если в 2001 г. бюджет […]...
2. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.1.8. Процедуры учета отдельных налогоплательщиков Государственной налоговой администрацией Украины ведется Временный реестр (ВРГНАУ), который представляет собой резерв регистрационных (учетных) номеров налогоплательщиков, которые присваиваются налогоплательщикам органами государственной налоговой службы согласно Порядка присвоения регистрационных (учетных) номеров налогоплательщиков. С целью обеспечения полного учета налогоплательщиков в государственных налоговых органах, осуществляющих учет налогоплательщиков, введен регистрационный (учетный) номер налогоплательщиков (п. 1 Порядка присвоения регистрационных (учетных) номеров […]...
3. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.1.2. Учет юридических лиц – плательщиков налогов Государственный регистратор в день государственной регистрации юридического лица обязан передать соответствующим органам статистики, государственной налоговой службы, Пенсионного фонда Украины, фондов социального страхования сведения из регистрационной карточки о проведении государственной регистрации юридического лица. Основанием для взятия юридического лица на учет в органах статистики, государственной налоговой службы, Пенсионного фонда Украины, фондов социального страхования является поступление в эти […]...
4. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.1.9. Процедуры перерегистрации налогоплательщиков Согласно ст. 39 Закона Украины “О Государственном бюджете Украины на 2008 год и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины” от 28.12.2007 г. № 107-VI в случае изменения юридического адреса субъектов предпринимательской деятельности – налогоплательщиков уплата определенных законодательством налогов и сборов (обязательных платежей) после регистрации осуществляется по месту предыдущей регистрации до окончания текущего бюджетного […]...
5. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.1.7. Процедуры учета плательщиков налога на добавленную стоимость Согласно п. 1.3 ст. 1 Закона Украины “О налоге на добавленную стоимость” 1/3 плательщик налога на добавленную стоимость – лицо, которое согласно этого Закона обязано осуществлять удержание и внесение в бюджет налога, который платится покупателем, или лицо, которое импортирует товары на таможенную территорию Украины. С целью налогообложения в данном случае под лицом следует понимать любое […]...
6. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.1. Регистрационные налоговые процедуры 7.1. Регистрационные налоговые процедуры Разновидностью налоговых процедур являются процедуры, регулирующие процесс появления как обязанного субъекта, так и непосредственного основания возникновения налоговой обязанности – объекта налогообложения. С помощью данной разновидности процедур реализуется налоговый учет. Единство учетного налогового регулирования не исключает и определенной дифференциации, прежде всего, на два блока. Первый объединяет те разновидности налоговых процедур, за счет […]...
7. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.1.6. Учет физических лиц – субъектов предпринимательской деятельности Государственный регистратор не позднее следующего рабочего дня с даты государственной регистрации физического лица – предпринимателя обязан прислать в соответствующие органы статистики, государственной налоговой службы, Пенсионного фонда Украины, фондов социального страхования уведомления о проведении государственной регистрации физического лица – предпринимателя с указанием номера и даты внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр и сведения из регистрационной […]...
8. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – ГЛАВА 7. УЧЕТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОЦЕДУРЫ 7.1. Регистрационные налоговые процедуры Разновидностью налоговых процедур являются процедуры, регулирующие процесс появления как обязанного субъекта, так и непосредственного основания возникновения налоговой обязанности – объекта налогообложения. С помощью данной разновидности процедур реализуется налоговый учет. Единство учетного налогового регулирования не исключает и определенной дифференциации, прежде всего, на два блока. Первый объединяет те разновидности налоговых процедур, за счет […]...
9. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.1.4. Процедуры учета неприбыльных организаций Пунктом 7.11 ст. 7 Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятий” от 28.12.94 г. № 334/94-ВР установлены особенности налогообложения неприбыльных учреждений и организаций, к которым относятся: 1) органы государственной власти Украины, местного самоуправления и созданные ими учреждения или организации, которые содержатся за счет средств соответствующих бюджетов; 2) благотворительные фонды и организации, созданные в порядке, определенном законом […]...
10. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 5.9. Сборщики налогов В юридической литературе, а также в ведомственных документах налоговых органов часто используются такие понятия, как “сборщик налогов”. В то же время в Украине законодательного определения данного понятия не существует. В ряде случаев проводится параллель, а иногда и ставится знак равенства между сборщиком налогов и налоговым агентом. Несмотря на то, что в чем-то их функции схожи, […]...
11. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – ГЛАВА 8. ПРОЦЕДУРЫ УПЛАТЫ НАЛОГОВ, СБОРОВ (ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ) 8.1. Процедуры добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов (обязательных платежей) Уплата налога представляет собой совокупность действий налогоплательщика по фактическому внесению сумм налога, подлежащих уплате в соответствующий бюджет или целевой фонд. Необходимо учитывать, что плательщик в данном случае понимается в широком смысле слова и фактически охватывает широкий круг субъектов, которые могут перечислять суммы налога вместо […]...
12. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 8.1. Процедуры добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов (обязательных платежей) 8.1. Процедуры добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов (обязательных платежей) Уплата налога представляет собой совокупность действий налогоплательщика по фактическому внесению сумм налога, подлежащих уплате в соответствующий бюджет или целевой фонд. Необходимо учитывать, что плательщик в данном случае понимается в широком смысле слова и фактически охватывает широкий круг субъектов, которые могут перечислять суммы налога вместо […]...
13. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 8.2.1. Зачет излишне уплаченных налогов и сборов (обязательных платежей) 8.2.1. Зачет излишне уплаченных налогов и сборов (обязательных платежей) В случае, если налогоплательщик, который ликвидируется, имеет суммы излишне уплаченных или невозмещенных налогов, сборов (обязательных платежей) из соответствующего бюджета, такие суммы подлежат зачету в счет его налоговых обязательств или налогового долга перед таким бюджетом. В случае, если сумма излишне уплаченных или невозмещенных налогов, сборов (обязательных платежей) […]...
14. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 8.2.2. Возврат излишне уплаченных налогов, сборов (обязательных платежей) 8.2.1. Зачет излишне уплаченных налогов и сборов (обязательных платежей) В случае, если налогоплательщик, который ликвидируется, имеет суммы излишне уплаченных или невозмещенных налогов, сборов (обязательных платежей) из соответствующего бюджета, такие суммы подлежат зачету в счет его налоговых обязательств или налогового долга перед таким бюджетом. В случае, если сумма излишне уплаченных или невозмещенных налогов, сборов (обязательных платежей) […]...
15. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 8.2. Зачет и возврат излишне уплаченных налогов, сборов (обязательных платежей) 8.2.1. Зачет излишне уплаченных налогов и сборов (обязательных платежей) В случае, если налогоплательщик, который ликвидируется, имеет суммы излишне уплаченных или невозмещенных налогов, сборов (обязательных платежей) из соответствующего бюджета, такие суммы подлежат зачету в счет его налоговых обязательств или налогового долга перед таким бюджетом. В случае, если сумма излишне уплаченных или невозмещенных налогов, сборов (обязательных платежей) […]...
16. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 8.4. Процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов (обязательных платежей) Активы налогоплательщика могут быть принудительно взысканы в счет погашения его налогового долга исключительно по решению суда. В других случаях налогоплательщики самостоятельно определяют очередность и формы удовлетворения претензий кредиторов за счет активов, свободных от заставных обязательств обеспечения долга. В случае, если такой налогоплательщик признан банкротом, очередность удовлетворения претензий кредиторов определяется законодательством о банкротстве. Взыскание налогового долга […]...
17. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 6.1. Сроки в учетных налоговых процедурах 6.1. Сроки в учетных налоговых процедурах Учет обязанных лиц при регулировании налогообложения не имеет постоянной родовой конструкции и осуществляется в зависимости от типа плательщика. На протяжении продолжительного времени юридические лица, кроме военных частей, должны были в 20-дневный срок после получения свидетельства о государственной регистрации обратиться в органы государственной налоговой службы по своему местонахождению для взятия […]...
18. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – ГЛАВА 6. СРОКИ В НАЛОГОВЫХ ПРОЦЕДУРАХ 6.1. Сроки в учетных налоговых процедурах Учет обязанных лиц при регулировании налогообложения не имеет постоянной родовой конструкции и осуществляется в зависимости от типа плательщика. На протяжении продолжительного времени юридические лица, кроме военных частей, должны были в 20-дневный срок после получения свидетельства о государственной регистрации обратиться в органы государственной налоговой службы по своему местонахождению для взятия […]...
19. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.1.5. Учет обособленных подразделений юридического лица Согласно подпункта 1.1 п. 1 Порядка учета плательщиков налогов, сборов (обязательных платежей), утвержденного приказом ГНА Украины № 80, налогоплательщики – это юридические лица, их филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, которые не имеют статуса юридического лица, на которые согласно законов возложена обязанность удерживать и/или платить налоги и сборы (обязательные платежи), пеню и штрафные санкции. Местом учета […]...
20. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.2.1. Методы учета доходов и расходов налогоплательщика 7.2.1. Методы учета доходов и расходов налогоплательщика Основная масса налогов и обязанностей налогоплательщика по их уплате, учету и отчетности по доходам и расходам связана с поступлением денежных средств, имущества плательщику в форме доходов и соответственно с их расходованием. В зависимости от характера доходов существуют два типа систем налогообложения. 1. Глобальная (синтетическая) налоговая система, которая выделяет […]...
21. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 3. Комплексная форма уплаты налогов Эта форма отличается определенной особенностью и применяется преимущественно по налоговым платежам, связанным с использованием природных ресурсов (в Российской Федерации, например, допускается уплата налогов нефтепродуктами предприятиями, которые осуществляют добычу и переработку нефти и нефтепродуктов) или производством сельскохозяйственной продукции (например, единый (фиксированный) налог с сельскохозяйственных товаропроизводителей). В некоторых случаях допускается уплата налогов ценными бумагами. Правда, необходимо учитывать, […]...
22. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 1. Денежная форма уплаты налога применяется как путем безналичных, так и наличных расчетов 8.1. Процедуры добровольного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов (обязательных платежей) Уплата налога представляет собой совокупность действий налогоплательщика по фактическому внесению сумм налога, подлежащих уплате в соответствующий бюджет или целевой фонд. Необходимо учитывать, что плательщик в данном случае понимается в широком смысле слова и фактически охватывает широкий круг субъектов, которые могут перечислять суммы налога вместо […]...
23. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – ГЛАВА 9. ПРОЦЕДУРЫ НАЛОГОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 9.1. Понятие налоговой отчетности Содержание налоговой отчетности характеризуется определенной двойственностью. С одной стороны, она представляет одно из трех конструкций налоговой обязанности (наряду с учетом и уплатой). С другой стороны, налоговую отчетность логично рассматривать как дополнительный элемент правового механизма налога, требующий обязательного закрепления в налоговом законе, который вводит конкретный вид налога или сбора. Налоговая отчетность представляет […]...
24. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 6.2. Сроки в процедурах уплаты налогов, сборов (обязательных платежей) Обязанность налогоплательщика характеризуется не просто фактом уплаты налога, а уплатой сумм налогов и сборов в полном объеме и своевременно, в сроки, закрепленные налоговым законодательством. Именно поэтому выполнение налоговых обязанностей должно происходить своевременно. В этом случае принципиально важно закрепление критериев определения сроков при регулировании налогообложения. Правовое значение сроков предполагает выделение таких моментов или периодов времени, наступление […]...
25. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 10.3. Процедуры налоговых проверок Основным методом налогового контроля является налоговая проверка. Объективная предпосылка реализации данного метода налогового контроля связана с полномочиями органов, наделенных правом на проведение контролирующих действий. В широком смысле подобными правами наделены все органы, контролирующие поступление налогов и сборов в бюджеты. Однако специально для этой цели созданы органы Государственной налоговой службы Украины. Среди основных прав государственной налоговой […]...
26. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 8.3. Обеспечительные налоговые процедуры 8.3.1. Гарантии обеспечения налоговой обязанности Особенности правового регулирования отношений по поводу уплаты налогов и сборов, императивные методы, определяющие отношения власти и подчинения в налоговом праве, детерминируют и природу механизмов, обеспечивающих исполнение налоговой обязанности. Необходимо иметь в виду, что традиционная система обеспечительных мер и способов, характерных, прежде всего, для гражданско-правовых отношений, востребована в налогово-правовом регулировании только […]...
27. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – ГЛАВА 11. ПРОЦЕДУРЫ АДМИНИСТРАТИВНОГО СОГЛАСОВАНИЯ 11.1. Административное согласование Административное согласование реализуется через процедуры обжалования актов налоговых органов и разрешения споров между налогоплательщиками и представителями налоговых органов в рамках самой системы налоговых органов. Предпосылки налоговых споров и жалоб налогоплательщиков могут иметь и объективную основу – некачественность актов налоговых органов. Поэтому вполне естественно, что праву одной стороны на реализацию власти в сфере […]...
28. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 5.6. Связанные лица Понятие связанных или взаимозависимых лиц для целей налогообложения является относительно новым в налогово-правовом регулировании. Предпосылкой возникновения подобной конструкции стало появление и развитие отношений, порождающих такую связь отдельных налогоплательщиков, при которой налогообложение одного из них невозможно без учета деятельности, дохода, имущества или положения другого. То есть, в этих условиях формируется такой режим доходов, имущества или иных […]...
29. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 1) Отсрочки Отсрочкой при уплате налога является перенос установленного срока уплаты налога или его части на более поздний срок с одновременной уплатой суммы задолженности. Отсрочка может быть предоставлена по одному или нескольким налогам. Отсрочка не может быть предоставлена налогоплательщику, который ранее получил ее на этих же основаниях. Ст. 14 Закона Украины “О порядке погашения обязательств плательщиков налогов […]...
30. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 9.2. Процедуры подачи налоговых деклараций Важнейшая форма налоговой документации – налоговая декларация. Наиболее распространенной формой сообщения сведений в целях налогообложения является представление их письменно на бланках, которые выдаются бесплатно налоговыми органами. В специально предусмотренных случаях сведения могут представляться на дискете или ином носителе, допускающем компьютерную обработку. Налоговой декларацией считается документ налоговой отчетности, представляемый налогоплательщиком в форме заявления, с определением в […]...
31. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 8.3.2.2. Налоговое поручительство Одним из традиционных способов обеспечения исполнения обязанности является механизм поручительства. Использование его при обеспечении исполнения налоговой обязанности обусловливает ряд специфических черт, определяющихся природой налогово-правового регулирования. Украинское налоговое законодательство закрепляет своеобразную опосредованную форму поручительства в системе способов обеспечения исполнения налоговой обязанности. Если отдельным способам обеспечения (например, налоговый залог, административный арест активов, пени) посвящены отдельные статьи Закона […]...
32. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 8.3.2.3. Пени Гражданским законодательством пеня определяется как форма неустойки. В отношении исполнения налоговой обязанности пеня рассматривается как денежная сумма, которую обязанное лицо должно перечислить при уплате этим лицом причитающихся сумм налога или сбора в более поздние по сравнению с установленными налоговым законодательством сроки. Таким образом, сумму пени налогоплательщик обязан выплатить в случае просрочки уплаты налога или сбора. […]...
33. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – ГЛАВА 10. ПРОЦЕДУРЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ 10.1. Содержание налогового контроля Обязательным условием функционирования финансовой системы является финансовый контроль. Представляя собой элемент единого механизма государственного контроля, финансовый контроль является одной из форм управленческого процесса, обеспечивающих функционирование всех составляющих финансовой системы. Контроль является неотъемлемой частью регулирующего механизма, одной из форм обратных связей, когда управляющий субъект; получая информацию о состоянии финансовой системы, оценивает ее […]...
34. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 3. Место деятельности Рассматривая юридические лица как субъекты налоговых правоотношений, важно сочетать основополагающие юридические конструкции этой категории и определенное видовое отраслевое разнообразие их проявления. Форма юридического лица имеет богатое содержание. Определенные особенности имеет использование конструкции юридического лица и в налоговом праве. Во-первых, если понятие физического лица однозначно свидетельствует о представителе обязанной стороны налогового правоотношения, то использование категории юридического […]...
35. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 2. Место управления Рассматривая юридические лица как субъекты налоговых правоотношений, важно сочетать основополагающие юридические конструкции этой категории и определенное видовое отраслевое разнообразие их проявления. Форма юридического лица имеет богатое содержание. Определенные особенности имеет использование конструкции юридического лица и в налоговом праве. Во-первых, если понятие физического лица однозначно свидетельствует о представителе обязанной стороны налогового правоотношения, то использование категории юридического […]...
36. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 1. Место регистрации Рассматривая юридические лица как субъекты налоговых правоотношений, важно сочетать основополагающие юридические конструкции этой категории и определенное видовое отраслевое разнообразие их проявления. Форма юридического лица имеет богатое содержание. Определенные особенности имеет использование конструкции юридического лица и в налоговом праве. Во-первых, если понятие физического лица однозначно свидетельствует о представителе обязанной стороны налогового правоотношения, то использование категории юридического […]...
37. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.2. Учетно-объектные налоговые процедуры 7.2.1. Методы учета доходов и расходов налогоплательщика Основная масса налогов и обязанностей налогоплательщика по их уплате, учету и отчетности по доходам и расходам связана с поступлением денежных средств, имущества плательщику в форме доходов и соответственно с их расходованием. В зависимости от характера доходов существуют два типа систем налогообложения. 1. Глобальная (синтетическая) налоговая система, которая выделяет […]...
38. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 4.4.4. Охранительные налоговые процедуры Регулятивные налоговые процедуры реализуются на стадии правоприменения и являются фактическим выражением правоприменительного процесса как специфической деятельности налоговых органов, их должностных лиц и плательщиков по рассмотрению и разрешению индивидуальных дел, связанных с налогообложением и имеющих юридическое значение. Осуществление регулятивных налоговых процедур связывается не столько с наделением налоговых органов соответствующими правомочиями, возложением на налогоплательщиков юридических обязанностей, опосредующих […]...
39. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 4.4.3. Регулятивные налоговые процедуры Регулятивные налоговые процедуры реализуются на стадии правоприменения и являются фактическим выражением правоприменительного процесса как специфической деятельности налоговых органов, их должностных лиц и плательщиков по рассмотрению и разрешению индивидуальных дел, связанных с налогообложением и имеющих юридическое значение. Осуществление регулятивных налоговых процедур связывается не столько с наделением налоговых органов соответствующими правомочиями, возложением на налогоплательщиков юридических обязанностей, опосредующих […]...
40. Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 5.8. Налоговые агенты Действующее налоговое законодательство Украины предусматривает уплату налога не только самостоятельно налогоплательщиком, но и путем удержания налога у источника выплаты, которым выступает лицо, выплачивающее (или передающее) налогоплательщику доход или денежные средства. Налоговых агентов иногда путают с плательщиками налогов или их представителями. В ряде случаев ставится знак равенства между налоговым агентом и налоговым органом, тогда как налоговый […]...