Основи аудиту – Ільіна С. Б. – 9.2. Методика проведення аудиторської перевірки в умовах комп’ютерної обробки даних
Комп’ютерна обробка даних забезпечує автоматизоване збирання і обробку інформації, необхідної для оптимізації управління в різних сферах діяльності.
Вдосконалення аудиторської роботи відповідно до вимог ринку певним чином залежить від комп’ютеризації облікових та аналітичних систем, автоматизованого видавання документів та їх збереження.
Найбільш ефективним шляхом вирішення проблеми є чітка, своєчасна і достовірна методика перевірки кожного об’єкта бухгалтерського обліку.
З метою перевірки окремих розділів обліку застосовується методика, яка наведена в табл. 9.2.
Таблиця 9.2. Методика послідовності перевірки об’єктів бухгалтерського обліку
.N З/п | Основні етапи перевірки об’єктів обліку | Виконання основних етапів аудиторської перевірки | |
1 | Вивчення та обгрунтування основних нормативних актів | Відповідність законодавчої та нормативної бази даних аудиторській перевірці | |
2 | Опис дієвої облікової політики згідно з документами наданими аудитору для перевірки | Опис різних варіантів прийнятих облікових рішень; порівняння їх з варіантом, що застосовується клієнтом; надання рекомендацій щодо поліпшення ведення обліку | |
3 | Перелік первинних документів по розділам об’єкта дослідження | Первинні документи, що підлягають аудиторській перевірці з кожного розділу обліку, дозволяють аудитору дійти достовірних висновків про стан реєстрації господарських операцій у первинному обліку та застосування типових форм документів і їх оформлення | |
4 | Перевірка регістрів синтетичного та аналітичного обліку і фінансової звітності | Визначення відповідності регістрів синтетичного та аналітичного обліку загальноприйнятим нормам та надання аудиторам необхідних рекомендацій відносно їх застосування. Відповідність форм фінансової звітності Закону України “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність” та П(С)БО | |
5 | Використання існуючого в фірмі класифікатора можливих порушень та поповнення його за рахунок власного досвіду | Перелік можливих порушень, що мають місце по розділам об’єктів дослідження. Наприклад, для аудиторської перевірки операцій на поточних рахунках банку можна визначити таку класифікацію порушень: привласнення грошей, одержаних у банку, неповне відображення в обліку операцій по поточному рахунку, неправильний підрахунок підсумків в облікових регістрах, неправильне відображення операцій на поточному рахунку, перерахунок “коштів постачальникам по рахункам, що мають незрозумілий або неповний штамп | |
6 | Довідник аудитора для складання аудиторської перевірки | З’ясування питань, які потрібно включити до плану аудиторської перевірки. Виявлення можливих порушень в організації та веденні обліку, оформленні документів, звітності, внутрішньому контролі | |
7 | Перелік методів збирання аудиторських доказів, що застосовуються в результаті перевірки | Основні методи, що застосовуються в результаті аудиторської перевірки: – наявність аудитора при перевірці матеріальних чи грошових коштів або участь в проведенні інвентаризації; – перевірка господарських, бухгалтерських операцій та спостереження за їх виконанням; – усне опитування та одержання письмових підтверджень; | |
Перевірка документів, одержаних від третіх осіб і від клієнтів; -перевірка арифметичних розрахунків; -проведення аналізу господарських операцій діяльності підприємства | |||
8 | Опис контрольних процедур | Опис контрольних процедур 3 мстою виявлення можливих порушень чи зловживань по розділам об’єктів дослідження. |
Вказані процедури будуються за такою схемою:
Виконання перших п’яти етапів перевірки плану треба проводити за допомогою заповнення анкетних листів, які забезпечують швидкий аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства і стану облікової політики загалом.
Аудит за напрямами обліку потрібно проводити за допомогою програми ТУРБО Бухгалтер версії 5, в якій за допомогою інтерфейсу Vindows-98 Аудитор формує в одному вікні звіт по журналу господарських операцій в розрізі рахунків бухгалтерського обліку. Для кожного робочого листа є перелік можливих помилок. При виявленні помилки аудитору потрібно ввести у робочий документ зміст проводки із журналу господарських операцій.
При складанні аудиторського висновку аудитор використовує стандартні форми. Робочі листи аудитора і анкети слугують основою для складання аналітичної частини висновку.
Отже, методика проведення аудиторської перевірки в умовах комп’ютеризації є основним напрямом удосконалення аудиту.