Home ⇒ 👍Бухгалтерський облік у бюджетних установах - Михайлов М. Г ⇒ Бухгалтерський облік у бюджетних установах – Михайлов М. Г. – Облікові регістри матеріальних необоротних активів

Бухгалтерський облік у бюджетних установах – Михайлов М. Г. – Облікові регістри матеріальних необоротних активів

Для аналітичного обліку основних засобів в бухгалтерії установи ведуть карточки встановлених спільним наказом ГУДК та Держкомстатистики №125/70 форм:

1) Ф. № ОЗ-6 (бюджет) – Інвентарна картка обліку основних засобів в бюджетних установах. Призначена для пооб’єктного обліку будинків, споруд, машин, обладнання, інвентаря та інших.

2) Ф. № ОЗ-8 (бюджет) – Інвентарна картка обліку основних засобів в бюджетних установах (для тварин і багаторічних насаджень). Призначена для індивідуального обліку робочих, продуктивних і племінних тварин, багаторічних насаджень та капітальних витрат по поліпшенню земель.

3) Ф. № ОЗ-9 (бюджет) – Інвентарна картка групового обліку основних засобів в бюджетних установах. Для групового обліку однотипних засобів, що мають однакове призначення і однакову характеристику: столовий та кухонний інвентар, сценічні засоби, столи, парти, бібліотечні фонди.

4) “Опис інвентарних карток” ф. ОЗ-10 (бюджет), ведуть для контролю за збереженням карток та повнотою записів до інвентарних карток, який складається в одному примірнику до кожної класифікаційної групи.

Інвентарні картки з обліку основних засобів ведуться в одному примірнику і зберігаються в бухгалтерії в картотеці, де вони розміщені за субрахунками та підгрупами з розділенням за матеріально-відповідальними особами. У централізованих бухгалтеріях інвентарні картки розділяються ще і за установами, що обслуговуються.

В карточках записується інформація, що включає повне найменування об’єкта, технічний стан об’єктів, їх технічні характеристики, нарахування зносу, дані про переміщення та інше. З часом в картці може не залишитись вільного місця для внесення інформації, тоді додатково до неї відкривають нову картку, що є продовженням основної картки.

При цьому в старій картці роблять запис про відкриття нової. Стара картка зберігається як довідковий документ і в ній робиться відмітка про відкриття нової картки.

Інвентарні картки списаних об’єктів зберігаються в архіві установи три роки.

Інвентарні картки реалізованих об’єктів передаються разом з реалізованими об’єктами.

Для контролю за правильністю бухгалтерських записів по рахунках синтетичного і аналітичного обліку в бухгалтерії складають оборотні відомості по кожному субрахунку. Підсумки оборотів та залишків звіряються з даними Головної книги.

5) “Інвентарні списки основних засобів” ф. № ОЗ-11 (бюджет). Ведуть в місцях експлуатації матеріально-відповідальні особи.

Облік отриманих в операційну оренду необоротних активів ведеться на позабалансовому рахунку 01 “Орендовані необоротні активи”.

Передача власних необоротних активів в операційну оренду оформляється договором оренди та Актом приймання – передачі основних засобів, але при цьому вони обліковуються на балансі установи на відповідних рахунках.

Облікові регістри синтетичного обліку матеріальних необоротних активів

Узагальнення операцій з надходження необоротних активів відображається в меморіальних ордерах № 4, 6, 8.

Операції з вибуття та внутрішнього переміщення узагальнюються в меморіальному ордері № 9 “Накопичувальна відомість про вибуття та переміщення необоротних активів” № 438 (бюджет). В ньому записи здійснюються на підставі первинних документів за датами здійснення операцій. Дані меморіального ордера № 9 заносяться до Журнал-головної.

Синтетичний облік ведеться в Журнал-головній книзі, що узгоджується з регістрами аналітичного обліку – оборотною відомістю та інвентарними картками.

Дані обліку необоротних активів у матеріально-відповідальних осіб повинні відповідати даним обліку в бухгалтерії.

Особливістю відображення в обліку руху необоротних активів полягає в тому, що із збільшенням чи зменшенням вартості основних засобів одночасно проводяться записи по рахунку 401 “Фонд в необоротних активах”, пасивний, контрактивний. Відображає вкладення коштів у створення фонду в частині необоротних активів.

Загальним правилом для обліку необоротних активів є те, що в бухгалтерському обліку Надходження, переміщення та вибуття набортних активів як гуманітарної допомоги Бухгалтерія та матеріально-відповідальні особи відображають в облікових регістрах за діючим порядком але окремо від матеріальних цінностей, придбаних

Установою за рахунок коштів загального та спеціального фонду. Схема облікових записів з надходження матеріальних необоротних активів представлена на рис. 6.

Бухгалтерський облік у бюджетних установах Михайлов М. Г. Облікові регістри матеріальних необоротних активів

Рис. 6. Схема облікових записів з надходження матеріальних необоротних активів

Списання необоротних активів відображається в облікових регістрах за наступною схемою:

Таблиця 53

Кореспонденції рахунків при надходженні необоротних активів

Зміст	Сума	Кореспонденція рахунків
Дт	Кт
Придбання за рахунок коштів загального фонду:
Отримані необоротні активи (на купівельну вартість без ПДВ)	4000	104-122	364, 675
На суму ПДВ	800	801, 802	364, 675
Одночасно відображається створення фонду в основних засобах (на купівельну вартість)	4000	801, 802	401
Перерахована плата за транспортування	240	364	311
Списана на витрати установи транспортні послуги	240	801, 802	364
Списані копійки	0,35	801, 802	364, 675
Придбання за рахунок спеціального фонду, коли установа не є платником ПДВ:
Отримані необоротні активи	2000	104-122	364, 675
На суму ПДВ	400	811-813	364
Одночасно створюється фонд в основних засобах	2000	811-813	401
Списані копійки по відповідних об’єктах	0,39	811-813	364,675
Придбання за рахунок спеціального фонду, коли установа є платником ПДВ та має право на податковий кредит з ПДВ:
Отримані необоротні активи	2000	104-122	364, 675
Одночасно на суму ПДВ	400	641	364, 675
Одночасно створюється фонд в основних засобах	2000	811-813	401
Перераховано за послуги по транспортуванню	120	364	313, 323
Списані послуги по транспортуванню (виконані)	100	811-813	364
Списана сума ПДВ по отриманих послугах	20	641	364
Списані копійки по відповідних об’єктах	0,56	811-813	364, 675

Продовження табл. 53

Безоплатне отримання
Отримано безоплатно нові необоротні засоби, як гуманітарна допомога, вартість 5203 грн.	5203	324	712
5203	364	324
5203	104-122	364
Одночасно створюється фонд	5203	812	401
Отримані основні засоби, що були в експлуатації, первісна вартість 3555 грн, при цьому залишкова вартість – 2305 грн, знос – 1250 грн. на залишкову вартість	2305	324	712
2305	364	324
2305	104-122	712
Створено фонд по цих засобах	2305	812	401
На суму зносу, що нарахований попереднім власником	1250	812	131-133
Придбання необоротних активів за кошти, отримані як гуманітарна допомога:
Надійшли кошти	8000	324	712
Оплачено різним організаціям	4800,69	364, 675	324
Оприбутковано необоротні активи (без ПДВ)	4000	104-122	364, 675
На суму ПДВ	800	812	364, 675
Одночасно створюється фонд	4000	812	401
Списуються копійки	0,69	812	364, 675

Таблиця 54

Кореспонденції рахунків з вибуття необоротних активів

Зміст операції	Сума	Кореспонденція рахунків
Дт	Кт
Списання в результаті ліквідації
1. Списані основні засоби по причині їх 100% зносу: на суму зносу, що дорівнює їх первісній вартості	5600	131-133	103-122
2. Списані об’єкти, як непридатні для подальшої експлуатації (аварія, пожежа): на залишкову вартість	4320	401	103-122
На суму зносу	1256	131-133	103-122

Продовження табл. 54

Оприбутковані матеріали від списання (дрова, господарські матеріали тощо) на підставі Довідки про надходження в натуральній формі	323	711
364	323
235,234	364
4. Реалізовано будинки та споруди:
На залишкову вартість	103260	401	103
На суму зносу	102102	131	103
На суму доходів від реалізації	102500	364, 675	711
Вся сума підлягає перерахуванню до бюджету	102500	811	642
Надійшли кошти	102500	311, 321	675, 364
Перераховано кошти	102500	642	311, 321
5. Реалізовано установою інші активи (крім будинків і споруд)
На суму зносу	1300	131-133	104-122
На залишкову вартість	4200	401	104-122
На суму коштів одержаних від реалізації	1800	364, 675	711
На суму ПДВ (якщо установа – платник ПДВ)	300	811	641
3. Оприбутковані матеріальні цінності від ліквідації необоротних активів, МШП, що будуть використані для ремонтів чи поточних видатків: На підставі Акта на списання та Довідки про надходження в натуральній формі Одночасно проведені касові видатки	520	323	711
520	364	323
520	231, 234, 235, 238, 239	364
Оприбуткування металобрухту від списання необоротних активів. На підставі Акта на списання основних засобів (ф. ОЗ-3 та ОЗ-4-бюджет) та Довідки про надходження в натуральній формі	323	711
364	323
239	364
Металолом здано на приймальний пункт спеціалізованого підприємства	364	239
Надійшли кошти в оплату металобрухту	323	364

(2 votes, average: 4,50 out of 5)

Бухгалтерський облік у бюджетних установах – Михайлов М. Г. – Облікові регістри матеріальних необоротних активів

« Бухгалтерський облік у бюджетних установах – Михайлов М. Г. – Основні засоби

Бухгалтерський облік у бюджетних установах – Михайлов М. Г. – Облікові регістри синтетичного обліку матеріальних необоротних активів »

Облікові регістри синтетичного обліку матеріальних необоротних активів

Related posts: