Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – ГЛАВА 1. ОСОБЕННОСТИ ПРАВОВОЙ РЕГЛАМЕНТАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК ОСНОВАНИЕ ПРОЦЕДУРНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ

1.1. Направленность налогово-правового регулирования Правовая форма определенного вида общественных отношений формируется исходя из содержания и задач тех отношений, которые она регулирует. Именно поэтому правовая форма при реализации этих целей может включать различные институты, подотрасли,

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 1.1. Направленность налогово-правового регулирования

1.1. Направленность налогово-правового регулирования Правовая форма определенного вида общественных отношений формируется исходя из содержания и задач тех отношений, которые она регулирует. Именно поэтому правовая форма при реализации этих целей может включать различные институты, подотрасли,

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 1.2. Публичная природа налогово-правового регулирования

Обеспечение интересов отдельных лиц достигается двумя взаимосвязанными процессами. Во-первых, определением рамок поведения личности, реализацией интересов, закрепленных правовыми предписаниями. Во-вторых, организацией устройства и деятельности органов, обеспечивающих принудительную охрану всей системы интересов. Регулирование комплекса общественных отношений

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 1.3. Принуждение в налоговом регулировании

Государственное принуждение в принципе отличает правовое регулирование. Возможность его применения характеризует природу правовой нормы. Причем это характерно для разноотраслевых норм (и частного, и публичного права). Безусловно, принуждение в публичном праве имеет более определенный, жесткий

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 1.4. Налогово-правовой режим

Государственное принуждение в принципе отличает правовое регулирование. Возможность его применения характеризует природу правовой нормы. Причем это характерно для разноотраслевых норм (и частного, и публичного права). Безусловно, принуждение в публичном праве имеет более определенный, жесткий

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – ГЛАВА 2. НАЛОГОВО-ПРАВОВЫЕ НОРМЫ В СИСТЕМЕ ПРОЦЕДУРНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ

2.1. Налогово-правовая норма в системе социальных норм Воздействие нормы на поведение людей, обусловленность ее сознательными волевыми поступками предполагает определенный уровень обобщения. Направленность действия социальных норм предполагает не конкретную волю отдельного индивида, а совокупную волю

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 2.1. Налогово-правовая норма в системе социальных норм

2.1. Налогово-правовая норма в системе социальных норм Воздействие нормы на поведение людей, обусловленность ее сознательными волевыми поступками предполагает определенный уровень обобщения. Направленность действия социальных норм предполагает не конкретную волю отдельного индивида, а совокупную волю

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 2.2. Понятие налогово-правовой нормы и ее признаки. Особенности налогово-процессуальных норм

Налогово-правовая норма представляет собой общеобязательное формально-определенное правило поведения, исходящее от государства и охраняемое им, которое, действуя в сочетании с иными налогово-правовыми нормами, закрепляет за участниками налоговых отношений субъективные налоговые права и налагает на них

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 2.3. Классификация налогово-правовых норм и ее значение для процедурного регулирования

Налогово-правовое регулирование, выражая государственные веления, предполагает установление определенных ограничений в защиту тех или иных интересов. Подобное ограничение выступает либо в форме запрещения действий, наносящих ущерб чужому интересу, препятствующих его реализации, либо в форме требований

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 2.4. Место налогово-процессуальных норм в системе права

Постановка вопроса о возможности, целесообразности, объективности существования налогово-процессуального права должна опираться на объективные предпосылки – содержание общественных отношений определенного типа, их правовое регулирование. В этой ситуации несложно найти ответ на вопрос – почему о

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – ГЛАВА 3. РАЗГРАНИЧЕНИЕ НАЛОГОВО-ПРАВОВЫХ ОТНОШЕНИЙ ПРИ АНАЛИЗЕ СОДЕРЖАНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОЦЕДУР

3.1. Налоговое правоотношение в системе правового регулирования Место правоотношения в системе правового регулирования характеризуется двойственным характером связи. Так, налоговые правоотношения формируются на основе реальных общественных отношений, определяющих поступление налоговых платежей. Однако становятся таковыми они

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 3.1. Налоговое правоотношение в системе правового регулирования

3.1. Налоговое правоотношение в системе правового регулирования Место правоотношения в системе правового регулирования характеризуется двойственным характером связи. Так, налоговые правоотношения формируются на основе реальных общественных отношений, определяющих поступление налоговых платежей. Однако становятся таковыми они

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 3.2. Сущность налогового правоотношения

Единство фактического содержания и юридической формы налоговых правоотношений выражается прежде всего в том, что возникнув на основании предписаний законов, налоговые правоотношения осуществляются в поведении участников правоотношения через четко регламентированные права и обязанности. Налоговые правоотношения,

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 3.3. Регулятивные и охранительные налоговые правоотношения

Процессуальное регулирование налоговых отношений базируется на концептуальной системе, объединяющей все налоговые правоотношения в единую конструкцию. Их дифференциация не исключает, в то же время, и определенного единства – того, что они являются организационными. Организационные нормы,

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – ГЛАВА 4. НАЛОГОВЫЕ ПРОЦЕДУРЫ

4.1. Понятие налоговых процедур Характеристика системы процедур, участвующих в регулировании налогообложения, соотношение между ними опосредуется содержанием налоговых правоотношений. Важно иметь в виду, что налоговые правоотношения характеризуют отношения между юридически неравными субъектами, между властвующими и

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 4.1. Понятие налоговых процедур

4.1. Понятие налоговых процедур Характеристика системы процедур, участвующих в регулировании налогообложения, соотношение между ними опосредуется содержанием налоговых правоотношений. Важно иметь в виду, что налоговые правоотношения характеризуют отношения между юридически неравными субъектами, между властвующими и

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 4.2. Налоговый процесс

Выясняя содержание процессуального регулирования сферой налогообложения, определяя соотношение различных видов процедур в налогообложении, мы неизбежно натолкнемся на проблему классификации последних. Подробнее на этом мы остановимся ниже. Здесь же хотелось бы обратить внимание на то,

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 4.3. Налоговое производство

Реализация налоговых процедур в процессуальной форме обеспечивает учет конкретных фактических обстоятельств каждого дела, использование адекватных и своевременных мер налогового принуждения. Исходя из этого, определяя место процессуальных форм в рамках правоприменительного процесса, важно разграничивать этапы,

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 4.4. Классификация налоговых процедур

4.4.1. Основания классификации налоговых процедур Классификация видов налогово-правовых процедур опирается на родовое понятие правовой процедуры и разграничение ее видов. Использование конструкции родового понятия, безусловно, востребовано как при характеристике видовых проявлений процедурного регулирования в той

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 4.4.1. Основания классификации налоговых процедур

4.4.1. Основания классификации налоговых процедур Классификация видов налогово-правовых процедур опирается на родовое понятие правовой процедуры и разграничение ее видов. Использование конструкции родового понятия, безусловно, востребовано как при характеристике видовых проявлений процедурного регулирования в той

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 4.4.2. Нормотворческие процедуры при регулировании налогообложения

4.4.1. Основания классификации налоговых процедур Классификация видов налогово-правовых процедур опирается на родовое понятие правовой процедуры и разграничение ее видов. Использование конструкции родового понятия, безусловно, востребовано как при характеристике видовых проявлений процедурного регулирования в той

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 4.4.3. Регулятивные налоговые процедуры

Регулятивные налоговые процедуры реализуются на стадии правоприменения и являются фактическим выражением правоприменительного процесса как специфической деятельности налоговых органов, их должностных лиц и плательщиков по рассмотрению и разрешению индивидуальных дел, связанных с налогообложением и имеющих

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 4.4.4. Охранительные налоговые процедуры

Регулятивные налоговые процедуры реализуются на стадии правоприменения и являются фактическим выражением правоприменительного процесса как специфической деятельности налоговых органов, их должностных лиц и плательщиков по рассмотрению и разрешению индивидуальных дел, связанных с налогообложением и имеющих

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – ГЛАВА 5. СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ПРОЦЕДУР

При характеристике системы субъектов налоговых процедур необходимо выделить четыре группы участников. Первая группа включает субъектов, представляющих властвующую сторону в налоговых правоотношениях. В данном случае речь идет о государстве и территориальных громадах, органах, выступающих как

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 5.1. Государство как участник налоговых процедур

При характеристике системы субъектов налоговых процедур необходимо выделить четыре группы участников. Первая группа включает субъектов, представляющих властвующую сторону в налоговых правоотношениях. В данном случае речь идет о государстве и территориальных громадах, органах, выступающих как

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 5.2. Территориальные громады и органы местного самоуправления в системе субъектов налоговых процедур

Определенное внимание следует уделить анализу места территориальных громад и органов местного самоуправления в системе субъектов налоговых процедур. Прежде всего, речь фактически идет о двух разных субъектах. Мы анализируем как бы аналогичный, но низший по

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 5.3. Налоговые органы как субъекты налоговых процедур

Определяя роль государственных органов, особенности их компетенции в области налогообложения, необходимо разграничивать институты, представляющие непосредственно государство без детализации его функций в конкретной сфере деятельности (Верховная Рада Украины, Кабинет Министров Украины и т. д.) и

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 5.4. Юридические лица в системе участников налоговых процедур

Рассматривая юридические лица как субъекты налоговых правоотношений, важно сочетать основополагающие юридические конструкции этой категории и определенное видовое отраслевое разнообразие их проявления. Форма юридического лица имеет богатое содержание. Определенные особенности имеет использование конструкции юридического лица

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 1. Место регистрации

Рассматривая юридические лица как субъекты налоговых правоотношений, важно сочетать основополагающие юридические конструкции этой категории и определенное видовое отраслевое разнообразие их проявления. Форма юридического лица имеет богатое содержание. Определенные особенности имеет использование конструкции юридического лица

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 2. Место управления

Рассматривая юридические лица как субъекты налоговых правоотношений, важно сочетать основополагающие юридические конструкции этой категории и определенное видовое отраслевое разнообразие их проявления. Форма юридического лица имеет богатое содержание. Определенные особенности имеет использование конструкции юридического лица

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 3. Место деятельности

Рассматривая юридические лица как субъекты налоговых правоотношений, важно сочетать основополагающие юридические конструкции этой категории и определенное видовое отраслевое разнообразие их проявления. Форма юридического лица имеет богатое содержание. Определенные особенности имеет использование конструкции юридического лица

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 5.5. Физические лица как субъекты налоговых процедур

Если юридические лица могут участвовать в налоговых правоотношениях, выступая на стороне как властвующих, так и обязанных лиц, то физические лица – только на стороне обязанных. Действительно, при налогово-правовом регулировании физические лица выступают исключительно в

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 5.6. Связанные лица

Понятие связанных или взаимозависимых лиц для целей налогообложения является относительно новым в налогово-правовом регулировании. Предпосылкой возникновения подобной конструкции стало появление и развитие отношений, порождающих такую связь отдельных налогоплательщиков, при которой налогообложение одного из них

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 5.7. Консолидированная группа налогоплательщиков

Довольно в специфической форме представляет плательщиков налогов и сборов консолидированная группа налогоплательщиков. Специфика данного участника налоговых отношений обусловлена несколькими особенностями. Во-первых, в данном случае речь идет о своеобразной форме реализации консолидации в налогообложении. Данный

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 5.8. Налоговые агенты

Действующее налоговое законодательство Украины предусматривает уплату налога не только самостоятельно налогоплательщиком, но и путем удержания налога у источника выплаты, которым выступает лицо, выплачивающее (или передающее) налогоплательщику доход или денежные средства. Налоговых агентов иногда путают

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 5.9. Сборщики налогов

В юридической литературе, а также в ведомственных документах налоговых органов часто используются такие понятия, как “сборщик налогов”. В то же время в Украине законодательного определения данного понятия не существует. В ряде случаев проводится параллель,

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 5.10. Иные участники налоговых процедур

Участие в налоговых процедурах принимают и специальные субъекты, статус которых регулируется на границе отраслевых законодательств либо иными законодательствами при условии делегирования им определенных прав и обязанностей, характерных только для участия в регулировании налоговой обязанности.

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 5.11. Суд в системе участников налоговых процедур

Сложность системы субъектов охранительного налогового правоотношения обусловлена как содержательностью самого налогового регулирования, так и спецификой роли государства в этих отношениях как организатора их и собственника денежных средств. Единство такого субъекта как государство в налоговых

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – ГЛАВА 6. СРОКИ В НАЛОГОВЫХ ПРОЦЕДУРАХ

6.1. Сроки в учетных налоговых процедурах Учет обязанных лиц при регулировании налогообложения не имеет постоянной родовой конструкции и осуществляется в зависимости от типа плательщика. На протяжении продолжительного времени юридические лица, кроме военных частей, должны

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 6.1. Сроки в учетных налоговых процедурах

6.1. Сроки в учетных налоговых процедурах Учет обязанных лиц при регулировании налогообложения не имеет постоянной родовой конструкции и осуществляется в зависимости от типа плательщика. На протяжении продолжительного времени юридические лица, кроме военных частей, должны

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 6.2. Сроки в процедурах уплаты налогов, сборов (обязательных платежей)

Обязанность налогоплательщика характеризуется не просто фактом уплаты налога, а уплатой сумм налогов и сборов в полном объеме и своевременно, в сроки, закрепленные налоговым законодательством. Именно поэтому выполнение налоговых обязанностей должно происходить своевременно. В этом

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 1) Отсрочки

Отсрочкой при уплате налога является перенос установленного срока уплаты налога или его части на более поздний срок с одновременной уплатой суммы задолженности. Отсрочка может быть предоставлена по одному или нескольким налогам. Отсрочка не может

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 2) Рассрочки

Рассрочкой при уплате налога является перенос установленного срока уплаты налога или его части на более поздний срок с уплатой суммы задолженности частями. Рассрочка может быть предоставлена по одному или нескольким налогам. Рассрочка не может

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 3) Налогового кредита

Рассрочкой при уплате налога является перенос установленного срока уплаты налога или его части на более поздний срок с уплатой суммы задолженности частями. Рассрочка может быть предоставлена по одному или нескольким налогам. Рассрочка не может

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 6.3. Сроки в процедурах предоставления налоговой отчетности

Налоговые декларации подаются за базовый налоговый (отчетный) период, который равняется: А) календарному месяцу (в том числе при уплате месячных авансовых взносов), – в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового)

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – ГЛАВА 7. УЧЕТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ПРОЦЕДУРЫ

7.1. Регистрационные налоговые процедуры Разновидностью налоговых процедур являются процедуры, регулирующие процесс появления как обязанного субъекта, так и непосредственного основания возникновения налоговой обязанности – объекта налогообложения. С помощью данной разновидности процедур реализуется налоговый учет. Единство

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.1. Регистрационные налоговые процедуры

7.1. Регистрационные налоговые процедуры Разновидностью налоговых процедур являются процедуры, регулирующие процесс появления как обязанного субъекта, так и непосредственного основания возникновения налоговой обязанности – объекта налогообложения. С помощью данной разновидности процедур реализуется налоговый учет. Единство

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.1.1. Процедуры учета физических лиц – плательщиков налогов

Единый государственный учет физических лиц, которые обязаны платить налоги, сборы, иные обязательные платежи в бюджеты и взносы в государственные целевые фонды в порядке и на условиях, установленных законодательными актами Украины, осуществляется с помощью специально

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.1.2. Учет юридических лиц – плательщиков налогов

Государственный регистратор в день государственной регистрации юридического лица обязан передать соответствующим органам статистики, государственной налоговой службы, Пенсионного фонда Украины, фондов социального страхования сведения из регистрационной карточки о проведении государственной регистрации юридического лица. Основанием для

Налоговый процесс – Кучерявенко Н. П. – 7.1.3. Процедуры учета крупных плательщиков налогов

Определение крупных налогоплательщиков требует применения специального критерия, на основании которого мы и можем отнести того или другого плательщика к категории крупных. Приказом ГНА Украины от 14.04.2000 г. № 170 “О внесении дополнений в нормативно-правовые