Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 5.11. Суд в системе участников налоговых процедур

Сложность системы субъектов охранительного налогового правоотношения обусловлена как содержательностью самого налогового регулирования, так и спецификой роли государства в этих отношениях как организатора их и собственника денежных средств. Единство такого субъекта как государство в налоговых правоотношениях не исключает и разнообразный субъектный состав, который представляет его, защищает его интересы. Во-первых, о государстве речь может идти, когда мы имеем в виду непосредственного собственника тех денежных средств, которые поступают в форме налогов и сборов. Собственником Государственного бюджета является именно государство (а не орган, его представляющий в бюджетных отношениях, – Верховная Рада Украины). Более того, и субъектом ответственности в этой ситуации при возврате незаконно взысканных или переплаченных налогов и сборов тоже является государство, когда эти средства возмещаются плательщику из бюджета. Во-вторых, чаще всего в налоговых правоотношениях государство представлено соответствующими органами, которые наделены компетенцией в сфере регулирования налогообложения. Естественно, речь идет, в первую очередь, о налоговых органах. Хотя определенными полномочиями в этой сфере государством наделены и таможенные органы, органы внутренних дел и т. д. В-третьих, государство в налоговых правоотношениях (в первую очередь, речь идет об охранительных налоговых правоотношениях) представлено судом.

Роль суда определяется неразрывной связью с исполнительной властью в государстве. Осуществление власти административными органами основывается на определенной свободе при реализации всех делегированных им полномочий. В то же время, “закон не может предусмотреть всех случаев, регламентировать все действия административной власти, он предусматривает лишь общие положения, устанавливает известные границы, в пределах которых административной власти предоставляется известная свобода действий”. Предоставление дискреционного усмотрения административной власти при разрешении ряда вопросов, реализация широких полномочий администрации, безусловно, предполагает и необходимость эффективного контроля над ее действиями, что и призваны реализовать судебные органы.

Хотелось бы акцентировать внимание на том, что в данном случае речь идет, пожалуй, о повышении эффективности всего управленческого процесса. Нелогично и безосновательно в данном случае пытаться рассматривать роль суда в контексте сдерживания, формирования препятствий для осуществления управления в любой сфере, в том числе и в налогообложении. “Отмена незаконного распоряжения администрации или предписание выполнить законом возложенные обязанности нельзя рассматривать как помеху администрации, как вмешательство в ее действия. Это лишь судебное установление правоотношения между истцом и ответчиком на основании закона, облеченное принудительной силой. Административная юстиция не вмешивается в нормальную закономерную деятельность администрации, она лишь признает незакономерными действия последней, выходящую из границ, отведенных ей законом, восстанавливает нарушенное право”. В этой ситуации, безусловно, логичным видится появление специализированных административных судов в Украине, в рамках которых сформированы наиболее рациональные предпосылки разрешения споров с участием субъектов властных полномочий.

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 5.4. Юридические лица в системе участников налоговых процедур Рассматривая юридические лица как субъекты налоговых правоотношений, важно сочетать основополагающие юридические конструкции этой категории и определенное видовое отраслевое разнообразие их проявления. Форма юридического лица имеет богатое содержание. Определенные особенности имеет использование конструкции юридического лица и в налоговом праве. Во-первых, если понятие физического лица однозначно свидетельствует о представителе обязанной стороны налогового правоотношения, то использование категории юридического […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 5.2. Территориальные громады и органы местного самоуправления в системе субъектов налоговых процедур Определенное внимание следует уделить анализу места территориальных громад и органов местного самоуправления в системе субъектов налоговых процедур. Прежде всего, речь фактически идет о двух разных субъектах. Мы анализируем как бы аналогичный, но низший по уровню срез налогового регулирования – управление налогообложением и не на уровне государства, а на уровне его составляющих – территориальных громад. И […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 5.3. Налоговые органы как субъекты налоговых процедур Определяя роль государственных органов, особенности их компетенции в области налогообложения, необходимо разграничивать институты, представляющие непосредственно государство без детализации его функций в конкретной сфере деятельности (Верховная Рада Украины, Кабинет Министров Украины и т. д.) и органы, предметно осуществляющие специальную деятельность в сфере налогообложения. В последнем случае, фактически, речь идет о налоговых органах. Государство, как определенное единство, […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – ГЛАВА 5. СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ПРОЦЕДУР При характеристике системы субъектов налоговых процедур необходимо выделить четыре группы участников. Первая группа включает субъектов, представляющих властвующую сторону в налоговых правоотношениях. В данном случае речь идет о государстве и территориальных громадах, органах, выступающих как субъект властных полномочии. Вторая группа охватывает представителей обязанной стороны налоговых правоотношений: юридических и физических лиц и иных лиц, исполняющих налоговую обязанность. […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 5.1. Государство как участник налоговых процедур При характеристике системы субъектов налоговых процедур необходимо выделить четыре группы участников. Первая группа включает субъектов, представляющих властвующую сторону в налоговых правоотношениях. В данном случае речь идет о государстве и территориальных громадах, органах, выступающих как субъект властных полномочии. Вторая группа охватывает представителей обязанной стороны налоговых правоотношений: юридических и физических лиц и иных лиц, исполняющих налоговую обязанность. […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 4.1. Понятие налоговых процедур 4.1. Понятие налоговых процедур Характеристика системы процедур, участвующих в регулировании налогообложения, соотношение между ними опосредуется содержанием налоговых правоотношений. Важно иметь в виду, что налоговые правоотношения характеризуют отношения между юридически неравными субъектами, между властвующими и обязанными участниками налоговых правоотношений, когда формируются реальные предпосылки осуществления защитной функции права, реализации охранительных налоговых правоотношений. Содержание налоговой процедуры, ее разновидности […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 5.10. Иные участники налоговых процедур Участие в налоговых процедурах принимают и специальные субъекты, статус которых регулируется на границе отраслевых законодательств либо иными законодательствами при условии делегирования им определенных прав и обязанностей, характерных только для участия в регулировании налоговой обязанности. В отдельных ситуациях субъектами налоговых процедур являются эксперты, переводчики, понятые, свидетели и т. д. Преимущественно их действия и положения ориентированы на […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 4.4. Классификация налоговых процедур 4.4.1. Основания классификации налоговых процедур Классификация видов налогово-правовых процедур опирается на родовое понятие правовой процедуры и разграничение ее видов. Использование конструкции родового понятия, безусловно, востребовано как при характеристике видовых проявлений процедурного регулирования в той или иной отрасли или институтах права, так и при установлении взаимосвязи между понятием процедуры и характером правоотношений. Наиболее общая классификация налоговых […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 4.4.1. Основания классификации налоговых процедур 4.4.1. Основания классификации налоговых процедур Классификация видов налогово-правовых процедур опирается на родовое понятие правовой процедуры и разграничение ее видов. Использование конструкции родового понятия, безусловно, востребовано как при характеристике видовых проявлений процедурного регулирования в той или иной отрасли или институтах права, так и при установлении взаимосвязи между понятием процедуры и характером правоотношений. Наиболее общая классификация налоговых […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 5.5. Физические лица как субъекты налоговых процедур Если юридические лица могут участвовать в налоговых правоотношениях, выступая на стороне как властвующих, так и обязанных лиц, то физические лица – только на стороне обязанных. Действительно, при налогово-правовом регулировании физические лица выступают исключительно в роли налогоплательщиков. Представить физическое лицо, олицетворяющее властвующего субъекта, довольно сложно, тогда как юридические лица могут участвовать в правоотношениях и как налоговые […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – ГЛАВА 3. РАЗГРАНИЧЕНИЕ НАЛОГОВО-ПРАВОВЫХ ОТНОШЕНИЙ ПРИ АНАЛИЗЕ СОДЕРЖАНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОЦЕДУР 3.1. Налоговое правоотношение в системе правового регулирования Место правоотношения в системе правового регулирования характеризуется двойственным характером связи. Так, налоговые правоотношения формируются на основе реальных общественных отношений, определяющих поступление налоговых платежей. Однако становятся таковыми они только под воздействием налогово-правовых норм. Общественные отношения, предполагающие регулирование поступлений налогов и сборов, становятся налоговыми правоотношениями только при наличии закрепленной нормой […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 2.4. Место налогово-процессуальных норм в системе права Постановка вопроса о возможности, целесообразности, объективности существования налогово-процессуального права должна опираться на объективные предпосылки – содержание общественных отношений определенного типа, их правовое регулирование. В этой ситуации несложно найти ответ на вопрос – почему о налоговых процедурах или о налоговом процессе не шла речь в начале 90-х годов XX столетия. Видимо, только сейчас можно говорить о […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 2.1. Налогово-правовая норма в системе социальных норм 2.1. Налогово-правовая норма в системе социальных норм Воздействие нормы на поведение людей, обусловленность ее сознательными волевыми поступками предполагает определенный уровень обобщения. Направленность действия социальных норм предполагает не конкретную волю отдельного индивида, а совокупную волю определенных слоев общества, социальных групп. Именно с этих позиций нормативное регулирование предполагает упорядочение конфликта интересов в целях всего общества. Социальная норма […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – ГЛАВА 2. НАЛОГОВО-ПРАВОВЫЕ НОРМЫ В СИСТЕМЕ ПРОЦЕДУРНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ 2.1. Налогово-правовая норма в системе социальных норм Воздействие нормы на поведение людей, обусловленность ее сознательными волевыми поступками предполагает определенный уровень обобщения. Направленность действия социальных норм предполагает не конкретную волю отдельного индивида, а совокупную волю определенных слоев общества, социальных групп. Именно с этих позиций нормативное регулирование предполагает упорядочение конфликта интересов в целях всего общества. Социальная норма […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 3.1. Налоговое правоотношение в системе правового регулирования 3.1. Налоговое правоотношение в системе правового регулирования Место правоотношения в системе правового регулирования характеризуется двойственным характером связи. Так, налоговые правоотношения формируются на основе реальных общественных отношений, определяющих поступление налоговых платежей. Однако становятся таковыми они только под воздействием налогово-правовых норм. Общественные отношения, предполагающие регулирование поступлений налогов и сборов, становятся налоговыми правоотношениями только при наличии закрепленной нормой […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 6.1. Сроки в учетных налоговых процедурах 6.1. Сроки в учетных налоговых процедурах Учет обязанных лиц при регулировании налогообложения не имеет постоянной родовой конструкции и осуществляется в зависимости от типа плательщика. На протяжении продолжительного времени юридические лица, кроме военных частей, должны были в 20-дневный срок после получения свидетельства о государственной регистрации обратиться в органы государственной налоговой службы по своему местонахождению для взятия […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – ГЛАВА 6. СРОКИ В НАЛОГОВЫХ ПРОЦЕДУРАХ 6.1. Сроки в учетных налоговых процедурах Учет обязанных лиц при регулировании налогообложения не имеет постоянной родовой конструкции и осуществляется в зависимости от типа плательщика. На протяжении продолжительного времени юридические лица, кроме военных частей, должны были в 20-дневный срок после получения свидетельства о государственной регистрации обратиться в органы государственной налоговой службы по своему местонахождению для взятия […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 5.9. Сборщики налогов В юридической литературе, а также в ведомственных документах налоговых органов часто используются такие понятия, как “сборщик налогов”. В то же время в Украине законодательного определения данного понятия не существует. В ряде случаев проводится параллель, а иногда и ставится знак равенства между сборщиком налогов и налоговым агентом. Несмотря на то, что в чем-то их функции схожи, […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 4.2. Налоговый процесс Выясняя содержание процессуального регулирования сферой налогообложения, определяя соотношение различных видов процедур в налогообложении, мы неизбежно натолкнемся на проблему классификации последних. Подробнее на этом мы остановимся ниже. Здесь же хотелось бы обратить внимание на то, что только основываясь на четких критериях разграничения налоговых процедур, можно подойти к их логичной группировке и, исходя из этого – к […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 3.2. Сущность налогового правоотношения Единство фактического содержания и юридической формы налоговых правоотношений выражается прежде всего в том, что возникнув на основании предписаний законов, налоговые правоотношения осуществляются в поведении участников правоотношения через четко регламентированные права и обязанности. Налоговые правоотношения, реализуя динамическую функцию права, не могут существовать вне правовых связей, вне предписаний закона. Это и дает основание говорить о налоговых правоотношениях […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – ГЛАВА 4. НАЛОГОВЫЕ ПРОЦЕДУРЫ 4.1. Понятие налоговых процедур Характеристика системы процедур, участвующих в регулировании налогообложения, соотношение между ними опосредуется содержанием налоговых правоотношений. Важно иметь в виду, что налоговые правоотношения характеризуют отношения между юридически неравными субъектами, между властвующими и обязанными участниками налоговых правоотношений, когда формируются реальные предпосылки осуществления защитной функции права, реализации охранительных налоговых правоотношений. Содержание налоговой процедуры, ее разновидности […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 1.2. Публичная природа налогово-правового регулирования Обеспечение интересов отдельных лиц достигается двумя взаимосвязанными процессами. Во-первых, определением рамок поведения личности, реализацией интересов, закрепленных правовыми предписаниями. Во-вторых, организацией устройства и деятельности органов, обеспечивающих принудительную охрану всей системы интересов. Регулирование комплекса общественных отношений правовыми нормами предполагает участие в этом нескольких отраслей права, использующих собственные методы регулирования и воздействующих на однородные группы отношений. В этой […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 3.3. Регулятивные и охранительные налоговые правоотношения Процессуальное регулирование налоговых отношений базируется на концептуальной системе, объединяющей все налоговые правоотношения в единую конструкцию. Их дифференциация не исключает, в то же время, и определенного единства – того, что они являются организационными. Организационные нормы, имея процедурный характер, как раз таким образом и выполняют вспомогательную роль по отношению к материальным налогово-правовым нормам. Налогово-процессуальные отношения, выступая организационными […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 2.2. Понятие налогово-правовой нормы и ее признаки. Особенности налогово-процессуальных норм Налогово-правовая норма представляет собой общеобязательное формально-определенное правило поведения, исходящее от государства и охраняемое им, которое, действуя в сочетании с иными налогово-правовыми нормами, закрепляет за участниками налоговых отношений субъективные налоговые права и налагает на них юридические обязанности, связанные с налогообложением. Налогово-правовая норма, как и любая другая норма права, обусловлена государственной волей. Она выступает в форме государственного […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 4.3. Налоговое производство Реализация налоговых процедур в процессуальной форме обеспечивает учет конкретных фактических обстоятельств каждого дела, использование адекватных и своевременных мер налогового принуждения. Исходя из этого, определяя место процессуальных форм в рамках правоприменительного процесса, важно разграничивать этапы, стадии, отражающие логическую последовательность правоприменительных действий (в том числе и по реализации налогового принуждения), и этапы, характеризующие функциональный характер разрешения конкретных […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.1. Регистрационные налоговые процедуры 7.1. Регистрационные налоговые процедуры Разновидностью налоговых процедур являются процедуры, регулирующие процесс появления как обязанного субъекта, так и непосредственного основания возникновения налоговой обязанности – объекта налогообложения. С помощью данной разновидности процедур реализуется налоговый учет. Единство учетного налогового регулирования не исключает и определенной дифференциации, прежде всего, на два блока. Первый объединяет те разновидности налоговых процедур, за счет […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 1) Отсрочки Отсрочкой при уплате налога является перенос установленного срока уплаты налога или его части на более поздний срок с одновременной уплатой суммы задолженности. Отсрочка может быть предоставлена по одному или нескольким налогам. Отсрочка не может быть предоставлена налогоплательщику, который ранее получил ее на этих же основаниях. Ст. 14 Закона Украины “О порядке погашения обязательств плательщиков налогов […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – ГЛАВА 7. УЧЕТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОЦЕДУРЫ 7.1. Регистрационные налоговые процедуры Разновидностью налоговых процедур являются процедуры, регулирующие процесс появления как обязанного субъекта, так и непосредственного основания возникновения налоговой обязанности – объекта налогообложения. С помощью данной разновидности процедур реализуется налоговый учет. Единство учетного налогового регулирования не исключает и определенной дифференциации, прежде всего, на два блока. Первый объединяет те разновидности налоговых процедур, за счет […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 4.4.3. Регулятивные налоговые процедуры Регулятивные налоговые процедуры реализуются на стадии правоприменения и являются фактическим выражением правоприменительного процесса как специфической деятельности налоговых органов, их должностных лиц и плательщиков по рассмотрению и разрешению индивидуальных дел, связанных с налогообложением и имеющих юридическое значение. Осуществление регулятивных налоговых процедур связывается не столько с наделением налоговых органов соответствующими правомочиями, возложением на налогоплательщиков юридических обязанностей, опосредующих […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 4.4.4. Охранительные налоговые процедуры Регулятивные налоговые процедуры реализуются на стадии правоприменения и являются фактическим выражением правоприменительного процесса как специфической деятельности налоговых органов, их должностных лиц и плательщиков по рассмотрению и разрешению индивидуальных дел, связанных с налогообложением и имеющих юридическое значение. Осуществление регулятивных налоговых процедур связывается не столько с наделением налоговых органов соответствующими правомочиями, возложением на налогоплательщиков юридических обязанностей, опосредующих […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 1.1. Направленность налогово-правового регулирования 1.1. Направленность налогово-правового регулирования Правовая форма определенного вида общественных отношений формируется исходя из содержания и задач тех отношений, которые она регулирует. Именно поэтому правовая форма при реализации этих целей может включать различные институты, подотрасли, составляющие систему отрасли права. Естественно, нелогично подобное составляющее звено рассматривать как абсолютно изолированное образование, исходя из этого, перспективен анализ правовых норм […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 5.8. Налоговые агенты Действующее налоговое законодательство Украины предусматривает уплату налога не только самостоятельно налогоплательщиком, но и путем удержания налога у источника выплаты, которым выступает лицо, выплачивающее (или передающее) налогоплательщику доход или денежные средства. Налоговых агентов иногда путают с плательщиками налогов или их представителями. В ряде случаев ставится знак равенства между налоговым агентом и налоговым органом, тогда как налоговый […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 1.4. Налогово-правовой режим Государственное принуждение в принципе отличает правовое регулирование. Возможность его применения характеризует природу правовой нормы. Причем это характерно для разноотраслевых норм (и частного, и публичного права). Безусловно, принуждение в публичном праве имеет более определенный, жесткий характер, что выражается даже в подходе при распределении прав и обязанностей участников правоотношений – какую сторону они представляют: властвующую или обязанную. […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 1.3. Принуждение в налоговом регулировании Государственное принуждение в принципе отличает правовое регулирование. Возможность его применения характеризует природу правовой нормы. Причем это характерно для разноотраслевых норм (и частного, и публичного права). Безусловно, принуждение в публичном праве имеет более определенный, жесткий характер, что выражается даже в подходе при распределении прав и обязанностей участников правоотношений – какую сторону они представляют: властвующую или обязанную. […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 5.7. Консолидированная группа налогоплательщиков Довольно в специфической форме представляет плательщиков налогов и сборов консолидированная группа налогоплательщиков. Специфика данного участника налоговых отношений обусловлена несколькими особенностями. Во-первых, в данном случае речь идет о своеобразной форме реализации консолидации в налогообложении. Данный процесс может осуществляться как путем объединения обязанностей одного налогоплательщика по различным видам налогов и сборов в единую консолидированную группу (консолидированные налоги, […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 2.3. Классификация налогово-правовых норм и ее значение для процедурного регулирования Налогово-правовое регулирование, выражая государственные веления, предполагает установление определенных ограничений в защиту тех или иных интересов. Подобное ограничение выступает либо в форме запрещения действий, наносящих ущерб чужому интересу, препятствующих его реализации, либо в форме требований определенного поведения, закрепления субъективных прав и обязанностей, предполагающих его осуществление. При этом важно учитывать диалектическое соглашение форм запретов и велений, когда […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 6.2. Сроки в процедурах уплаты налогов, сборов (обязательных платежей) Обязанность налогоплательщика характеризуется не просто фактом уплаты налога, а уплатой сумм налогов и сборов в полном объеме и своевременно, в сроки, закрепленные налоговым законодательством. Именно поэтому выполнение налоговых обязанностей должно происходить своевременно. В этом случае принципиально важно закрепление критериев определения сроков при регулировании налогообложения. Правовое значение сроков предполагает выделение таких моментов или периодов времени, наступление […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 5.6. Связанные лица Понятие связанных или взаимозависимых лиц для целей налогообложения является относительно новым в налогово-правовом регулировании. Предпосылкой возникновения подобной конструкции стало появление и развитие отношений, порождающих такую связь отдельных налогоплательщиков, при которой налогообложение одного из них невозможно без учета деятельности, дохода, имущества или положения другого. То есть, в этих условиях формируется такой режим доходов, имущества или иных […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – ГЛАВА 1. ОСОБЕННОСТИ ПРАВОВОЙ РЕГЛАМЕНТАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК ОСНОВАНИЕ ПРОЦЕДУРНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ 1.1. Направленность налогово-правового регулирования Правовая форма определенного вида общественных отношений формируется исходя из содержания и задач тех отношений, которые она регулирует. Именно поэтому правовая форма при реализации этих целей может включать различные институты, подотрасли, составляющие систему отрасли права. Естественно, нелогично подобное составляющее звено рассматривать как абсолютно изолированное образование, исходя из этого, перспективен анализ правовых норм […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 4.4.2. Нормотворческие процедуры при регулировании налогообложения 4.4.1. Основания классификации налоговых процедур Классификация видов налогово-правовых процедур опирается на родовое понятие правовой процедуры и разграничение ее видов. Использование конструкции родового понятия, безусловно, востребовано как при характеристике видовых проявлений процедурного регулирования в той или иной отрасли или институтах права, так и при установлении взаимосвязи между понятием процедуры и характером правоотношений. Наиболее общая классификация налоговых […]...

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 5.11. Суд в системе участников налоговых процедур

« Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 5.10. Иные участники налоговых процедур

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – ГЛАВА 6. СРОКИ В НАЛОГОВЫХ ПРОЦЕДУРАХ »

Related posts: