Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – Вивчення й оцінка системи внутрішнього контролю
Перш ніж складати програму аудиту установчих документів і власного капіталу необхідно вивчити й оцінити систему внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку.
Нижче запропоновано тест внутрішнього контролю установчих документів і власного капіталу.
Зразок
Аудиторська фірма____________________________________________________
Підприємство_________________________________________________________
Період перевірки______________________________________________________
ТЕСТ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ УСТАНОВЧИХ ДОКУМЕНТІВ І ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ
№ з/п | Зміст питання | Варіант відповіді | Оцінка систе- Ми внутрішнього контролю (висока, середня, низька) | Примітки | ||
Так | Ні | Інф. Відсутня | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
1 | Чи є протоколи зборів акціонерів? | |||||
2 | Чи були випадки внесення часток до статутного капіталу майном та нематеріальними активами? | |||||
3 | Чи є Методика оцінки часток, що вносяться до статутного капіталу в натуральній та нематеріальній формах? | |||||
4 | Якщо формування статутного фонду обов’язковим, чи обумовлені строки сплати (часткової сплати) внесків? | |||||
5 | Чи зазначене в установчих документах визначення часток засновників підприємства, тобто фактичне визначення власника/власників юридичної особи? | |||||
6 | Чи був сплачений мінімальний розмір статутного фонду на момент звернення по дозвіл на діяльність торговця цінними паперами? | |||||
7 | Чи існує на підприємстві механізм виключення за рішенням зборів учасників того учасника, який систематично не виконує своїх обов’язків (ст. 64 Закону України “Про господарські товариства”)? | |||||
8 | Чи проводилися установчі збори про затвердження статуту товариства (наявність протоколу)? | |||||
9 | Чи забезпечені права власності товариства відповідними документами на випущені акції? | |||||
10 | Чи відбулися реєстрація та публікація інформації про випуск акцій? | |||||
11 | Чи надавався звіт про наслідки передплати до ДКЦПФР? | |||||
12 | Чи перевірявся аудиторською фірмою фінансовий стан засновників – юридичних осіб щодо їх спроможності сплатити за акції ВАТ? | |||||
13 | Чи дотримуються на даному підприємстві обмеження на види внесків засновників? | |||||
14 | Чи були зміни в статутному капіталі в даний період, їх адекватність реєстрації у статутних документах? | |||||
15 | Чи є акти ревізійної комісії щодо ревізії фінансово – господарської діяльності? | |||||
16 | Чи відзначала ревізійна комісія факти неправильного визначення прибутків (збитків)? | |||||
17 | Чи є рішення зборів акціонерів щодо розподілу прибутку? | |||||
18 | Чи виконується статутна норма щодо формування резервного капіталу? | |||||
19 | Чи створюється дивідендний фонд на підприємстві? | |||||
20 | Чи відповідає кваліфікація бухгалтера щодо ведення обліку власного капіталу вимогам кваліфікаційної характеристики? |
Виконав _____________________________________________________________
Перевірив ____________________________________________________________
Ознайомився_________________________________________________________
Програма аудиту
При проведенні аудиту установчих документів і власного капіталу аудитор розподіляє всю сукупність інформації на підсукупності і приймає рішення за результатами оцінки системи внутрішнього контролю і бухгалтерського обліку про метод організації перевірки (суцільний, вибірковий, аналітичний чи комбінований) і за обраним методом перевіряє кожну із підсукупностей.
Аудиторська фірма____________________________________________________
Підприємство_________________________________________________________
Період перевірки _____________________________________________________
Терміни перевірки ____________________________________________________
ПРОГРАМА АУДИТУ УСТАНОВЧИХ ДОКУМЕНТІВ І ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ
№ з/п | Перелік аудиторських процедур | Виконавець | Метод перевірки | Примітки аудитора |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
І. Аудит статутного капіталу | ||||
1. | Вивчення установчих документів: – визначення виду власності; – якими видами діяльності дозволено займатися; – зміни та доповнення до установчих документів; – вивчення протоколів зборів учасників, акціонерів, наказів керівників та встановлення недозволених операцій із капіталом; – порядок розподілу прибутку за статутом та рішеннями зборів акціонерів. | |||
2. | Перевірка розміру статутного фонду заявленого та сплаченого, його відповідності встановленому законом мінімуму. | |||
3. | Перевірка складу та структури статутного фонду: – кількість та вид акцій, номінальна вартість; – склад засновників; – складання переліку власників, які володіють більш ніж 5% статутного фонду; – акціонер, який володіє контрольним пакетом; – фінансовий стан засновників (крім фізичних осіб) акціонерного товариства відносно їх спроможності робити внески до статутного фонду. | |||
4. | Перевірка дотримання термінів відкритої передплати на акції та строків сплати у разі випуску цінних паперів у період перевірки. | |||
5. | Перевірка дотримання правил та вимог додаткового випуску акцій. | |||
6. | Перевірка порядку оцінки внесків до статутного фонду згідно з установчими документам. | |||
7. | Визначення правильності формування та змін статутного фонду: – перевірка виконання бізнес-плану; – перевірка повноти і виду внесків учасників і засновників; – правильність відображення в обліку пес плаченого капіталу; – перевірка термінів погашення заборгованості засновниками, учасниками, акціонерами. | |||
8. | Перевірка правильності ведення аналітичного обліку по рахунку 40 “Статутний капітал”: – перевірка відповідності сальдо по рахунку 40 “Статутний капітал” розміру, зафіксованому в установчих документах; – вивчення супровідних документів на предмет суттєвих операцій, які впливають на сплачений капітал, внесений капітал чи викуплені власні акції; – на основі протоколу зборів акціонерів установити, чи були ці операції дозволені; – перевірка відповідності записів за цими операціями П(с)БО, – визначення кількості випущених та анульованих акцій і порівняння їх із книгою реєстрації власників акцій; – перевірка дотримання строків відкритої передплати на акції та термінів сплати у разі випуску цінних паперів на період перевірки; – перевірка дотримання порядку переходу та реалізації права власності на акції. | |||
ІІ. Аудит вилученого капіталу | ||||
1. | Перевірка правильності відображення в обліку вилученого капіталу: | |||
2. | T порядок викупу акцій власної емісії та їх подальше Використання; 4 аналіз співвідношення ціни викупу і номінальної Вартості акцій. | |||
3. | Вивчення супровідних документів на предмет суттєвих операцій, які впливають на сплачений капітал, внесений капітал чи викуплені власні акції: – встановити на основі протоколу зборів акціонерів, чи були ці операції дозволені; – перевірити, чи обліковані суттєві операції у відповідності з П(с)БО; – визначити кількість випущених та анульованих акцій і порівняти їх із книгою реєстрації власників акцій. | |||
ІІІ. Аудит додаткового капіталу | ||||
1. | Перевірка правильності відображення в обліку іншого додаткового капіталу та його використання. | |||
2. | Перевірка правильності відображення в обліку додатково вкладеного капіталу і його використання. | |||
3. | Вивчення обліку надходження та використання емісійного доходу. | |||
IV. Аудит резервного капіталу | ||||
1. | Порядок формування і правильність відображення в обліку резервного капіталу і його використання. | |||
V. Аудит нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) | ||||
1. | Порядок формування і правильність відображення в обліку та звітності нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) від діяльності, здійснюваної підприємством. | |||
2. | Перевірка порядку розподілу прибутку за статутом та рішенням зборів акціонерів (на основі протоколів зборів акціонерів). |
Склав_______________________________________________________________
Перевірив___________________________________________________________
Ознайомився ________________________________________________________