Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – Програма аудиту
З’ясувавши метод організації перевірки та кількість необхідних аудиторських процедур, які дадуть можливість встановити об’єктивну істину щодо інформації з питань дотримання трудового законодавства та розрахунків з оплати праці, виконавець аудиту складає робочу програму. Робоча програма повинна охоплювати такі питання:
– перевірка наявності внутрішніх нормативних документів, що регулюють трудові відносини на підприємстві;
– відповідність встановлених державою гарантій і компенсацій щодо праці і її оплати у внутрішніх нормативних документах чинному законодавству;
– дотримання на підприємстві встановлених державою гарантій і компенсацій щодо праці і її оплати;
– перевірка вхідних залишків у розрахунках з оплати праці;
– перевірка реальності операцій по заробітній платі, відображених в обліку;
– перевірка повноти відображення в обліку операцій по заробітній платі;
– перевірка правильності нарахувань на заробітну плату та утримань із неї;
– перевірка своєчасності видачі заробітної плати;
– перевірка правильності бухгалтерського обліку заробітної плати;
– перевірка достовірності залишків, відображених у фінансовій звітності підприємства, стану розрахунків із заробітної плати та з державними цільовими фондами.
Зразок
Аудиторська фірма____________________________________
Суб’єкт господарювання________________________________
Період перевірки_______________________________________
Термін перевірки ______________________________________
ПРОГРАМА АУДИТУ ДОТРИМАННЯ ТРУДОВОГО ЗАКОНОДАВСТВА І РОЗРАХУНКІВ З ОПЛАТИ ПРАЦІ
№ з/п | Перелік аудиторських процедур | Виконавець | Термін перевірки | Примітки |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
1. | Перевірка наявності й відповідності чинному законодавству: – колективного договору; – положення про оплату праці; – положення про преміювання; – інших нормативних документів. | |||
2. | Наявність і відповідність чинному законодавству документів із кадрового складу: – наказів про прийняття, звільнення; – табелів обліку робочого часу; – штатного розпису (при погодинній оплаті); – нарядів та розцінок (при відрядній оплаті); – договорів цивільно-правового характеру (трудових угод) | |||
3. | Перевірка відповідності вхідних залишків у розрахунках з оплати праці та у розрахунках за страхуванням: – за роками (залишок на кінець попереднього року ( залишок на початок звітного року); – синтетичного й аналітичного обліку. | |||
4. | Таксування розрахункових відомостей | |||
5. | При ручному обліку – перевірка відповідності прізвищ і сум у розрахункових і платіжних відомостях | |||
6. | При наявності в штаті пов’язаних осіб – перевірка відповідності вимогам Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” | |||
7. | Факти видачі заробітної плати натурою (відзначити для перевірки внесення до складу ВД, обчислення ПДВ, застосування звичайної ціни) | |||
8. | При наявності видачі позик – перевірка договорів і суттєвих умов у них (поворотність і терміни) | |||
9. | Перевірка відповідності наказів і фактичних виплат | |||
10. | При відрядній оплаті праці – перевірка, відповідності обсягів виконаних робіт і бази нарахування відрядної оплати праці | |||
11. | При роботі неповний місяць – перевірка правильності нарахування заробітної плати за посадовими окладами | |||
12. | Перевірка правомірності надання додаткових відпусток | |||
13. | Перевірка правильності нарахування заробітної плати за відпустку, компенсації за невикористану відпустку | |||
14. | Перевірка правильності нарахування виплат за листками непрацездатності | |||
15. | Перевірка правильності утримання за виконавчими листами | |||
16. | Перевірка відповідності чинному законодавству нарахувань, утримань внесків та зборів до Державного пенсійного фонду. Фонду соціального страхування, Фонду державного страхування на випадок безробіття, Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві | |||
17. | Перевірка повноти і своєчасності перерахувань внесків та зборів до державних фондів пенсійного та соціального страхування | |||
18. | Складання переліку виявлених помилок та порушень | |||
19. | Зіставлення сум, відображених у фінансовій звітності, із залишком у регістрах бухгалтерського обліку й у Головній книзі |
Склав________________Перевірив____________ Ознайомився_______________