Організація і методика економічного аналізу – Косова Т. Д. – 4.6. Аналіз виконання плану, динаміки, рівня фінансового результату від іншої діяльності підприємства
Вимоги П(С)БО 3 “Звіт про фінансові результати” не передбачають відокремленого визначення фінансових результатів від фінансової, інвестиційної або надзвичайної діяльності, але наявність доходів та витрат від цих видів діяльності висуває питання необхідності визначення їх результативності. В загальному вигляді Фінансові результати діяльності (ФР) визначаються як різниця доходів (Д) та витрат (В):
ФР = Д – В. (4.15)
Відокремлене визначення фінансових результатів за кожним видом діяльності передбачає співставлення відповідних доходів та витрат підприємства. Проведемо розрахунок фінансових результатів від інших видів діяльності підприємства – табл. 4.10.
На підставі проведених розрахунків можна зробити наступні висновки:
– фінансовий результат іншої діяльності, у базисному періоді має негативне значення (тобто збиток) 3,3 тис. грн.;
– це відбулося за рахунок значної суми збитків по надзвичайним подіям – 7,8 тис. грн.;
Таблиця 4.3
Розрахунок фінансових результатів від фінансової, інвестиційної та надзвичайної діяльності підприємства (тис, грн.)
Ч Показники Види іншоК діяльності | Інші доходи | Інші витрати | Фінансові результати | ||||||
Базисний період | Зві пе | Гний ріод | Базисний період | Звітний період | Базисний період | Звітний період | |||
План | Факт | План | Факт | План | Факт | ||||
Фінансова | 14,5 | 15 | 15,4 | 12,3 | 11,7 | 14,8 | 2,2 | 3,3 | 0,6 |
Інвестиційна | 2,8 | 5,9 | 4,2 | 0,5 | 3,8 | 3,1 | 2,3 | 2,1 | 1,1 |
Надзвичайна | 0 | 0 | 1,1 | 7,8 | 0 | 0,9 | -7,8 | 0 | 0,2 |
Всього | 17,3 | 20,9 | 20,7 | 20,6 | 15,5 | 18,8 | -3,3 | 5,4 | 1,9 |
– запланований прибуток від іншої діяльності у сумі 5,4 тис. грн. фактично не досягнутий. Сума фактичного прибутку склала 1,9 тис. грн. – спостерігається позитивна динаміка (в порівнянні з базисним періодом);
– порівняння фактичних показників з плановими показує негативну тенденцію: був запланований прибуток від усіх видів іншої діяльності який підприємство не отримало. Інвестиційна та фінансова діяльність здалися менш результативними. 0,6 тис. грн. прибутку по фінансовій діяльності проти 3,3 тис. грн. запланованих. Та 1,1 тис. грн. фактичного прибутку проти 2,1 тис. грн., запланованих по інвестиційній діяльності.
Оцінка виконання плану фінансового результату від інвестиційної, фінансової та надзвичайної діяльності підприємства проводиться на підставі показників абсолютного відхилення від плану (АФР) та відсотку виконання плану (% вп):
АФР = ФРФ – ФРП, (4.16)
<%ви = -£- х 100°/^ (4л7)
Де ФРф, – фінансові результати фактичні; ФР” – фінансові результати планові.
Проведення аналізу виконання плану, так само, як і аналіз динаміки та рівня фінансових результатів доцільно проводити як в цілому по фінансовому результату від іншої діяльності, так і в розрізі окремих видів іншої діяльності. Це дасть змогу більш глибокої та об’єктивної оцінки іншої діяльності підприємства.
Проведемо аналіз виконання плану фінансових результатів від фінансової, інвестиційної та надзвичайної діяльності підприємства – табл. 4.11.
План прибутку від інших видів діяльності недовиконаний на 3,5 тис. грн. (фактично він склав 35,19% планового показника). Це відбулося за рахунок суттєвого скорочення (на 2,7 тис. грн. або на 81,82%) запланованого прибутку від фінансової діяльності; скорочення на 1,0 тис. грн. (або на 47,62%) запланованого прибутку від інвестиційної діяльності і виникнення прибутку у розмірі 0,2 тис. гри. від надзвичайної діяльності.
Таблиця 4.11
Аналіз виконання плану фінансових результатів від фінансової, інвестиційної та надзвичайної діяльності підприємства
Види іншої діяльності | План, тис. грн. | Факт, тис. гри. | Абсолютне відхилення від плану, тис. гри. | Рівень виконання плану, % |
Фінансова | 3,3 | 0,6 | -2,7 | 18,18 |
Інвестиційна | 2,1 | 1,1 | -1,0 | 52,38 |
Надзвичайна | 0 | 0,2 | 0,2 | – |
Всього інша діяльність | 5,4 | 1,9 | -3,5 | 35,19 |
Оцінка динаміки фінансових результатів від інших видів діяльності відбувається на підставі показників абсолютної зміни, темпу росту та темпу приросту:
1. Абсолютна зміна фінансових результатів від іншої діяльності:
АФР = ФР1 – ФР 0, (4.18)
Де ФР 1, ФР0 – фінансові результати від іншої діяльності звітного та базисного періоду відповідно.
2. Темп росту фінансових результатів від іншої діяльності підприємства:
ТР =^х10°%. (4.19)
3. Темп приросту фінансових результатів від іншої діяльності підприємства:
ФР. – ФР0
ТП = 0 х100%. (4.20)
Проведемо оцінку динаміки фінансових результатів від фінансової, інвестиційної та надзвичайної діяльності підприємства – табл. 4.12.
Таблиця 4.12
Аналіз динаміки фінансових результатів від фінансової, інвестиційної та надзвичайної діяльності підприємства
Види Іншої діяльності | Базисний Період, тис. грн. | Звітний Період, тис. грн. | Абсолютна Зміна, тис. грн. | Темп Росту, % | Темп Приросту, % |
Фінансова діяльність | 2,2 | 0,6 | -1,6 | 27,27 | -72,73 |
Інвестицій- На діяльність | 2,3 | 1,1 | -1,2 | 47,83 | -52,17 |
Надзвичай- На діяльність | -7,8 | 0,2 | 8,0 | 3900,00 | |
Всього ін- Ша діяльність | -3,3 | 1,9 | 5,2 | 173,68 |
Оцінка динаміки фінансових результатів від інших видів діяльності показала:
– у цілому по усіх видах іншої діяльності спостерігається позитивна динаміка: збиток базисного періоду зменшився на 5,2 тис. грн. і досяг 1,9 тис. грн. прибутку;
– позитивною є динаміка фінансового результату від надзвичайної діяльності: у базисному періоді результатом був збиток у сумі 7,8 тис. грн.; у звітному прибуток – 0,2 тис. грн. Зростання фінансового результату відбулося на 8,0 тис. грн.;
– негативна динаміка спостерігається по інвестиційній та фінансовій видах діяльності. Прибуток від інвестиційної діяльності зменшився на 1,2 тис. грн. і склав у звітному періоді 47,83% від значення базисного періоду;
– результат фінансової діяльності погіршився на 1,6 тис. грн. або на 72,73%.
Одним із основних показників, який характеризує фінансовий результат від іншої діяльності, є Рівень прибутку (РП), який визначається співвідношенням прибутку від іншої діяльності (ПІД) до доходу від цих видів діяльності (ІД):
РП = ^ Х100%. (4.21)
Розрахунок показника рівня прибутку від інших видів діяльності доцільно проводити, як в цілому по інших видах діяльності, так і окремо по кожному окремому виду іншої діяльності – табл. 4.13.
Проведені розрахунки дають змогу зробити наступні висновки:
– у базисному періоді рівень збитку від іншої діяльності складає 19,08%. Це відбулося за рахунок від’ємного фінансового результату від надзвичайної діяльності;
– максимальний рівень прибутку спостерігається у базисному періоді від надзвичайної діяльності – 82,14%;
– плановий показник рівня прибутку складає 25,84%; фактичний же значно менше – 9,18%;
– серед запланованих показників рівень прибутку від інвестиційної діяльності складає 35,59% (фактичний показник дорівнює 26,19%); рівень прибутку від фінансової діяльності запланований 22,00 %; фактичний – 3,90%.
Проведемо Оцінку виконання плану та динаміку показника рівня прибутку в табл. 4.14 на підставі вже розглянутих показників абсолютного та відносного відхилення.
Оцінка виконання плану рівня прибутку показала:
– фактичний рівень прибутку нижче запланованого на 16,66% (план недовиконаний на 64,47%);
Таблиця 4.3
Аналіз рівня прибутку підприємства від фінансової, інвестиційної та надзвичайної діяльності
Показники Види іншої діяльності ^ | Інші доходи, тис. грн. | Фінансові результати, тис. грн. | Рівень прибутку, % | ||||||
Базисний період | Звітний період | Базисний період | Звітний період | Базисний період | Звітний період | ||||
План | Факт | План | Факт | План | Факт | ||||
Фінансова | 14,5 | 15,0 | 15,4 | 2,2 | 3,3 | 0,6 | 15,17 | 22,00 | 3,90 |
Інвестиційна | 2,8 | 5,9 | 4,2 | 2,3 | 2Д | ІД | 82,14 | 35,59 | 26,19 |
Надзвичайна | 0 | 0 | ІД | -7,8 | 0 | 0,2 | – | 0,00 | 18,18 |
Всього | 17,3 | 20,9 | 20,7 | -3,3 | 5,4 | 1,9 | -19,08 | 25,84 | 9,18 |
Таблиця 4.3
Аналіз виконання плану та динаміки показників рівня прибутку від фінансової, інвестиційної та надзвичайної діяльності підприємства(%)
. Показники Види іншо¥ч Діяльності | Рівень прибутку | Оцінка виконання плану | Оцінка динаміки | |||||
Базисний період | Зві пе | Гний ріод | Абсолютне відхилення | Відсоток виконання плану | Абсолютна зміна | Темп росту | Темп приросту | |
План | Факт | |||||||
Фінансова | 15,17 | 22,00 | 3,90 | -18,10 | 17,73 | -11,27 | 25,71 | -74,29 |
Інвестиційна | 82,14 | 35,59 | 26,19 | -9,40 | 73,59 | -55,95 | 31,88 | -68,12 |
Надзвичайна | – | 0,00 | 18,18 | 18,18 | – | 18,18 | – | – |
Всього | -19,08 | 25,84 | 9,18 | -16,66 | 35,53 | 28,26 | – | 307,84 |
– це відбулося за рахунок зменшення рівнів прибутку від фінансової та інвестиційної діяльності на 18,10% та 9,40% відповідно;
– лише рівень прибутку від надзвичайної діяльності збільшився на 18,18%.
Аналіз динаміки рівня прибутку від інших видів діяльності підприємства дозволив зробити наступні висновки:
– загальна величина рівня прибутку збільшилась на 28,26%, що у відносному виразі склало 307,84%;
– основний позитивний вплив мало збільшення рівня прибутку від надзвичайної діяльності на 18,18%;
– рівень прибутку від фінансової та інвестиційної діяльності суттєво зменшився. Перший скоротився на 11,27% (25,71% від значення базисного періоду). Другий скоротився на 55,95% (у відносному виразі – на 68,12%).
Вплив факторів на показник рівня прибутку від інших видів діяльності підприємства здійснюється зі застосуванням методу ланцюгових підстановок.
(1 votes, average: 5,00 out of 5)