Зовнішньоекономічна діяльність – Рум’янцев А. П. – II. Основні види податків, встановлених для суб’єктів ЗЕД
I. Зміст та принципи оподаткування.
II. Основні види податків, встановлених для суб’єктів ЗЕД.
III. Пільги при здійсненні ЗЕД.
І. Зміст та принципи оподаткування
Податки – це обов’язкові платежі, які стягуються державою з населення, організацій, установ, підприємств у законодавчому порядку.
Податкова система – це сукупність принципів, форм, методів, інституційних структур – органів податкової служби, за допомогою яких здійснюється стягнення податків, зборів державою з резидентів та нерезидентів.
Податкова система – це сукупність податків, зборів, інших обов’язкових платежів і внесків до бюджету і державних цільових фондів, які діють у встановленому законом порядку. Складається з прямих і непрямих податків. Прямі встановлюються безпосередньо на дохід або власність платника податків, непрямі включаються у вигляді надбавки до ціни товару і сплачуються споживачем.
Основні принципи системи оподаткування в Україні:
1. Стабільність податків – основні податки в Україні встановлюються у законодавчому порядку ВРУ на тривалий період часу.
2. Рівна напруженість податків – незмінність податкової ставки протягом певного періоду часу (наприклад, ПДВ 20%). Обов’язковість сплати податків всіма суб’єктами господарської діяльності. Сплата податків повинна відбуватися у встановлений законодавством термін.
3. Принцип соціальної справедливості. Всі суб’єкти господарської діяльності знаходяться в рівних економічних умовах і повинні сплачувати однакові податки по встановлених однакових ставках незалежно від форм власності, господарювання та регіонів, де здійснюється господарська діяльність.
4. Принцип стимулювання оподаткування. Ставки податків, які застосовуються, повинні стимулювати розвиток відповідних видів виробництва.
В межах загальної системи оподаткування діє підсистема оподаткування ЗЕД.
Основні принципи оподаткування ЗЕД в Україні: 1. Податки і пільги, що надаються суб’єктам господарської діяльності, встановлює і відміняє лише ВР України на основі пропозицій Кабміну.
2. Ставки податків для суб’єктів ЗЕД встановлює та відміняє ВР України.
3. Рівень ставок податків для суб’єктів ЗЕД встановлюються виходячи з таких передумов:
O необхідність досягнення самоокупності суб’єктів ЗЕД;
O необхідність забезпечення самофінансування;
O необхідність досягнення бездефіцитності бюджету України.
4. Стабільність оподаткування для суб’єктів ЗЕД. Стабільність кількості і розміру податків для суб’єктів ЗЕД гарантується державою на термін не менше 5 років. Заборона встановлювати інші податки крім тих, що затверджені ВР України.
5. Ставки податків є офіційними для суб’єктів ЗЕД і визначаються по товарній ознаці при експорті/імпорті товарів (митний податок).
6. Ставки податків для суб’єктів ЗЕД повинні стимулювати експорт готової продукції, а не сировини.
II. Основні види податків, встановлених для суб’єктів ЗЕД
Схема оподаткування суб ‘єктів ЗЕД та можливі ставки податків і зборів
Суб’єкти-імпортери | Суб’єкти-експортери | Суб’єкти ЗЕД в Україні (дистриб’ютори, СП тощо) |
1. Податок на прибуток (30%) | 1. Податок на прибуток (30%) | 1. Податок на прибуток (30%) у ВСЕЗ 15% |
2. ПДВ (20%) | 2. ПДВ (20%), бартерні операції (0%), інші (20%) | 2. ПДВ (20%) у ВСЕЗ 10% |
3. Акцизні збори (10-90%) | 3. Акцизні збори (10-90%) | 3. Акцизні збори (10-90%) |
4. Митні податки (5-50-90%) | 4. Митні податки (5-90% і більше) | 4. Митні податки (5-50-90%) |
5. Митні збори 0,2% від вартості контракту | 5. Митні збори 0,2% від вартості контракту | 5. Митні збори 0,2% від вартості контракту |
III. Пільги при здійсненні ЗЕД
Податкові пільги можуть мати такі суб’єкти ЗЕД:
1. Суб’єкти ЗЕД, у яких обсяг експорту перевищує обсяг імпорту за фінансовий рік.
2. Суб’єкти ЗЕД, у яких обсяг експорту складає не менше 5% від обсягу товарів, що реалізовані за фінансовий рік.
3. Податкові пільги надаються суб’єктам ЗЕД, які стабільно експортують:
O наукові товари (ліцензії, патенти, ноу-хау);
O науково місткі товари (електрообчислювальна техніка, прилади, нові матеріали);
O товари, у вартості яких частка доданої вартості складає не менше 30%.
Зміст податкових пільг, що надаються суб’єктам ЗЕД України Загальна податкова пільга суб’єктам ЗЕД України полягає у скороченні терміну амортизації основних виробничих фондів. Суб’єкти ЗЕД мають право збільшити фонд амортизації за рахунок прибутку. При цьому ця частина прибутку не оподатковується.
Податкові пільги суб’єктам ЗЕД на практиці застосовуються у вигляді норм прискореної амортизації основних фондів суб’єктів ЗЕД:
1. Такі норми прискореної амортизації встановлюють суб’єкти ЗЕД, які використовують відповідні основні фонди для виробництва експортних товарів. Саме на ці фонди поширюються норми прискореної амортизації.
2. Норми прискореної амортизації основних фондів встановлюються для тих основних фондів, які створені за рахунок інвестицій. При цьому умовою надання пільг є те, що ці основні фонди повинні використовуватися при виробництві експортних товарів.
3. Такі норми прискореної амортизації встановлюються і на імпортне устаткування, яке використовується для виробництва експортних товарів. Ця норма амортизації має бути не менше тих норм, які встановлені в країні походження даного устаткування.
Механізм надання податкових пільг:
1. Суб’єкти подають заяву та встановлені законодавством документи, необхідні для отримання податкових пільг у Департамент зовнішньоекономічних зв’язків при Міністерстві економіки та питань Європейської інтеграції України.
2. Міністерство економіки та відповідні його органи розглядають документи і приймають рішення про надання податкових пільг конкретному суб’єкту ЗЕД.
Рішення Міністерства економіки про надання пільг відповідним суб’єктам ЗЕД є обов’язковим для виконання державними, фінансовими та податковими органами України.
(1 votes, average: 5,00 out of 5)