Практичний курс внутрішнього аудиту – Немченко В. В. – 6.4. Робота СВА з матеріалами аудиту після затвердження остаточної редакції “Аудиторського звіту”
Роботу СВА з матеріалами аудиту після затвердження й доведення остаточної редакції “Аудиторського звіту” зацікавленим користувачам можна розділити на два типи:
O робота СВА з менеджментом компанії по побудові та оптимізації СВК бізнес-процесів;
O робота СВА з матеріалами аудиту для задоволення власних потреб служби.
Робота СВА з менеджментом компанії щодо побудови й оптимізації СВК бізнес-процесів
Основний напрямок спільної роботи СВА з менеджментом компанії щодо побудови та оптимізації СВК бізнес-процесів пов’язаний із контролем виконання плану коригувальних заходів, необхідність яких була виявлена за результатами аудиту. Контроль може здійснюватися за допомогою:
O аналізу звітів аудитованого об’єкта про виконання запланованих коригувальних заходів;
O проведення перевірок об’єкта.
За результатами здійснення контрольних дій СВА формує “Звіт про виконання коригувальних заходів” по конкретній перевірці із вказівкою виконання заходів, їх достатності, своєчасності й ефективності, що доводить до тих же осіб, кому направлявся раніше сам “Аудиторський звіт”.
Інший напрямок спільної роботи СВА з менеджментом компанії пов’язаний з наданням консалтингової підтримки менеджменту. Як уже було відзначено вище, відповідальним за формування надійної СВК і підтримка належного її функціонування як російським, так і закордонним принципом корпоративного керування є вище керівництво компанії. Проте як показує практика, менеджменту компаній звичайно потрібні додаткові спеціальні знання й допомога в таких ділянках керування, як внутрішній контроль і управління ризиками. У зв’язку з цим у СВА може залучатися консультант із питань тестування процедур внутрішнього контролю, перевірки виконання процедур внутрішнього контролю, а також забезпечення методологічної підтримки при організації процесів внутрішнього контролю й керування ризиками.
Робота СВА з матеріалами аудиту для задоволення власних потреб служби
Інформація, отримана в ході проведення аудиторської перевірки й наступного контролю виконання коригувальних заходів щодо результатів аудиту, є основою для вирішення завдань, поставлених безпосередньо перед самою СВА, як-то:
O своєчасне формування та надання звітності про результати аудиторської діяльності, істотних ризиках, проблемах контролю і корпоративного керування в компанії особі (особам) по організації внутрішнього аудиту (як правило, це комітет з аудиту при раді директорів, генеральний директор й ін.);
O планування подальшої діяльності СВА.
Підводячи підсумки, можна констатувати наступне.
Побудова надійної СВК, що сприяє підвищенню ефективності бізнесу та захисту інтересів акціонерів, є зоною відповідальності менеджменту компанії. Але навіть добре вибудувана та організована СВК має потребу в оцінці своєї ефективності як з погляду досягнення поставлених цілей, так і з погляду економічності. Найбільше незалежно й професійно оцінити надійність й ефективність існуючої СВК бізнес-процесів компанії, а також запропонувати рекомендації з її вдосконалення може СВА.
Представлена методика проведення внутрішніх аудиторських перевірок, по суті, є посібником з побудови процесу оцінки СВК. При цьому для організації ефективного практичного застосування даної методики потрібна легалізація у внутрішніх регламентуючих документах компанії як порядку і інструментів проведення перевірки, так і схеми взаємин СВА з аудитованими підприємствами / підрозділами.
Запитання для самоконтролю
1. Яким чином взаємодіють Рада директорів, СВА та менеджменту?
2. Назвіть етапи проведення внутрішнього аудиту в компанії.
3. Що таке ВНД?
4. Які тести використовує внутрішній аудитор по оцінці форми контролю бізнес-процесу?
(1 votes, average: 5,00 out of 5)