Home ⇒ 👍Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу - Атамас П. Й ⇒ Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Синтетичний облік розрахунків за заробітною платою

Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Синтетичний облік розрахунків за заробітною платою

Узагальнення інформації про розрахунки з персоналом підприємства із оплати праці (за всіма видами заробітної плати, премій, допомоги і т. ін.), а також про розрахунки за не отримані у встановлений термін суми з оплати праці (розрахунки з депонентами) відповідно до Інструкції № 291 здійснюється на пасивному рахунку 66 “Розрахунки за виплатами працівникам”.

Облік на даному рахунку ведеться в розрізі наступних субрахунків:

661 “Розрахунки за заробітною платою”;

662 “Розрахунки з депонентами”;

663 “Розрахунки за іншими виплатами”.

За кредитом субрахунку 661 відображаються нарахована працівникам підприємства основна і додаткова заробітна плата, премії, інші нарахування, що входять до фонду оплати праці, за дебетом – їх виплата, а також суми утриманих податків, внесків, платежів за виконавчими документами, вартість отриманих матеріалів, продукції і товарів в рахунок заробітної плати і інші утримання з сум оплати праці персоналу.

Субрахунок 662 використовується тільки для відображення розрахунків за не отримані персоналом у встановлений термін суми оплати праці. У такому разі здійснюється запис за дебетом субрахунку 661 і кредитом субрахунку 662. При подальшій виплаті заробітної плати, що була депонована, дебетують субрахунок 662 і кредитують рахунок обліку активів, за допомогою яких погашається заборгованість із заробітної плати.

Субрахунок 663 використовується тільки для відображення розрахунків з персоналом у вигляді допомоги з тимчасової втрати працездатності або часткового безробіття та інших видів оплати праці, які не є заробітною платою.

Розрахунки з персоналом підприємства за іншими операціями, наприклад, за виданими позиками, здійснюється на субрахунку 377 “Розрахунки з іншими дебіторами” і/або 685 “Розрахунки з іншими кредиторами” залежно від виду заборгованості (дебіторської і/або кредиторської).

Аналітичний облік розрахунків з персоналом необхідно вести за кожним працівником, видом виплат і утримань.

При використанні малим підприємством рахунків класу 8 “Витрати за елементами” виникає необхідність в групуванні витрат на оплату праці персоналу у складі елементу “Витрати на оплату праці” на однойменному рахунку 81.

Для цього всі витрати на оплату праці, відображені за кредитом субрахунків 661 і 663, списуються в дебет рахунку 81 “Витрати на оплату праці” в розрізі наступних субрахунків (табл. 2.21):

Таблиця 2.21. ЗМІСТ ІНФОРМАЦІЇ, ЩО УЗАГАЛЬНЮЄТЬСЯ НА СУБРАХУНКАХ РАХУНКУ 81 “ВИТРАТИ НА ОПЛАТУ ПРАЦІ” ЗАГАЛЬНОГО ПЛАНУ РАХУНКІВ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ

Код субрахунку

Назва субрахунку

Зміст інформації, що узагальнюється на субрахунках

1

2

3

811

Виплати за окладами й тарифами

Витрати на виплату основної заробітної плати персоналу відповідно до системи оплати праці на підприємстві

812

Премії та заохочення

Витрати на виплату додаткової заробітної плати (премії, заохочення і т. ін.) персоналу відповідно до системи оплати праці, прийнятої на підприємстві

813

Компенсаційні виплати

Витрати на гарантійні і компенсаційні виплати персоналу, пов’язані з індексацією заробітної плати, із затримкою виплати заробітної плати і т. ін., в порядку і розмірах, передбачених законодавством

814

Оплата відпусток

Витрати на оплату щорічних відпусток персоналу підприємства або щомісячних відрахувань на створення забезпечення майбутніх оплат відпусток

815

Оплата іншого невідпрацьованого часу

Витрати на виплати персоналу підприємства за невідпрацьований час, передбачені законодавством

816

Інші витрати на оплату праці

Інші витрати на оплату праці, що визнаються елементами витрат на оплату праці

Таким чином, за дебетом рахунку 81 “Витрати на оплату праці” відображається сума визнаних витрат на оплату праці персоналу підприємства, а за кредитом – списання в дебет рахунків:

– 23 “Виробництво” – в частині витрат, що підлягають включенню до виробничої собівартості продукції (робіт, послуг) і до складу загальновиробничих витрат;

– 791 “Результати операційної діяльності” – в частині витрат, віднесених до адміністративних, збутових і інших операційних витрат діяльності.

Якщо ж мале підприємство застосовує спрощений варіант обліку витрат у відповідності с п. 44 П(С)БО 25, то всі відображені за дебетом рахунку 81 витрати списуються в дебет субрахунку 791 “Результати операційної діяльності”.

Для відображення в бухгалтерському обліку сум нарахувань і утримань, пов’язаних з виплатою доходу персоналу підприємства, використовуються наступні рахунки (субрахунки):

1) субрахунок 641 “Розрахунки за податками” – за кредитом даного субрахунку відображається утримана сума податку з доходів фізичних осіб, за дебетом – його сплата;

2) рахунок 65 “Розрахунки за страхуванням” – використовується для обліку розрахунків за внесками на обов’язкове державне соціальне страхування, за індивідуальним страхуванням персоналу підприємства, страхуванням майна і за іншими розрахунками за страхуванням. За кредитом рахунку 65 відображаються нараховані зобов’язання за страхуванням, а також отримані від органів страхування кошти, за дебетом – погашення заборгованості і витрачання коштів страхування на підприємстві.

Даний рахунок ведеться в розрізі субрахунків:

– 651 “За пенсійним забезпеченням” ведеться облік розрахунків з Пенсійним фондом України за внесками на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування;

– 652 “За соціальним страхуванням” ведеться облік розрахунків з Фондом соціального страхування України за внесками на обов’язкове соціальне страхування.

– 653 “За страхуванням на випадок безробіття” – ведеться облік розрахунків з Фондом соціального страхування України за внесками на обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття;

– 654 “За індивідуальним страхуванням” – ведеться облік розрахунків зі страховими організаціями за індивідуальним страхуванням персоналу підприємства, у разі добровільного страхування і по обов’язковому страхуванню, встановленому законодавством;

– 655 “За страхуванням майна” – ведеться облік розрахунків по страхуванню майна підприємства і майна працівників підприємства. Такі страхові платежі підлягають перерахуванню страховим організаціям;

– 656 “За страхуванням від нещасних випадків” – ведеться облік розрахунків по внесках до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві.

Аналітичний облік необхідно вести за кожним видом внесків і відрахувань, в розрізі страхувальників і окремих договорів страхування.

При використанні малим підприємством рахунків класу 8 “Витрати за елементами” виникає необхідність в групуванні нарахованих відрахувань на соціальні заходи у складі елементу “Відрахування на соціальні заходи” на однойменному рахунку 82 “Відрахування на соціальні заходи”.

Приведемо в табл. 2.22 відповідність субрахунків бухгалтерських рахунків 65 і 82 загального Плану рахунків бухгалтерському обліку при відображенні нарахувань на соціальні заходи.

Таким чином, за дебетом рахунку 82 “Відрахування на соціальні заходи” відображається належна сума відрахувань на соціальні заходи, а за кредитом – списання в дебет:

– рахунку 23 “Виробництво” – в частині витрат, що підлягають включенню у виробничу собівартість продукції (робіт, послуг) і до складу загальновиробничих витрат (тобто в частині відрахувань, яка також списується в дебет рахунку 23);

– субрахунки 791 “Результат операційної діяльності” – в частині витрат, віднесених до адміністративних, збутових і інших операційних витрат діяльності (тобто в частині відрахувань, яка також списується в дебет субрахунку 791).

Якщо ж мале підприємство застосовує спрощений варіант обліку витрат у відповідності с п. 44 П(С)БО 25, то всі відображені за дебетом рахунку 82 витрати списуються в дебет субрахунку 791 “Результат операційної діяльності”.

З урахуванням вищевикладеного в таблиці 2.23 приведемо бухгалтерські записи з нарахування і виплати заробітної плати за загальним Планом рахунків бухгалтерського обліку (без використання рахунків класу 9).

Таблиця 2.22. ВІДПОВІДНІСТЬ СУБРАХУНКІВ РАХУНКІВ 82 “ВІДРАХУВАННЯ НА СОЦІАЛЬНІ ЗАХОДИ” І 65 “РОЗРАХУНКИ ЗА СТРАХУВАННЯМ”

Субрахунок рахунку 82 (дебет)

Субрахунок рахунку 65 (кредит)

Об’єкт, що знаходить відображення

1

2

3

821 “Відрахування на пенсійне забезпечення”

651 “За пенсійним забезпеченням”

Відрахування на обов’язкове державне пенсійне страхування

822 “Відрахування на соціальне страхування”

652 “За соціальним страхуванням”

Відрахування на обов’язкове соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності і витратами, обумовленим народженням і похованням

823 “Страхування на випадок безробіття”

653 “За страхуванням на випадок безробіття”

Відрахування на обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття

824 “Відрахування на індивідуальне страхування”

654 “За індивідуальним страхуванням” і

655 “За страхуванням майна”

Розрахунки із страховими організаціями по індивідуальному страхуванню працівників і страхуванню майна

825 “Страхування від нещасних випадків”

656 “За страхуванням від нещасних випадків”

Відрахування на обов’язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві і професійного захворювання

Спрощеним Планом рахунків для обліку і узагальнення інформації про розрахунки з оплати праці передбачений рахунок 66 “Розрахунки за виплатами працівникам”.

За кредитом рахунку 66 відображаються нарахована працівникам підприємства основна і додаткова заробітна плата, премії, допомога з тимчасової непрацездатності, інші нарахування, за дебетом – виплата заробітної плати, премій, допомоги і т. ін., а також суми утриманих податків, внесків, платежів за виконавчими документами, вартість отриманих матеріалів, продукції і товарів в рахунок заробітної плати і інші утримання з сум оплати праці персоналу.

Розрахунки з персоналом підприємства за іншими операціями, наприклад, за виданими позиками, здійснюються на рахунку 37 “Розрахунки з різними дебіторами” або на рахунку 68 “Розрахунки за іншими операціями” залежно від виду заборгованості (дебіторської або кредиторської).

Таблиця 2.23. БУХГАЛТЕРСЬКІ ЗАПИСИ З НАРАХУВАННЯ І ВИПЛАТИ ЗАРОБІТНОЇ ПЛАТИ ЗА ЗАГАЛЬНИМ ПЛАНОМ РАХУНКІВ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ

№

Зміст господарської операції

Кореспонденція рахунків

З/п

Дебет

Кредит

1

2

3

4

1

Відображені витрати на оплату праці:

81

661

– працівникам, зайнятим виробництвом продукції, виконанням робіт або наданням послуг і загальновиробничому персоналу (підприємствами, що використовують для обліку витрат рахунок 23)

23

81

– працівникам адміністративно-управлінського апарату, відділу збуту, продавцям, торговим агентам або всім працівникам підприємства (підприємствами, що використовують спрощений варіант обліку витрат)

791

2

Відображена заробітна плата працівникам за виконану роботу, пов’язану з капітальними інвестиціями (наприклад, заробітна плата працівникам, зайнятим модернізацією і іншим поліпшенням основних засобів)

15

661

3

Відображено надходження в касу підприємства від працівника, що раніше отримав зайву суму заробітної плати (наприклад, в результаті неправильного утримання суми податку)

ЗО

661

4

Відображено надходження на банківський рахунок підприємства суми заробітної плати працівникові від підприємства, на якому раніше працював такий працівник (наприклад, у разі переводу працівника з одного підприємства на інше). До таких надходжень можуть бути віднесені суми нарахованих йому відпускних за невикористані дні відпустки

31

661

5

Відображені нарахування відпускних на підприємствах, що формують забезпечення таких нарахувань

47

661

6

Відображені нарахування заробітної плати за рахунок коштів цільового фінансування або цільових надходжень

48

661

7

Відображені нарахування виплат за рахунок коштів страхування (наприклад, нарахування допомоги з тимчасової непрацездатності)

65

661

8

Проведені утримання із заробітної плати:

– внеску до Пенсійного фонду

661

651

– внеску до Фонду соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності

652

– внеску до Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття

653

– податку з доходів фізичних осіб

641

– раніше виданих позик

377

– профспілкових внесків

685

9

Нараховані внески на соціальні заходи до:

82

65

– Пенсійного фонду

821

651

– Фонду соціального страхування по тимчасовій втраті працездатності

822

652

– Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві і професійного захворювання

825

656

– Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття

823

653

З подальшим списанням:

– до складу витрат на виробництво і загальновиробничих витрат (підприємствами, що використовують для обліку витрат рахунок 23)

23

82

– на фінансові результати діяльності в частині, що не включаються у виробничі і загальновиробничі витрати або всієї суми відрахувань підприємствами, що використовують спрощений варіант обліку витрат

791

10

Утримана із заробітної плати працівників вартість виданих проїзних документів, путівок в санаторії, у дома відпочинку і т. ін.

661

33

11

Погашена заборгованість засновника підприємства, що є працівником, за внесками до статутного капіталу шляхом утримання із заробітної плати

661

46

12

Утримані із заробітної плати працівників суми за проживання в квартирах, гуртожитках житлово-комунального господарства підприємства

661

685

13

Відображені в рахунок погашення заборгованості по заробітній платі працівникам підприємства:

– реалізація готової продукції

661

701

– реалізація товарів

702

– реалізація робіт і послуг

703

– реалізація оборотних активів (виробничих запасів, малоцінних і швидкозношуваних предметів і т. ін.)

712

– плата за оренду працівником майна підприємства

713

14

Виплачена з каси заробітна плата

661

30

15

Відображена виплата заробітної плати працівникам шляхом перерахування сум на рахунки працівників у банках

661

31

16

Сплачені відрахування на соціальні заходи до:

– Пенсійного фонду

651

31

– Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності

652

– Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві і професійного захворювання

656

– Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття

653

17

Сплачений податок з доходів фізичних осіб

641

31

18

Депонують суми своєчасно не отриманої заробітної плати

661

662

19

Видана позика працівникові підприємства (якщо це передбачено колективним договором)

377

301

Аналітичний облік розрахунків з персоналом необхідно вести за кожним працівником, видами виплат і утримань.

Облік і узагальнення інформації про суми внесків на соціальні заходи і податку з доходів фізичних осіб, пов’язаних з нарахуванням і виплатою доходів персоналу підприємства, ведеться на рахунку 64 “Розрахунки за податками й платежами”. Як було вже відмічено, підприємствам доцільніше відкривати окремі субрахунки до синтетичного рахунку за видами платежів. Так, для обліку платежів, пов’язаних з нарахуванням і виплатою доходів персоналу підприємства, доцільно відкрити наступні субрахунки до рахунку 64: “

“Податок з доходів фізичних осіб”;

“Внесок до Пенсійного фонду”;

“Внесок до Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності”;

“Внесок до Фонду соціального страхування від нещасних випадків”;

“Внесок до Фонду соціального страхування на випадок безробіття”.

Така деталізація дозволить полегшити процес заповнення звітності за даними платежами.

За кредитом рахунку 64 відображаються суми нарахованих і утриманих платежів, пов’язаних з виплатою доходів персоналу підприємства, а за дебетом – їх перерахування.

Суми нарахованої заробітної плати і інших виплат персоналу, а також пов’язаних з цим нарахованих внесків на соціальні заходи, підлягають відображенню за дебетом рахунку 84 “Витрати операційної діяльності” з подальшим списанням таких сум в дебет рахунків:

– 23 “Виробництво” – в частині витрат, що підлягають включенню у виробничу собівартість продукції (робіт, послуг) і до складу загальновиробничих витрат;

– 79 “Фінансові результати” – в частині витрат, віднесених до адміністративних, збутових та інших операційних витрат діяльності.

Якщо ж мале підприємство застосовує спрощений варіант обліку витрат у відповідності с п. 44 П(С)БО 25, то всі відображені за дебетом рахунку 84 витрати списуються в дебет рахунку 79 “Фінансові результати”.

З урахуванням вищевикладеного в таблиці 2.24 приведемо бухгалтерські записи з нарахування і виплати заробітної плати за спрощеним Планом рахунків бухгалтерського обліку.

Таблиця 2.24. БУХГАЛТЕРСЬКІ ЗАПИСИ З НАРАХУВАННЯ І ВИПЛАТИ ЗАРОБІТНОЇ ПЛАТИ ЗА СПРОЩЕНИМ ПЛАНОМ РАХУНКІВ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ

№

З/п

Зміст господарських операції

Кореспонденція рахунків

Дебет

Кредит

1

2

3

4

1

Відображені витрати на оплату праці:

84

66

– працівникам, зайнятим виробництвом продукції, виконанням робіт або наданням послуг, виправленням браку, працівникам апарату управління цехами, ділянками

23

84

– працівникам адміністративно-управлінського апарату, відділу збуту, продавцям, торговим агентам, зайнятим дослідженнями і розробками і ін., або всього персоналу підприємства при використанні спрощеного варіанту обліку витрат

79

2

Відображені витрати на оплату праці працівникам, зайнятим запобіганням або ліквідацією наслідків надзвичайних подій

85

66

79

85

3

Відображені витрати на оплату праці працівникам за виконану роботу, пов’язану з капітальними інвестиціями (наприклад, заробітна плата працівникам, зайнятим модернізацією і іншим поліпшенням основних засобів)

15

66

4

Відображено надходження в касу підприємства грошових коштів від працівника, що раніше отримав зайву суму заробітної плати (наприклад, в результаті неправильного утримання суми податку)

30

66

5

Відображені нарахування відпускних на підприємствах, що формують забезпечення таких нарахувань, а також нарахування заробітної плати за рахунок коштів цільового фінансування або цільових надходжень

47

66

6

Відображені нарахування виплат за рахунок коштів фонду соціального страхування (наприклад, нарахування допомоги з тимчасової непрацездатності з 6-го дня непрацездатності)

64

66

7

Проведені утримання із заробітної плати:

– внесків до Пенсійного фонду, до Фонду соціального страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності, до Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, податку з доходів фізичних осіб

66

64

– профспілкових внесків, суми за проживання в квартирах, гуртожитках житлово-комунального господарства підприємства

68

– суми раніше виданої позики

37

– вартості виданих проїзних документів, путівок в санаторії, удома відпочинку і т. ін..

30

– заборгованості засновника підприємства, що є працівником, по внесках в статутний капітал шляхом утримання із заробітної плати

40

8

Нараховані внески на соціальні заходи, пов’язані з виплатою доходів:

84

64

– працівникам, зайнятим виробництвом продукції, виконанням робіт або наданням послуг, виправленням браку, працівникам апарату управління цехами, ділянками

23

84

– працівникам адміністративно-управлінського апарату, відділу збуту, продавцям, торговим агентам, зайнятим дослідженнями і розробками і ін., або всьому персоналу підприємства при використанні спрощеного варіанту обліку витрат

79

9

Відображена виплата з каси підприємства заробітної плати

66

30

10

Відображена виплата заробітної плати працівникам шляхом перерахування сум на рахунки працівників у банках

66

31

11

Сплачені внески на соціальні заходи і податок з доходів фізичних осіб, пов’язані з виплатою доходів

64

31

12

Відображена реалізація працівникам підприємства готової продукції, товарів, робіт, послуг, оборотних активів (виробничих запасів, малоцінних і швидкозношуваних предметів і т. ін.) в рахунок погашення заборгованості по заробітній платі

66

70


1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (2 votes, average: 4,50 out of 5)

Related posts:

  1. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Синтетичний облік необоротних активів Для обліку і узагальнення інформації про наявність і рух власних або отриманих на умовах фінансового лізингу об’єктів і орендованих цілісних майнових комплексів, які віднесені до основних засобів, Інструкцією № 291 призначений рахунок 10 “Основні засоби”. За дебетом рахунку 10 відображаються: – надходження (придбаних, створених, безоплатно отриманих) основних засобів, що враховуються на балансі підприємства за первісною […]...

  2. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Облік розрахунків з використанням векселів Підприємства можуть використовувати при розрахунках векселі, як за поставлені їм матеріальні цінності (роботи, послуги), так і як оплату за матеріальні цінності (роботи, послуги). Придбані вексельні бланки зараховуються на баланс на субрахунок 209 “Інші матеріали” рахунку 20 “Виробничі запаси” з одночасним відображенням на забалансовому рахунку 08 “Бланки суворого обліку”. Облік виданих векселів відповідно до Інструкції № […]...

  3. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 2.2.7. Облік розрахунків Методологічні принципи бухгалтерського обліку дебіторської заборгованості і зобов’язань В результаті здійснення підприємством розрахункових операцій на певну дату виникає або дебіторська заборгованість, або зобов’язання підприємства. Методологічні принципи формування в бухгалтерському обліку інформації про дебіторську заборгованість і її розкриття у фінансовій звітності регламентовані П(С)БО 10, норми якого застосовуються підприємствами, організаціями та іншими юридичними особами незалежно від форм […]...

  4. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 2.2. Бухгалтерський облік господарських операцій суб’єктів малого бізнесу 2.2.1. Облік грошових коштів і грошових документів Всі підприємства, що мають поточні рахунки в банку, зобов’язані зберігати свої грошові кошти в установах банків. Проте для здійснення господарської діяльності (для виплати заробітної плати і витрат на відрядження, для придбання товарів і канцтоварів і т. ін.) їм необхідна певна кількість готівкових грошових коштів. Розглянемо особливості бухгалтерського обліку […]...

  5. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 3.2. Оподаткування суб’єктів малого бізнесу – юридичних осіб Спрощена система оподаткування, обліку та звітності для суб’єктів малого підприємництва може застосовуватися поряд з діючою системою, передбаченою законодавством, для великих підприємств, вибір суб’єкта малого підприємництва. Суб’єкти малого підприємництва мають суттєву перевагу над платниками податків у великому бізнесі: вони можуть самостійно обрати спосіб оподаткування, обліку та звітності з-поміж кількох варіантів – загальної системи та кількох спрощених. […]...

  6. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 3.3 Оподаткування суб’єктів малого бізнесу – фізичних осіб Суб’єкти підприємницької діяльності – фізичні особи мають право перейти на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності за єдиним податком за сукупності таких умов, якщо: – протягом календарного року в трудових відносинах з підприємцем перебували не більше ніж 10 осіб (серед них і члени його сім’ї); – обсяг виручки підприємця від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) […]...

  7. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 2.2.4. Облік праці та її оплати Основним законодавчим документом, що визначає економічні, правові і організаційні основи оплати праці працівників, що знаходяться в трудових відносинах, на підставі трудового договору з підприємствами, установами, організаціями всіх форм власності, є Закон України “Про оплату праці” від 24.03.95 р. № 108/95-ВР (далі – Закон про оплату праці), із змінами і доповненнями. Крім того, розробленим у виконання […]...

  8. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – ЛІТЕРАТУРА 1. Александров И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран. – М.: Бератор-Пресс, 2002. – 215 с. 2. Бойцова М., Кузнецов В. Єдиний податок: від А до Я. – 2-ге вид., перероб. і доп. – X.: Фактор, 2006. – 336 с. 3. Бойцова М., Мякота В. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. – 2-е изд., перераб. […]...

  9. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 1.4. Визначення обсягу виручки підприємств малого бізнесу для переходу на сплату єдиного податку У даному питанні слід розрізняти суб’єктів господарювання на тих, які тільки бажають перейти на спрощену систему оподаткування, обліку і звітності, та тих, що вже працюють на єдиному податку. При визначенні виручки суб’єкти підприємницької діяльності, що бажають перейти на спрощену систему оподаткування, обліку і звітності, повинні керуватися наступним: – обсяг виручки приймається до уваги з урахуванням […]...

  10. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Облік з використанням спрощеного плану рахунків і регістрів обліку для малих підприємств Облік розрахунків з покупцями і замовниками, у тому числі отриманими векселями, з підзвітними особами Спрощеним Планом рахунків для обліку і узагальнення інформації про розрахунки з покупцями і замовниками, з підзвітними особами, з іншими дебіторами, з використанням короткострокових отриманих векселів, а також інформації про створення і використання резерву сумнівних боргів передбачений один рахунок 37 “Розрахунки з […]...

  11. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 2.3.3. Звіт про фінансові результати У Звіті про фінансові результати (форма № 2-м) розглядаються фінансові результати діяльності підприємства з позицій, відмінних від прийнятих при складанні Балансу. Так, якщо в Балансі відображений стан підприємства на певний момент часу, то в Звіті про фінансові результати показані підсумки діяльності підприємства за певний проміжок часу. Інвесторів або кредиторів (а в міжнародній практиці саме їм […]...

  12. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Розділ 1. Загальні положення організації діяльності та системи обліку підприємств малого бізнесу 1.1. Сутність, значення, функції та місце малого бізнесу в умовах розвитку ринкової економіки У сучасній економіці співіснують та органічно доповнюють один одного малий, середній та великий бізнес. Роль малого бізнесу в різних секторах економіки неоднакова. Виділяються галузі де малий бізнес є досить поширеним сектором. У сільському господарстві, оптовій і роздрібній торгівлі та сфері послуг домінує […]...

  13. Облік у бюджетних установах – Атамас П. Й. – 3.5. Синтетичний облік зарплати і пов’язаних з нею розрахунків Для обліку розрахунків з працівниками за всіма видами оплати Праці і допомоги за тимчасовою непрацездатністю у плані рахунків передбачено пасивний субрахунок 661 “Розрахунки із заробітної плати” до синтетичного рахунка 66 “Розрахунки з оплати праці”. За кредитом цього субрахунка відображаються нараховані суми, а за дебетом – відрахування, виплати, суми депонованої зарплати. Суми нарахованої заробітної плати є […]...

  14. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Кошти на рахунках у банках Для збереження грошових коштів і здійснення розрахунків установи банку відкривають всім підприємствам незалежно від форми власності поточні, депозитні рахунки у національній та іноземній валюті згідно з Інструкцією про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземній валютах, затвердженою Постановою НБУ від 12.11.2003 р. № 492. Під безготівковими розрахунками відповідно до Інструкції про безготівкові […]...

  15. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 1.3. Визначення середньооблікової чисельності працюючих на підприємствах малого бізнесу Підприємницька діяльність в Україні, як і в багатьох інших державах, пов’язана з певними обмеженнями. Ми вже з’ясували, що існують два кількісні критерії віднесення суб’єктів господарювання до категорії підприємств малого бізнесу, які дають право розраховувати на спрощення бухгалтерського обліку, оподаткування і звітності: 1) середньооблікова чисельність працюючих; 2) обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг). Згідно […]...

  16. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Актив Метою складання Балансу є надання користувачам повної, правдивої і неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату. У Балансі відображаються активи, зобов’язання і власний капітал підприємства, причому сума активів повинна дорівнювати сумі зобов’язань і власного капіталу, тобто підсумки активу і пасиву Балансу мають бути рівні. Баланс підприємства складається за станом на кінець останнього дня […]...

  17. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 2.3.2. Баланс Метою складання Балансу є надання користувачам повної, правдивої і неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату. У Балансі відображаються активи, зобов’язання і власний капітал підприємства, причому сума активів повинна дорівнювати сумі зобов’язань і власного капіталу, тобто підсумки активу і пасиву Балансу мають бути рівні. Баланс підприємства складається за станом на кінець останнього дня […]...

  18. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Пасив Метою складання Балансу є надання користувачам повної, правдивої і неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату. У Балансі відображаються активи, зобов’язання і власний капітал підприємства, причому сума активів повинна дорівнювати сумі зобов’язань і власного капіталу, тобто підсумки активу і пасиву Балансу мають бути рівні. Баланс підприємства складається за станом на кінець останнього дня […]...

  19. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Готівкові кошти 2.2.1. Облік грошових коштів і грошових документів Всі підприємства, що мають поточні рахунки в банку, зобов’язані зберігати свої грошові кошти в установах банків. Проте для здійснення господарської діяльності (для виплати заробітної плати і витрат на відрядження, для придбання товарів і канцтоварів і т. ін.) їм необхідна певна кількість готівкових грошових коштів. Розглянемо особливості бухгалтерського обліку […]...

  20. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Розділ 2. Бухгалтерський облік суб’єктів малого підприємництва 2.1. Загальні питання організації бухгалтерського обліку малих підприємств Організація обліку на малому підприємстві, як і на будь якому іншому, вимагає налагодження чіткої системи бухгалтерського обліку, контролю і звітності. Проте малі форми господарювання обумовлюють і ряд специфічних особливостей у застосуванні методів та прийомів бухгалтерського обліку. Як відомо, починаючи з 01.01.2000 р. всім підприємствам, незалежно від їх […]...

  21. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Облік з використанням загального плану рахунків і журнально-ордерної форми обліку Облік розрахунків з покупцями і замовниками Даним Планом рахунків для узагальнення інформації про розрахунки з покупцями і замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи і надані послуги, окрім заборгованості, забезпеченої векселями, про розрахунки з учасниками промислово-фінансових груп (далі – ПФГ) передбачений рахунок 36 “Розрахунки з покупцями і замовниками”. Розрахунки з такими контрагентами ведуться в розрізі […]...

  22. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 2.2.6. Облік доходів і результатів діяльності Методологічні принципи формування інформації про доходи Під доходами в бухгалтерському обліку у відповідності з п. 4 П(С)БО 3 розуміють збільшення економічних вигод у вигляді надходження активів або зменшення зобов’язань, що викликають зростання власного капіталу (за винятком збільшення капіталу за рахунок внесків власників). Порядок визнання доходу в бухгалтерському обліку, пов’язаного з наданням послуг (виконанням робіт), реалізацією […]...

  23. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 1.1. Сутність, значення, функції та місце малого бізнесу в умовах розвитку ринкової економіки 1.1. Сутність, значення, функції та місце малого бізнесу в умовах розвитку ринкової економіки У сучасній економіці співіснують та органічно доповнюють один одного малий, середній та великий бізнес. Роль малого бізнесу в різних секторах економіки неоднакова. Виділяються галузі де малий бізнес є досить поширеним сектором. У сільському господарстві, оптовій і роздрібній торгівлі та сфері послуг домінує […]...

  24. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Розділ 3. Оподаткування суб’єктів малого бізнесу 3.1 Зарубіжний досвід оподаткування підприємств малого бізнесу Законодавством більшості розвинених країн малий бізнес визначений як особливий суб’єкт державного регулювання. Специфіка малого бізнесу (соціальна значимість, масовість) визначила особливості його оподатковування, що орієнтовано на довгострокові цілі економічного розвитку й прив’язано до реально складних економічних пропорцій всередині даного сектора. Важливим аспектом оподатковування малого бізнесу є критерій визнання підприємства […]...

  25. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 2.2.5. Облік витрат на виробництво Методологічні принципи формування в бухгалтерському обліку інформації про витрати підприємства і її розкриття у фінансовій звітності регламентовані П(С)БО 16, норми якого застосовуються підприємствами, організаціями і іншими юридичними особами незалежно від форм власності (окрім банків і бюджетних установ). Відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 3 “Звіт про фінансові результати”, затвердженого Міністерством фінансів України від 31.03.99 р. […]...

  26. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Метод ФІФО Приклад. На початок звітного періоду на підприємстві обліковувалося 150 одиниць матеріалу за ціною 10 грн за одиницю. Протягом звітного періоду підприємство придбало матеріалу: – 30 одиниць за ціною 15 грн за одиницю; – 40 одиниць товару за ціною 20 грн за одиницю. У даному звітному періоді також було списано 70 одиниць матеріалу на потреби виробництва. […]...

  27. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 1.9. Форми ведення бухгалтерського обліку Малі підприємства для ведення бухгалтерського обліку використовують певну форму бухгалтерського обліку. її вибір є одним із заходів щодо організації бухгалтерського обліку і відноситься до компетенції підприємства. Під формою бухгалтерського обліку розуміють певну систему регістрів обліку, порядку і способу реєстрації і узагальнення інформації в них з дотриманням єдиних принципів і з урахуванням особливостей діяльності підприємства і […]...

  28. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Журнально-ордерна форма обліку Малі підприємства для ведення бухгалтерського обліку використовують певну форму бухгалтерського обліку. її вибір є одним із заходів щодо організації бухгалтерського обліку і відноситься до компетенції підприємства. Під формою бухгалтерського обліку розуміють певну систему регістрів обліку, порядку і способу реєстрації і узагальнення інформації в них з дотриманням єдиних принципів і з урахуванням особливостей діяльності підприємства і […]...

  29. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Проста і спрощена форми бухгалтерського обліку Використання простої і спрощеної форм бухгалтерського обліку рекомендовано, як зазначалося вище, у Методичних рекомендаціях № 422. Приведемо основні умови використання регістрів бухгалтерського обліку для малих підприємств за цими рекомендаціями: 1) суб’єкт підприємницької діяльності повинен належати до суб’єктів малого підприємництва відповідно до чинного законодавства або бути юридичною особою (крім бюджетних установ), яка не займається підприємницькою (комерційною) […]...

  30. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 3.1 Зарубіжний досвід оподаткування підприємств малого бізнесу 3.1 Зарубіжний досвід оподаткування підприємств малого бізнесу Законодавством більшості розвинених країн малий бізнес визначений як особливий суб’єкт державного регулювання. Специфіка малого бізнесу (соціальна значимість, масовість) визначила особливості його оподатковування, що орієнтовано на довгострокові цілі економічного розвитку й прив’язано до реально складних економічних пропорцій всередині даного сектора. Важливим аспектом оподатковування малого бізнесу є критерій визнання підприємства […]...

  31. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Переваги малого бізнесу 1.1. Сутність, значення, функції та місце малого бізнесу в умовах розвитку ринкової економіки У сучасній економіці співіснують та органічно доповнюють один одного малий, середній та великий бізнес. Роль малого бізнесу в різних секторах економіки неоднакова. Виділяються галузі де малий бізнес є досить поширеним сектором. У сільському господарстві, оптовій і роздрібній торгівлі та сфері послуг домінує […]...

  32. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Метод середньозваженої собівартості Приклад. На початок звітного періоду на підприємстві обліковувалося 150 одиниць матеріалу за ціною 10 грн за одиницю. Протягом звітного періоду підприємство придбало матеріалу: – 30 одиниць за ціною 15 грн за одиницю; – 40 одиниць товару за ціною 20 грн за одиницю. У даному звітному періоді також було списано 70 одиниць матеріалу на потреби виробництва. […]...

  33. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Нематеріальні активи Методологічні принципи формування в бухгалтерському обліку інформації про нематеріальні активи визначені в Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 8 “Нематеріальні активи”, затвердженому наказом Міністерства фінансів України № 242 від 18.10.99 р., із змінами і доповненнями (окрім гудвілу і операцій з нематеріальними активами, особливості обліку яких визначаються іншими П(С)БО). Відповідно до п. 4 П(С)БО 8 нематеріальний актив є […]...

  34. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Методологічні принципи формування інформації про доходи Методологічні принципи формування інформації про доходи Під доходами в бухгалтерському обліку у відповідності з п. 4 П(С)БО 3 розуміють збільшення економічних вигод у вигляді надходження активів або зменшення зобов’язань, що викликають зростання власного капіталу (за винятком збільшення капіталу за рахунок внесків власників). Порядок визнання доходу в бухгалтерському обліку, пов’язаного з наданням послуг (виконанням робіт), реалізацією […]...

  35. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 2.2.2. Облік необоротних активів До необоротних активів підприємства відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”, затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 87 від 31.03.99 р. (із змінами і доповненнями) відносять всі активи підприємства, що не є оборотними. При цьому оборотними активами є грошові кошти і їх еквіваленти, не обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації […]...

  36. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Основні засоби До необоротних активів підприємства відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”, затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 87 від 31.03.99 р. (із змінами і доповненнями) відносять всі активи підприємства, що не є оборотними. При цьому оборотними активами є грошові кошти і їх еквіваленти, не обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації […]...

  37. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 2.2.3. Облік виробничих запасів, готової продукції і товарів Облік запасів, у тому числі і виробничих, регулює Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 “Запаси”. Згідно з ним запаси – це активи, які підприємство утримує для подальшого продажу за умови звичайної господарської діяльності або для споживання під час виробництва продукції, виконання робіт та надання послуг, а також управління виробництвом. Запаси визнаються активом, якщо існує вірогідність того, […]...

  38. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Недоліки малого бізнесу Хоч малі фірми і мають значні переваги порівняно з великими, у них є також серйозні недоліки. Причини цих недоліків різні. Неоднаковий доступ до ресурсів. Малі фірми не завжди конкурують з великими, перебуваючи з ними в неоднакових умовах. Насамперед це стосується ринку капіталів. Банки та інші джерела позичок сприймають малий бізнес як більше ризикований, ніж великий. […]...

  39. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 1.2. Характеристика суб’єктів малого підприємництва згідно законодавства України Підтримка малого підприємництва здійснюється відповідно до Національної програми сприяння розвитку малого підприємництва в Україні, програми підтримки малого підприємництва в Автономній Республіці Крим, регіональних та місцевих програм підтримки малого підприємництва, які затверджуються відповідно до законодавства. Національна програма сприяння розвитку малого підприємництва в Україні є комплексом заходів, спрямованих на реалізацію державної політики щодо вирішення проблем розвитку малого […]...

  40. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 3.5 Фіксований сільськогосподарський податок Фіксований сільськогосподарський податок – це податок, який не змінюється протягом терміну визначеного Законом з питань оподаткування фіксованим сільськогосподарським податком і справляється з одиниці земельної площі. Фіксований сільськогосподарський податок сплачується в рахунок таких податків і зборів (обов’язкових платежів): 1. Податок на прибуток підприємств, податку на дивіденди (ч. 3 пп. 153.3.2 ПКУ). 2. Земельний податок, але тільки […]...

Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Синтетичний облік розрахунків за заробітною платою
«
»