Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – ТЕМА Х. АУДИТ БЕЗГОТІВКОВИХ РОЗРАХУНКІВ
Вивчивши цю тему, Ви повинні знати:
– мету аудиту безготівкових розрахунків;
– завдання аудиту безготівкових розрахунків;
– яким нормативним документом регулюється порядок відкриття рахунків у банках;
– яким нормативним документом регулюється порядок проведення безготівкових розрахунків;
– форми розрахунків;
– послідовність проведення платежів із поточних рахунків;
– порядок проведення розрахунків в іноземній валюті;
– форми розрахунків в іноземній валюті;
– критерії визнання активом дебіторської заборгованості;
– класифікацію безготівкових розрахунків;
– класифікацію рахунків для зберігання коштів у банках;
– рахунки бухгалтерського обліку, на яких відображають інформацію по безготівкових розрахунках;
– схему відображення інформації про рух грошових коштів;
– порядок відображення та узагальнення в бухгалтерському обліку інформації про розрахунки векселями;
– класифікацію договорів за Цивільним кодексом;
– класифікацію дебіторської заборгованості;
– класифікацію кредиторської заборгованості;
– як отримати й узагальнити інформацію про наявність рахунків клієнта в банках;
– як проводити аудит внутрішнього контролю безготівкових розрахунків та системи бухгалтерського обліку;
– завдання аудиту внутрішнього контролю безготівкових розрахунків;
– як обирати метод організації аудиторської перевірки безготівкових розрахунків;
– як складати програму аудиту безготівкових розрахунків;
– як проводити запит про підтвердження залишків на поточних рахунках;
– як перевіряти відповідність залишків та оборотів грошових коштів у регістрах синтетичного й аналітичного обліку;
– як перевіряти банківські документи на відповідність;
– особливості перевірки залишків грошових коштів у іноземній валюті;
– як проводити тестування системи внутрішнього контролю дебіторської заборгованості та зобов’язань;
– як складати програму аудиту дебіторської заборгованості та зобов’язань;
– найтиповіші помилки і факти зловживань щодо дебіторської заборгованості;
– послідовність проведення аудиту дебіторської заборгованості й зобов’язань.
На основі набутих знань Ви повинні вміти:
– визначати мету й завдання аудиту безготівкових розрахунків;
– користуватися нормативними документами, що регулюють безготівкові розрахунки, при проведенні аудиту;
– класифікувати форми безготівкових розрахунків у національній та іноземній валюті;
– перевіряти дотримання клієнтом критеріїв визнання активом дебіторської заборгованості;
– класифікувати безготівкові розрахунки;
– класифікувати рахунки в банках для зберігання коштів суб’єктів господарювання;
– класифікувати договори за Цивільним кодексом;
– класифікувати дебіторську заборгованість;
– класифікувати зобов’язання,
– отримувати й узагальнювати інформацію про рахунки клієнта в банках;
– проводити аудит внутрішнього контролю безготівкових розрахунків;
– обирати необхідний метод організації аудиторської перевірки безготівкових розрахунків;
– складати програму аудиту безготівкових розрахунків;
– перевіряти відповідність залишків та оборотів грошових коштів у регістрах синтетичного й аналітичного обліку;
– перевіряти банківські документи на відповідність;
– проводити тестування внутрішнього контролю дебіторської заборгованості та зобов’язань;
– визначати найтиповіші помилки та факти зловживань щодо дебіторської заборгованості;
– визначати алгоритм аудиту дебіторської заборгованості та зобов’язань.
План
(логіка викладення і засвоєння матеріалу)
10.1. Мета і завдання аудиту безготівкових розрахунків
10.2. Особливості нормативної бази
10.3. Предметна область аудиторського дослідження
10.4. Аудит безготівкових розрахунків
10.5. Аудит дебіторської і кредиторської заборгованості
10.6. Аудит зобов’язань перед банком
Ключові поняття та терміни:
– мета аудиту безготівкових розрахунків;
– завдання аудиту;
– форми розрахунків;
– акредитивно дебіторська заборгованість;
– інкасово дебіторська заборгованість;
– вексельно дебіторсько заборгованість;
– дебіторсько заборгованість розрахунковими чеками;
– критерії визнання активом дебіторської заборгованості;
– предметна область аудиторського дослідження;
– класифікація безготівкових розрахунків;
– класифікація рахунків для зберігання коштів у банках;
– інформаційні потоки про рух
– грошових коштів;
– вексельні операції;
– бартерні операції;
– аудит системи внутрішнього контролю безготівкових розрахунків;
– програма аудиту безготівкових розрахунків;
– зіставлення залишку коштів на рахунках у банках і в регістрах обліку клієнта;
– тест вибіркового контролю банківських документів на відповідність;
– балансовий підхід до оцінки безнадійності дебіторської заборгованості;
– найтиповіші помилки бухгалтерів і факти зловживань щодо дебіторської заборгованості;
– етапи перевірки дебіторської заборгованості й зобов’язань.
При підготовці до заняття слід використовувати такі нормативні документи:
– Закон України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування і послуг” від б липня 1995 року № 265/95-ВР, зі змінами і доповненнями;
– Закон України від 23 вересня 1994 року № 185/94-ВР “Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті”;
– Закон України від 5 квітня 2001 року № 2 374-111 “Про обіг векселів в Україні”;
– Закон України від б липня 1999 року № 826-ХГУ “Про приєднання України до Женевської конвенції 1930 року про врегулювання деяких колізій законів про переказні векселі та прості векселі”;
– Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затверджена постановою Правління Національного банку України від 29.03.2001 р. № 135, зі змінами і доповненнями;
– Інструкція про організацію роботи по готівковому обігу установами банків України, затверджена постановою Правління НБУ від 19.02.2001 р. № 69, зі змінами і доповненнями;
– Інструкція про порядок відкриття та використання рахунків у національній та іноземній валюті, затверджена постановою Правління Національного банку України від 18 грудня 1998 року № 527, зі змінами і доповненнями;
– Конвенція, якою запроваджено Уніфікований закон про переказні векселі та прості векселі;
– Наказ ДПА України “Про затвердження нормативно-правових активів до Закону України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування і послуг” від 01.12.2000 р. №614;
– Наказ Міністерства статистики України “Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій” від 15.02.1996 р. №51;
– Указ Президента України “Про застосування штрафних санкцій за порушення норм по регулюванню обігу готівки” від 12.06.95 р. №436/95, зі змінами і доповненнями;
– МСА 530 “Аудиторська вибірка та інші процедури вибіркової перевірки”;
– П(с)БО 10 “Дебіторська заборгованість”;
– П(с)БО 11 “Зобов’язання”;
– Постанова КМУ і НБУ від 21 червня 1995 року № 444 “Про типові платіжні умови зовнішньоекономічних договорів (контрактів) і типові форми захисних застережень до зовнішньоекономічних договорів (контрактів), які передбачають розрахунки в іноземній валюті”;
– Порядок надання звітності, пов’язаної з застосуванням реєстраторів розрахункових операцій або використанням розрахункових книжок від 01.12.2000 р. № 614;
– Порядок реєстрації і ведення книг обліку розрахункових операцій і розрахункових книжок від 01.12.2000 р. № 614;