Home ⇒ 👍Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу - Атамас П. Й ⇒ Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 2.2.4. Облік праці та її оплати

Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 2.2.4. Облік праці та її оплати

Основним законодавчим документом, що визначає економічні, правові і організаційні основи оплати праці працівників, що знаходяться в трудових відносинах, на підставі трудового договору з підприємствами, установами, організаціями всіх форм власності, є Закон України “Про оплату праці” від 24.03.95 р. № 108/95-ВР (далі – Закон про оплату праці), із змінами і доповненнями.

Крім того, розробленим у виконання вищезгаданого Закону нормативним документом, який визначає склад витрат з оплати праці, є Інструкція зі статистики заробітної плати, затверджена наказом Державного комітету статистики України від 13.01.2004 р. № 5 (далі – Інструкція № 5).

Заробітна плата – це винагорода, обчислена, як правило, в грошовому виразі, що за трудовою угодою власник або уповноважений ним орган виплачує працівникові за виконану роботу.

Розмір заробітної плати залежить від складності і умов виконаної роботи, професійно-ділових якостей працівника, результатів його праці і господарської діяльності підприємства.

Таблиця 2.19. КОРЕСПОНДЕНЦІЮ РАХУНКІВ З ОБЛІКУ ВИРОБНИЧИХ ЗАПАСІВ, ГОТОВОЇ ПРОДУКЦІЇ І ТОВАРІВ ЗА СПРОЩЕНИМ ПЛАНОМ РАХУНКІВ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ

№

Зміст операції

Кореспонденція рахунків

З/п

Дебет

Кредит

2

3

4

Операції з виробничими запасами, МШП

Надходження виробничих запасів, МШП

1

Перерахована попередня оплата за отримані виробничі запаси, МШП

68

31

2

Відображена сума податкового кредиту з ПДВ у складі попередньої оплати за отримані виробничі запаси, МШП (якщо підприємство є платником ПДВ)

64

64

3

Включені витрати на транспортування виробничих запасів, МШП в первісну вартість запасів

20

68

4

Відображена сума податкового кредиту з ПДВ у складі вартості послуг з транспортування виробничих запасів, МШП

64

68

5

Відображено надходження від постачальників виробничих запасів, МШП

20

68

6

Списана раніше відображена сума податкового кредиту з ПДВ у складі вартості отриманих виробничих запасів, МШП

64

68

7

Перерахована оплата за транспортні послуги

68

31

8

Відображено надходження безоплатно отриманих запасів

20

70

9

Оприбутковані раніше не враховані запаси, виявлені в результаті інвентаризації і т. ін.

20

70

Використання виробничих запасів, МШП

10

Відпущені зі складу виробничі запаси для виробництва продукції (робіт, послуг), використання в іншій операційній діяльності, для реалізації покупцям

84

20

11

Відпущені зі складу виробничі запаси для використання в інвестиційній, фінансовій, надзвичайній діяльності

85

20

12

Списана вартість виробничих запасів для використання безпосередньо при виробництві продукції (робіт, послуг), а також для загальновиробничих потреб

23

84

13

Списана вартість виробничих запасів для адміністративних і збутових потреб, а також реалізованих покупцям

79

84

14

Списана вартість виробничих запасів для використання в інвестиційній, фінансовій, надзвичайній діяльності

79

85

Операції з готовою продукцією

1

Оприбуткована на склад з виробництва готова продукція (підприємствами, що використовують для обліку витрат рахунок 23)

26

23

2

Відображено переведення готової продукції до складу необоротних активів

15

26

10

15

3

Списана фактична собівартість реалізованої готової продукції

79

26

Операції з товарами

У оптовій торгівлі

1

Відображено оприбутковування товару від постачальника

26

68

2

Відображена сума податкового кредиту з ПДВ у складі вартості отриманого товару

64

68

3

Перерахована оплата постачальникові за отриманий товар

68

31

4

Відображено відвантаження покупцям товару

37

70

5

Відображена сума податкових зобов’язань з ПДВ у складі вартості відвантаженого товару

70

64

6

Списаний дохід від реалізації товару на фінансові результати діяльності

70

79

7

Списана собівартість реалізованих товарів

84

26

79

84

8

Отримана оплата за реалізований товар

31

37

У роздрібній торгівлі

1

Відображено оприбутковування товару від постачальника

26

68

2

Відображена сума податкового кредиту з ПДВ у складі вартості отриманого товару

64

68

3

Перерахована оплата постачальникові за отриманий товар

68

31

4

Переданий товар зі складу в торгову мережу (за відповідними субрахунками, затвердженими на підприємстві)

26

26

5

Нарахована торгова націнка (за відповідними субрахунками, затвердженими на підприємстві)

26

26

6

Поступили від покупців грошові кошти за реалізовані в роздріб товари

30

70

7

Відображена сума податкових зобов’язань з ПДВ у складі вартості реалізованого в роздріб товару

70

64

8

Списана собівартість реалізованих товарів

84

26

79

84

9

Списана сума торгової націнки, що доводиться на реалізований товар (за відповідними субрахунками)

26

26

10

Списаний дохід від реалізації товару на фінансові результати діяльності

70

79

Облік втрату зв’язку з розкраданням, псуванням

1

Відображена виявлена сума недостачі ТМЦ (без ПДВ)

84

20, 26

2

Списана сума виявленої недостачі ТМЦ (без ПДВ) на фінансові результати діяльності

79

84

3

Зарахована на забалансовий рахунок 07 “Списані активи” сума недостач і втрат від псування цінностей (проводка здійснюється одночасно із списанням цінностей)

072

–

4

Відображено корегування податкового кредиту з ПДВ (якщо підприємство є платником ПДВ) з одночасним списанням на фінансові результати діяльності

84

64

79

84

5

Відображений дохід унаслідок визнання (встановлення) винної особи

37

70

6

Списана із забалансового рахунку 07 “Списані активи” сума недостач і втрат від псування цінностей одночасно із списанням суми збитку на винну особу або після закінчення терміну позовної давності (якщо винна особа не встановлена)

–

072

7

Відшкодування винною особою суми збитку шляхом:

– внесення грошових коштів до каси підприємства

30

37

– утримання із заробітної плати

66

8

Відображена сума перевищення збитку над сумою фактичної недостачі, що підлягає перерахуванню до бюджету

70

64

9

Перерахована сума перевищення до бюджету

64

31

10

Відображено закриття рахунку обліку доходів

70

79

Згідно Інструкції № 5 витрати на оплату праці складаються з:

1. фонду основної заробітної плати;

2. фонду додаткової заробітної плати;

3. інших заохочувальних і компенсаційних виплат.

В той же час в Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 26 “Виплати працівникам”, затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 22.11.2003 р. № 601 (далі – П(С)БО 26), передбачена наступна класифікація виплат працівникам:

– поточні виплати;

– виплати при звільненні;

– виплати при завершенні трудової діяльності;

– виплати інструментами власного капіталу;

– інші довгострокові виплати.

Витрати на оплату праці в цьому списку знаходять своє відображення у складі поточних виплат, які, зокрема, включають:

O заробітну плату згідно окладам і тарифам, інші нарахування з оплати праці;

O виплати за невідпрацьований час (щорічні відпустки і інший оплачуваний невідпрацьований час);

O премії та інші заохочувальні виплати, що підлягають сплаті протягом дванадцяти місяців після закінчення періоду, в якому працівники виконують відповідну роботу, і ін.

Облік праці на малих підприємствах організується в такому ж порядку, як і на інших. Приймання на роботу оформлюють наказом.

На кожного працівника заводять особовий листок. Факт прийому на роботу фіксують у трудовій книжці працівника. При звільненні працівника у ній також записують дані про причину звільнення. Впродовж всього терміну роботи у трудовій книжці здійснюють записи про переміщення працівника і заохочення. Всі записи у трудовій книжці та особовому листку проводять на підставі відповідних наказів.

Кожному працівнику малого підприємства надають табельний номер. Слід зазначити, що на багатьох малих підприємствах цим нехтують, оскільки чисельність працюючих тут невелика.

Облік відпрацьованого часу ведуть у табелях обліку робочого часу. Якщо на малому підприємстві є структурні підрозділи, в кожному з них ведуть окремий табель, у якому вказують прізвище, ім’я та по батькові працівників у алфавітному порядку або за табельними номерами, і відмічають кожного дня відпрацьовані години. Якщо працівник не був на роботі, то, користуючись умовними позначеннями, зазначають причини неявок на роботу.

При відрядній формі оплати праці, крім табелів обліку робочого часу, необхідно складати первинні документи, які засвідчують обсяг виконаних робіт. Здебільшого на малих підприємствах для цього використовують наряди на відрядну роботу, оскільки тут, як правило, здійснюється індивідуальне і дрібносерійне виробництво.

Аналітичний облік нарахування й видачі заробітної плати треба вести в розрізі кожного працівника

Згідно ст. 24 Закону про оплату праці заробітна плата виплачується працівникам регулярно в робочі дні в терміни, встановлені в колективному договорі. Якщо день виплати заробітної плати збігається з вихідним, святковим або неробочим днем, заробітна плата виплачується напередодні.

Виплата заробітної плати здійснюється за місцем роботи. Забороняється проводити виплату заробітної плати в магазинах роздрібної торгівлі і розважальних закладах, за винятком тих випадків, коли заробітна плата виплачується особам, що працюють в таких закладах.

За особистою письмовою згодою працівника виплата заробітної плати може здійснюватися через установи банків за допомогою системи зарплатних карток або поштовими переказами на вказаний ним рахунок (адресу) з оплатою таких послуг за рахунок власника коштів.

Слід врахувати, що згідно частини першої ст. 41 Кодексу України про адміністративні правопорушення, порушення встановлених термінів виплати заробітної плати, виплата її не в повному обсязі, а також інші порушення законодавства про працю спричиняють за собою накладення штрафу на посадових осіб підприємств, установ і організацій незалежно від форми власності від 15 до 50 неоподаткованих податком мінімумів доходів громадян (далі – НМДГ).

Особливо відзначимо головну державну соціальну гарантію, обов’язкову для застосування на всій території України підприємствами всіх форм власності при встановленні працівникам розмірів заробітної плати, – мінімальну заробітну плату.

Відповідно до Закону про оплату праці мінімальна заробітна плата – це законодавчо встановлений розмір заробітної плати за просту, некваліфіковану працю, нижче за яку не може проводитися оплата виконаної працівником місячної, погодинної норми праці (обсягу робіт).

Якщо працівникові, що виконав місячну (годинну) норму праці, нарахована заробітна плата нижче законодавчо встановленого розміру мінімальної заробітної плати, підприємство здійснює доплату до її рівня. При цьому протягом календарного року її розмір може змінюватися. Так, згідно Закону України “Про Державний бюджет України на 2010 рік” розмір мінімальної заробітної плати на місяць з 1 січня 2010 року склав 869 гривень, з 1 квітня – 884 гривні, з 1 червня – 889 гривень, з 1 жовтня – 907 гривень і з 1 грудня – 922 гривні. У погодинному розмірі мінімальна заробітна плата у 2010 році встановлена: з 1 січня – 5,2 гривні, з 1 квітня – 5,29 гривні, з 1 липня – 5,32 гривні, з 1 жовтня – 5,43 гривні, з 1 грудня – 5,52 гривні.

В той же час, згідно ст. 21 Закону про оплату праці розмір заробітної плати може бути нижче встановленого колективним договором і мінімальної заробітної плати у разі невиконання норм часу або виробітки з вини працівника.

Не розповсюджується соціальна державна гарантія у вигляді обов’язкової виплати мінімальної заробітної плати на цивільно-правові договори, а також при оплаті праці сумісникам. До того ж, в першому випадку передбачена виплата не заробітної плати, а винагороди, гонорару.

З процесом нарахування і виплати заробітної плати персоналу підприємства пов’язана необхідність передбачених законодавством нарахувань і утримань. Платниками перших є працедавці, других – самі працівники (хоча перераховують їх також працедавці). Причому, платники, база, ставка, порядок розрахунку і перерахування визначені окремо для кожного обов’язкового платежу відповідними законодавчими і нормативними документами. В даний момент ці питання регулюються наступними нормативними документами:

1. Законом України “Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування” від 09.07.2003 р. № 1058-IV (далі – Закон про пенсійне страхування).

2. Законом України “Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві і професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності” від 23.09.99 р. № 1105-XIV (далі – Закон № 1105).

3. Законом України “Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності і витратами, зумовленими народженням і похованням” від 18.01.2001 р. № 2240-III (далі – Закон № 2240).

4. Законом України “Про розмір внесків на деякі види загальнообов’язкового державного соціального страхування” від 11.01.2001 р. № 2213 – III (далі – Закон № 2213).

5. Законом України “Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття” від 02.03.2000 р. № 1533-III (далі – Закон № 1533).

6. Законом України “Про податок з доходів фізичних осіб” від 22.05.2003 р. № 889-IV (далі – Закон про ПДФО).

7. Законом України “Про збір на обов’язкове державне пенсійне страхування” від 26.06.97 р. № 400/97-ВР, із змінами і доповненнями (далі – Закон № 400).

8. Законом України “Про страхові тарифи на загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві і професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності” від 22.02.2001 р. № 2272-Ш (далі – Закон № 2272).

Нижче в таблиці 2.20 наведемо об’єкти і ставки розрахунку різних обов’язкових внесків на соціальні заходи для підприємств на загальній системі оподаткування.

Умовні позначення:

ПФ – внесок на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування;

ВБ – внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття;

ФСС – внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності і витратами, обумовленим народженням і похованням;

ВНВ – внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві і професійних захворювань України.

При оподаткуванні заробітної плати відзначимо наступне.

Обов’язок нараховувати, утримувати і сплачувати податок з доходів фізичних осіб покладений на підприємства, установи, організації, а також приватних підприємців, які виплачують заробітну плату своїм найманим робітникам.

Вказані особи в Законі про ПДФО визначені як податкові агенти.

Відповідно до цього Закону податковий агент – це юридична особа (його філія, відділення, інший відособлений підрозділ) або фізична особа, або нерезидент, або його представництво, які незалежно від їх організаційно-правового статусу і способу оподаткування іншими податками зобов’язані нараховувати, утримувати і сплачувати цей податок до бюджету від імені і за рахунок платника податку, вести податковий облік і надавати податкову звітність податковим органам згідно Закону про ПДФО, а також нести відповідальність за порушення норм цього закону.

Щодо порядку включення заробітної плати до складу об’єкту оподаткування відмітимо, що у відповідності з п. 3-5 ст. 3 Закону про ПДФО при нарахуванні доходів у вигляді заробітної плати об’єкт оподаткування визначається як нарахована сума такої заробітної плати, зменшена на суму збору до Пенсійного фонду України і внесків до Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування, які згідно закону справляється за рахунок доходу найманої особи. Причому це стосується заробітної плати, отриманої як за основним місцем роботи, так і за сумісництвом.

Таблиця 2.20

ОБ’ЄКТИ І СТАВКИ НАРАХУВАННЯ РІЗНИХ ОБОВ’ЯЗКОВИХ ВНЕСКІВ НА СОЦІАЛЬНІ ЗАХОДИ

Вид

Ставка страхового внеску у % до об’єкту стягнення

Страхового внеску

Для працедавців (нарахування)

Для найманих робітників (утримання)

1

2

3

ПФ

33,2 % – від суми фактичних витрат на оплату праці працівників; 4 % від суми витрат на оплату праці працюючих інвалідів;

4 % від суми витрат на оплату праці всіх працівників громадських організацій інвалідів, де кількість інвалідів становить не менше 50 % загальної чисельності працюючих;

19,92 % від суми фактичних витрат на оплату праці найманих працівників платників фіксованого сільськогосподарського податку

2 %

ВНВ

Страхові тарифи встановлюються залежно від класів професійного ризику виробництва і галузей економіки (конкретні розміри страхових тарифів визначені ЗУ № 2272)

ФСС

1,4%;

0,7 % – для працедавців – на підприємствах і в організаціях громадських організацій інвалідів, в яких кількість інвалідів складає не менше 50 % загальної чисельності тих, що працюють і за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів складає не менше 25 % суми витрат на оплату праці, – окремо для працівників-інвалідів і інших працівників відповідно;

0,5 % – для працедавців – на підприємствах і в організаціях товариств УТОГ і УТОС.

1 % – якщо заробіток перевищує розмір прожиткового мінімуму для працездатної особи і 0,5 % – якщо заробіток нижче за прожитковий мінімум для працездатної особи (у 2010 році -869 грн)

ВБ

1,6%;

0 % – на підприємствах і в організаціях суспільних організації інвалідів, в яких кількість інвалідів складає не менше 50 % загальній чисельності тих, що працюють

1 за умови, що фонд оплати праці таких інвалідів складає не менше 25 % суми витрат на оплату праці в частині витрат на оплату праці найнятих робітників-інвалідів; 0 % – на підприємствах і в організаціях товариств УТОГ і УТОС.

0,6 %

Ставка податку визначена п. 7.1 ст. 7 і п. п. 22.3 ст. 22 Закону про ПДФО і, зокрема, з 01.01.2007 р. складає 15 %.

Розрізняється лише місце роботи, де застосовується податкова соціальна пільга, і місце роботи, де така пільга не застосовується. Порядок застосування податкової соціальної пільги регламентований ст. 6 Закону про ПДФО.

Податкова соціальна пільга (ПСП) – це розмір доходу громадянина, який має бути вивільнений з об’єкту оподаткування за умови, що розмір місячного доходу у вигляді заробітної плати цього працівника не перевищує прожитковий мінімум для працездатної особи, встановлений Законом України про Державний бюджет на перше січня кожного року, і помноженого на коефіцієнт 1,4. У 2010 році цей показник становить 1220,00 грн (869,00 х 1,4 – округлений до 10,00 грн). Якщо пільга застосовується за наявності неповнолітніх дітей, то вказана сума збільшується кратно кількості дітей.

В законі також розрізняється:

-загальна ПСП – на рівні 50 %> мінімальної заробітної плати станом на 1 січня поточного року;

– підвищена ПСП – у розмірі 150 % від загальної ПСП, для пільгових категорій осіб, що перелічені у пп. 6.1.2 Закону про ПДФО;

-максимальна ПСП – у розмірі 200 % від загальної ПСП, для осіб, що перелічені у пп. 6.1.3 Закону про ПДФО.

З урахуванням викладеного наведемо формулу для розрахунку суми податку з доходів фізичних осіб у вигляді заробітної плати працівників:

ПДФО = (Д – (ПФ + ВБ + ВСС + ПСП)) х 0,15 (2.3)

Де ПДФО – сума податку з доходів фізичних осіб;

Д – сума доходу, нарахованого у вигляді заробітної плати;

ПФ – внесок на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування;

ВБ – внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття;

ВСС – внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності і витратами, обумовленими народженням і похованням;

ПСП – сума податкової соціальної пільги (якщо вона застосовується).

Зазначимо також, що існує обмеження і максимальної суми доходу працівника у вигляді заробітної плати, з якого сплачуються соціальні внески. її розмір встановлений на рівні 15 прожиткових мінімумів для працездатної особи у поточному періоді і у 2010 році становить 13 035 грн.


1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (2 votes, average: 4,00 out of 5)

Related posts:

  1. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 3.2. Оподаткування суб’єктів малого бізнесу – юридичних осіб Спрощена система оподаткування, обліку та звітності для суб’єктів малого підприємництва може застосовуватися поряд з діючою системою, передбаченою законодавством, для великих підприємств, вибір суб’єкта малого підприємництва. Суб’єкти малого підприємництва мають суттєву перевагу над платниками податків у великому бізнесі: вони можуть самостійно обрати спосіб оподаткування, обліку та звітності з-поміж кількох варіантів – загальної системи та кількох спрощених. […]...

  2. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 3.3 Оподаткування суб’єктів малого бізнесу – фізичних осіб Суб’єкти підприємницької діяльності – фізичні особи мають право перейти на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності за єдиним податком за сукупності таких умов, якщо: – протягом календарного року в трудових відносинах з підприємцем перебували не більше ніж 10 осіб (серед них і члени його сім’ї); – обсяг виручки підприємця від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) […]...

  3. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Синтетичний облік розрахунків за заробітною платою Узагальнення інформації про розрахунки з персоналом підприємства із оплати праці (за всіма видами заробітної плати, премій, допомоги і т. ін.), а також про розрахунки за не отримані у встановлений термін суми з оплати праці (розрахунки з депонентами) відповідно до Інструкції № 291 здійснюється на пасивному рахунку 66 “Розрахунки за виплатами працівникам”. Облік на даному рахунку […]...

  4. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 2.2. Бухгалтерський облік господарських операцій суб’єктів малого бізнесу 2.2.1. Облік грошових коштів і грошових документів Всі підприємства, що мають поточні рахунки в банку, зобов’язані зберігати свої грошові кошти в установах банків. Проте для здійснення господарської діяльності (для виплати заробітної плати і витрат на відрядження, для придбання товарів і канцтоварів і т. ін.) їм необхідна певна кількість готівкових грошових коштів. Розглянемо особливості бухгалтерського обліку […]...

  5. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – ЛІТЕРАТУРА 1. Александров И. М. Налоговые системы России и зарубежных стран. – М.: Бератор-Пресс, 2002. – 215 с. 2. Бойцова М., Кузнецов В. Єдиний податок: від А до Я. – 2-ге вид., перероб. і доп. – X.: Фактор, 2006. – 336 с. 3. Бойцова М., Мякота В. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. – 2-е изд., перераб. […]...

  6. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 1.4. Визначення обсягу виручки підприємств малого бізнесу для переходу на сплату єдиного податку У даному питанні слід розрізняти суб’єктів господарювання на тих, які тільки бажають перейти на спрощену систему оподаткування, обліку і звітності, та тих, що вже працюють на єдиному податку. При визначенні виручки суб’єкти підприємницької діяльності, що бажають перейти на спрощену систему оподаткування, обліку і звітності, повинні керуватися наступним: – обсяг виручки приймається до уваги з урахуванням […]...

  7. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Розділ 1. Загальні положення організації діяльності та системи обліку підприємств малого бізнесу 1.1. Сутність, значення, функції та місце малого бізнесу в умовах розвитку ринкової економіки У сучасній економіці співіснують та органічно доповнюють один одного малий, середній та великий бізнес. Роль малого бізнесу в різних секторах економіки неоднакова. Виділяються галузі де малий бізнес є досить поширеним сектором. У сільському господарстві, оптовій і роздрібній торгівлі та сфері послуг домінує […]...

  8. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 1.3. Визначення середньооблікової чисельності працюючих на підприємствах малого бізнесу Підприємницька діяльність в Україні, як і в багатьох інших державах, пов’язана з певними обмеженнями. Ми вже з’ясували, що існують два кількісні критерії віднесення суб’єктів господарювання до категорії підприємств малого бізнесу, які дають право розраховувати на спрощення бухгалтерського обліку, оподаткування і звітності: 1) середньооблікова чисельність працюючих; 2) обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг). Згідно […]...

  9. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Розділ 3. Оподаткування суб’єктів малого бізнесу 3.1 Зарубіжний досвід оподаткування підприємств малого бізнесу Законодавством більшості розвинених країн малий бізнес визначений як особливий суб’єкт державного регулювання. Специфіка малого бізнесу (соціальна значимість, масовість) визначила особливості його оподатковування, що орієнтовано на довгострокові цілі економічного розвитку й прив’язано до реально складних економічних пропорцій всередині даного сектора. Важливим аспектом оподатковування малого бізнесу є критерій визнання підприємства […]...

  10. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 1.1. Сутність, значення, функції та місце малого бізнесу в умовах розвитку ринкової економіки 1.1. Сутність, значення, функції та місце малого бізнесу в умовах розвитку ринкової економіки У сучасній економіці співіснують та органічно доповнюють один одного малий, середній та великий бізнес. Роль малого бізнесу в різних секторах економіки неоднакова. Виділяються галузі де малий бізнес є досить поширеним сектором. У сільському господарстві, оптовій і роздрібній торгівлі та сфері послуг домінує […]...

  11. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 3.1 Зарубіжний досвід оподаткування підприємств малого бізнесу 3.1 Зарубіжний досвід оподаткування підприємств малого бізнесу Законодавством більшості розвинених країн малий бізнес визначений як особливий суб’єкт державного регулювання. Специфіка малого бізнесу (соціальна значимість, масовість) визначила особливості його оподатковування, що орієнтовано на довгострокові цілі економічного розвитку й прив’язано до реально складних економічних пропорцій всередині даного сектора. Важливим аспектом оподатковування малого бізнесу є критерій визнання підприємства […]...

  12. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Готівкові кошти 2.2.1. Облік грошових коштів і грошових документів Всі підприємства, що мають поточні рахунки в банку, зобов’язані зберігати свої грошові кошти в установах банків. Проте для здійснення господарської діяльності (для виплати заробітної плати і витрат на відрядження, для придбання товарів і канцтоварів і т. ін.) їм необхідна певна кількість готівкових грошових коштів. Розглянемо особливості бухгалтерського обліку […]...

  13. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Облік з використанням спрощеного плану рахунків і регістрів обліку для малих підприємств Облік розрахунків з покупцями і замовниками, у тому числі отриманими векселями, з підзвітними особами Спрощеним Планом рахунків для обліку і узагальнення інформації про розрахунки з покупцями і замовниками, з підзвітними особами, з іншими дебіторами, з використанням короткострокових отриманих векселів, а також інформації про створення і використання резерву сумнівних боргів передбачений один рахунок 37 “Розрахунки з […]...

  14. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Переваги малого бізнесу 1.1. Сутність, значення, функції та місце малого бізнесу в умовах розвитку ринкової економіки У сучасній економіці співіснують та органічно доповнюють один одного малий, середній та великий бізнес. Роль малого бізнесу в різних секторах економіки неоднакова. Виділяються галузі де малий бізнес є досить поширеним сектором. У сільському господарстві, оптовій і роздрібній торгівлі та сфері послуг домінує […]...

  15. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Розділ 2. Бухгалтерський облік суб’єктів малого підприємництва 2.1. Загальні питання організації бухгалтерського обліку малих підприємств Організація обліку на малому підприємстві, як і на будь якому іншому, вимагає налагодження чіткої системи бухгалтерського обліку, контролю і звітності. Проте малі форми господарювання обумовлюють і ряд специфічних особливостей у застосуванні методів та прийомів бухгалтерського обліку. Як відомо, починаючи з 01.01.2000 р. всім підприємствам, незалежно від їх […]...

  16. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 1.2. Характеристика суб’єктів малого підприємництва згідно законодавства України Підтримка малого підприємництва здійснюється відповідно до Національної програми сприяння розвитку малого підприємництва в Україні, програми підтримки малого підприємництва в Автономній Республіці Крим, регіональних та місцевих програм підтримки малого підприємництва, які затверджуються відповідно до законодавства. Національна програма сприяння розвитку малого підприємництва в Україні є комплексом заходів, спрямованих на реалізацію державної політики щодо вирішення проблем розвитку малого […]...

  17. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Недоліки малого бізнесу Хоч малі фірми і мають значні переваги порівняно з великими, у них є також серйозні недоліки. Причини цих недоліків різні. Неоднаковий доступ до ресурсів. Малі фірми не завжди конкурують з великими, перебуваючи з ними в неоднакових умовах. Насамперед це стосується ринку капіталів. Банки та інші джерела позичок сприймають малий бізнес як більше ризикований, ніж великий. […]...

  18. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Облік розрахунків з використанням векселів Підприємства можуть використовувати при розрахунках векселі, як за поставлені їм матеріальні цінності (роботи, послуги), так і як оплату за матеріальні цінності (роботи, послуги). Придбані вексельні бланки зараховуються на баланс на субрахунок 209 “Інші матеріали” рахунку 20 “Виробничі запаси” з одночасним відображенням на забалансовому рахунку 08 “Бланки суворого обліку”. Облік виданих векселів відповідно до Інструкції № […]...

  19. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 2.3.3. Звіт про фінансові результати У Звіті про фінансові результати (форма № 2-м) розглядаються фінансові результати діяльності підприємства з позицій, відмінних від прийнятих при складанні Балансу. Так, якщо в Балансі відображений стан підприємства на певний момент часу, то в Звіті про фінансові результати показані підсумки діяльності підприємства за певний проміжок часу. Інвесторів або кредиторів (а в міжнародній практиці саме їм […]...

  20. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 2.2.5. Облік витрат на виробництво Методологічні принципи формування в бухгалтерському обліку інформації про витрати підприємства і її розкриття у фінансовій звітності регламентовані П(С)БО 16, норми якого застосовуються підприємствами, організаціями і іншими юридичними особами незалежно від форм власності (окрім банків і бюджетних установ). Відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 3 “Звіт про фінансові результати”, затвердженого Міністерством фінансів України від 31.03.99 р. […]...

  21. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 3.5 Фіксований сільськогосподарський податок Фіксований сільськогосподарський податок – це податок, який не змінюється протягом терміну визначеного Законом з питань оподаткування фіксованим сільськогосподарським податком і справляється з одиниці земельної площі. Фіксований сільськогосподарський податок сплачується в рахунок таких податків і зборів (обов’язкових платежів): 1. Податок на прибуток підприємств, податку на дивіденди (ч. 3 пп. 153.3.2 ПКУ). 2. Земельний податок, але тільки […]...

  22. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Синтетичний облік необоротних активів Для обліку і узагальнення інформації про наявність і рух власних або отриманих на умовах фінансового лізингу об’єктів і орендованих цілісних майнових комплексів, які віднесені до основних засобів, Інструкцією № 291 призначений рахунок 10 “Основні засоби”. За дебетом рахунку 10 відображаються: – надходження (придбаних, створених, безоплатно отриманих) основних засобів, що враховуються на балансі підприємства за первісною […]...

  23. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 2.2.6. Облік доходів і результатів діяльності Методологічні принципи формування інформації про доходи Під доходами в бухгалтерському обліку у відповідності з п. 4 П(С)БО 3 розуміють збільшення економічних вигод у вигляді надходження активів або зменшення зобов’язань, що викликають зростання власного капіталу (за винятком збільшення капіталу за рахунок внесків власників). Порядок визнання доходу в бухгалтерському обліку, пов’язаного з наданням послуг (виконанням робіт), реалізацією […]...

  24. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 2.2.2. Облік необоротних активів До необоротних активів підприємства відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”, затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 87 від 31.03.99 р. (із змінами і доповненнями) відносять всі активи підприємства, що не є оборотними. При цьому оборотними активами є грошові кошти і їх еквіваленти, не обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації […]...

  25. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Основні засоби До необоротних активів підприємства відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 2 “Баланс”, затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 87 від 31.03.99 р. (із змінами і доповненнями) відносять всі активи підприємства, що не є оборотними. При цьому оборотними активами є грошові кошти і їх еквіваленти, не обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації […]...

  26. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Пасив Метою складання Балансу є надання користувачам повної, правдивої і неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату. У Балансі відображаються активи, зобов’язання і власний капітал підприємства, причому сума активів повинна дорівнювати сумі зобов’язань і власного капіталу, тобто підсумки активу і пасиву Балансу мають бути рівні. Баланс підприємства складається за станом на кінець останнього дня […]...

  27. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Актив Метою складання Балансу є надання користувачам повної, правдивої і неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату. У Балансі відображаються активи, зобов’язання і власний капітал підприємства, причому сума активів повинна дорівнювати сумі зобов’язань і власного капіталу, тобто підсумки активу і пасиву Балансу мають бути рівні. Баланс підприємства складається за станом на кінець останнього дня […]...

  28. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 2.3.2. Баланс Метою складання Балансу є надання користувачам повної, правдивої і неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату. У Балансі відображаються активи, зобов’язання і власний капітал підприємства, причому сума активів повинна дорівнювати сумі зобов’язань і власного капіталу, тобто підсумки активу і пасиву Балансу мають бути рівні. Баланс підприємства складається за станом на кінець останнього дня […]...

  29. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 2.2.7. Облік розрахунків Методологічні принципи бухгалтерського обліку дебіторської заборгованості і зобов’язань В результаті здійснення підприємством розрахункових операцій на певну дату виникає або дебіторська заборгованість, або зобов’язання підприємства. Методологічні принципи формування в бухгалтерському обліку інформації про дебіторську заборгованість і її розкриття у фінансовій звітності регламентовані П(С)БО 10, норми якого застосовуються підприємствами, організаціями та іншими юридичними особами незалежно від форм […]...

  30. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Журнально-ордерна форма обліку Малі підприємства для ведення бухгалтерського обліку використовують певну форму бухгалтерського обліку. її вибір є одним із заходів щодо організації бухгалтерського обліку і відноситься до компетенції підприємства. Під формою бухгалтерського обліку розуміють певну систему регістрів обліку, порядку і способу реєстрації і узагальнення інформації в них з дотриманням єдиних принципів і з урахуванням особливостей діяльності підприємства і […]...

  31. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 1.9. Форми ведення бухгалтерського обліку Малі підприємства для ведення бухгалтерського обліку використовують певну форму бухгалтерського обліку. її вибір є одним із заходів щодо організації бухгалтерського обліку і відноситься до компетенції підприємства. Під формою бухгалтерського обліку розуміють певну систему регістрів обліку, порядку і способу реєстрації і узагальнення інформації в них з дотриманням єдиних принципів і з урахуванням особливостей діяльності підприємства і […]...

  32. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Якщо підприємець надає послуги Якщо платник єдиного податку уроздріб торгує пивом в пляшках і/або баночним пивом і при цьому ніякими іншими підакцизними товарами не торгує, пільгою за ст. 9 Закону про РРО йому користуватися не належить, але він підпадає під дію ст.10 Закону про РРО. А це означає, що при розрахунках із споживачами він може не застосовувати РРО, але […]...

  33. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Метод ФІФО Приклад. На початок звітного періоду на підприємстві обліковувалося 150 одиниць матеріалу за ціною 10 грн за одиницю. Протягом звітного періоду підприємство придбало матеріалу: – 30 одиниць за ціною 15 грн за одиницю; – 40 одиниць товару за ціною 20 грн за одиницю. У даному звітному періоді також було списано 70 одиниць матеріалу на потреби виробництва. […]...

  34. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Розрахунковий документ довільної форми Якщо платник єдиного податку уроздріб торгує пивом в пляшках і/або баночним пивом і при цьому ніякими іншими підакцизними товарами не торгує, пільгою за ст. 9 Закону про РРО йому користуватися не належить, але він підпадає під дію ст.10 Закону про РРО. А це означає, що при розрахунках із споживачами він може не застосовувати РРО, але […]...

  35. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Торгівля підакцизними товарами, але не пивом Якщо платник єдиного податку уроздріб торгує пивом в пляшках і/або баночним пивом і при цьому ніякими іншими підакцизними товарами не торгує, пільгою за ст. 9 Закону про РРО йому користуватися не належить, але він підпадає під дію ст.10 Закону про РРО. А це означає, що при розрахунках із споживачами він може не застосовувати РРО, але […]...

  36. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 3.4. Фіксований податок Приватний підприємець може самостійно приймати рішення про спосіб оподаткування доходів за фіксованим податком. Не дозволяється застосування фіксованого податку при здійсненні торгівлі лікеро-горілчаними та тютюновими виробами. Доходи громадянина, одержані від здійснення підприємницької діяльності, що оподатковуються фіксованим податком, не включаються до складу його сукупного оподатковуваного доходу за підсумками звітного року, а сплачена сума фіксованого податку є остаточною […]...

  37. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Проста і спрощена форми бухгалтерського обліку Використання простої і спрощеної форм бухгалтерського обліку рекомендовано, як зазначалося вище, у Методичних рекомендаціях № 422. Приведемо основні умови використання регістрів бухгалтерського обліку для малих підприємств за цими рекомендаціями: 1) суб’єкт підприємницької діяльності повинен належати до суб’єктів малого підприємництва відповідно до чинного законодавства або бути юридичною особою (крім бюджетних установ), яка не займається підприємницькою (комерційною) […]...

  38. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 2.2.3. Облік виробничих запасів, готової продукції і товарів Облік запасів, у тому числі і виробничих, регулює Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 9 “Запаси”. Згідно з ним запаси – це активи, які підприємство утримує для подальшого продажу за умови звичайної господарської діяльності або для споживання під час виробництва продукції, виконання робіт та надання послуг, а також управління виробництвом. Запаси визнаються активом, якщо існує вірогідність того, […]...

  39. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Облік з використанням загального плану рахунків і журнально-ордерної форми обліку Облік розрахунків з покупцями і замовниками Даним Планом рахунків для узагальнення інформації про розрахунки з покупцями і замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи і надані послуги, окрім заборгованості, забезпеченої векселями, про розрахунки з учасниками промислово-фінансових груп (далі – ПФГ) передбачений рахунок 36 “Розрахунки з покупцями і замовниками”. Розрахунки з такими контрагентами ведуться в розрізі […]...

  40. Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – Методи нарахування амортизації Відповідно до П(С)БО 7 амортизація основних засобів нараховується із застосуванням наступних методів: – прямолінійного; – зменшення залишкової вартості; – прискореного зменшення залишкової вартості; – кумулятивного; – виробничого (метод суми одиниць продукції); – норм і методів нарахування амортизації основних засобів, передбачених податковим законодавством. Методи нарахування амортизації, запропоновані в П(С)БО 7, можна умовно розбити на два види: […]...

Облік та оподаткування підприємств малого бізнесу – Атамас П. Й. – 2.2.4. Облік праці та її оплати
«
»