Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – Оцінка ризику ефективності контролю в комп’ютерному середовищі
Прикладний контроль здійснюється за трьома напрямами:
– контроль вхідних даних;
– контроль процесу обробки;
– контроль вихідних даних.
Ураховуючи особливості даних електронної обробки, виділяють декілька видів ризику (див. рис. 7.5).
Найслабкіше місце комп’ютерних систем – це введення даних, у процесі чого дані про господарські операції переносять із вихідних документів на машинозчитувальні пристрої. Якщо введено перекручені дані, то вони можуть пройти обробку не-виявленими, а при подальшому виявленні їх коригування буде досить складним.
Рис. 7.5. Основні види ризику, пов’язані з системою КОД
Контроль процесу обробки пов’язаний із вмонтованими в головну програму підпрограмами виявлення збійних ситуацій. Контроль вихідних даних стосується в основному поширення звітів, проте він дає останню можливість виявити перекручення і зіставити вхідні контрольні суми з вихідними.
Процедури контролю вхідних даних
Контроль вхідних даних певною мірою гарантує передачу на обробку інформації, належним чином оформленої і перетвореної в машинозчитувальну форму без втрат, доповнень, дублювання та інших змін. Ці процедури застосовують також для коригування і повторного запровадження даних, визначених раніше як перекручені. Нижче перераховані найважливіші ділянки контролю.
Офіційне прийняття і підтвердженні вхідних даних
Системний програміст повинен приймати лише належним чином оформлені й затверджені дані. Одержання дозволу – це, як правило, канцелярська (некомп’ютерна) процедура: збір підписів або скріплення печаткою документа по господарській операції.
Контрольні розряди. Цифрові позначення часто використовуються в комп’ютерних системах замість імен клієнтів, постачальників тощо. Одним із загальноприйнятих способів перевірки достовірності чисел є розрахунок контрольного розряду, який являє собою точне додаткове число, що прикріплюється як мітка до кінця базисного ідентифікаційного номера, наприклад, табельного номера службовця. Базисний код із контрольним розрядом іноді називають числом із розрядами самоконтролю. Розбіжність контрольних розрядів ініціює видачу повідомлення про помилку на дисплей або на принтер. Контрольні розряди застосовуються тільки для ідентифікаційних номерів (але не для кількісних або вартісних показників) із метою виявлення помилок кодування або цифрового набору, наприклад, перестановки цифр – 387 замість 837.
Підготовка даних
Процес перетворення даних у машинозчитувану форму – джерело багатьох помилок. Розглянемо більш докладно відповідні процедури контролю.
Підрахунок кількості записів. Кількість записів звіряють із кількістю оброблених документів по господарських операціях. Відому кількість оброблених документів при цьому зіставляють із кількістю записів у програмі. Розбіжність порівнюваних кількостей свідчить або про втрату даних, або про дублювання введених даних того самого документа. Кількість записів використовують також як контрольну суму пакета під час обробки і виведення інформації, тобто у всіх випадках, коли існує можливість зіставлення відомих кількостей вихідних даних із розрахунковими.
Related posts:
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – Процедури контролю вхідних даних Прикладний контроль здійснюється за трьома напрямами: – контроль вхідних даних; – контроль процесу обробки; – контроль вихідних даних. Ураховуючи особливості даних електронної обробки, виділяють декілька видів ризику (див. рис. 7.5). Найслабкіше місце комп’ютерних систем – це введення даних, у процесі чого дані про господарські операції переносять із вихідних документів на машинозчитувальні пристрої. Якщо введено перекручені […]...
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – Підготовка даних Прикладний контроль здійснюється за трьома напрямами: – контроль вхідних даних; – контроль процесу обробки; – контроль вихідних даних. Ураховуючи особливості даних електронної обробки, виділяють декілька видів ризику (див. рис. 7.5). Найслабкіше місце комп’ютерних систем – це введення даних, у процесі чого дані про господарські операції переносять із вихідних документів на машинозчитувальні пристрої. Якщо введено перекручені […]...
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – Офіційне прийняття і підтвердженні вхідних даних Прикладний контроль здійснюється за трьома напрямами: – контроль вхідних даних; – контроль процесу обробки; – контроль вихідних даних. Ураховуючи особливості даних електронної обробки, виділяють декілька видів ризику (див. рис. 7.5). Найслабкіше місце комп’ютерних систем – це введення даних, у процесі чого дані про господарські операції переносять із вихідних документів на машинозчитувальні пристрої. Якщо введено перекручені […]...
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – ТЕМА VІІ. ОРГАНІЗАЦІЯ АУДИТУ В КОМП’ЮТЕРНОМУ СЕРЕДОВИЩІ Вивчивши цю тему, Ви повинні знати: – програми з юридичними базами даних; – головну роль юридичних баз даних із законодавства; – програми з довідниками різних ставок податків, банківських процентів допустимих норм витрат тощо; – як використовувати електронні таблиці для перевірки журналів-ордерів та балансу, – бухгалтерські програми та їх характерні риси; – методику проведення аудиту в […]...
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – Оцінка системи внутрішнього контролю Слово “план” означає послідовний перелік дій у процесі виконання певної роботи. В аудиті загальний план скоріше нагадує сукупність найважливішої інформації, яку слід брати до уваги при встановленні розвитку та особливостей аудиту. Загальний план повинен слугувати основою для підготовки програми аудиту. У ньому прогнозують строки проведення аудиту, складають графік проведення аудиту, визначають дату надання письмової інформації […]...
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – Вивчення й оцінка внутрішнього контролю і системи бухгалтерського обліку запасів Залежно від мети аудиторського дослідження, завдань, передбачених договором, та власних можливостей аудитор на свій розсуд обирає методику проведення аудиту виробничих запасів. Основна мета обраної методики зводиться до встановлення об’єктивної істини про досліджуваний об’єкт. Проводити суцільну перевірку недоцільно – це потребує великих матеріальних і трудових затрат. Тому бажано перевірити й оцінити систему внутрішнього контролю та обліку […]...
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – Вивчення й оцінка системи внутрішнього контролю Перш ніж складати програму аудиту установчих документів і власного капіталу необхідно вивчити й оцінити систему внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку. Нижче запропоновано тест внутрішнього контролю установчих документів і власного капіталу. Зразок Аудиторська фірма____________________________________________________ Підприємство_________________________________________________________ Період перевірки______________________________________________________ ТЕСТ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ УСТАНОВЧИХ ДОКУМЕНТІВ І ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ № з/п Зміст питання Варіант відповіді Оцінка систе- Ми внутрішнього контролю […]...
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – Процеси редагування Для виявлення помилок, допущених при підготовці даних, можуть бути використані різноманітні програмні засоби редагування або перевірки: – тести контролю правильності розміщення символів (призначені для перевірки вхідних даних і визначення правильності розміщення цифр у числових полях, а також букв у символьних полях); – тести контролю правильності знаку (забезпечують перевірку даних за полями на відповідність знакам “+” […]...
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – Контроль файлів і операторів Для виявлення помилок, допущених при підготовці даних, можуть бути використані різноманітні програмні засоби редагування або перевірки: – тести контролю правильності розміщення символів (призначені для перевірки вхідних даних і визначення правильності розміщення цифр у числових полях, а також букв у символьних полях); – тести контролю правильності знаку (забезпечують перевірку даних за полями на відповідність знакам “+” […]...
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – Виправлення помилок і поверненні даних на обробку Для виявлення помилок, допущених при підготовці даних, можуть бути використані різноманітні програмні засоби редагування або перевірки: – тести контролю правильності розміщення символів (призначені для перевірки вхідних даних і визначення правильності розміщення цифр у числових полях, а також букв у символьних полях); – тести контролю правильності знаку (забезпечують перевірку даних за полями на відповідність знакам “+” […]...
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – Класифікація внутрішнього контролю Для кращого усвідомлення внутрішнього контролю розглянемо його класифікацію (див. рис. 6.1). Як функція управління, внутрішній контроль, залежно від часу проведення поділяється на попередній, поточний (оперативний) і подальший. Попередній контроль здійснюється до прийняття управлінських рішень і здійснення господарських операцій. Управлінський персонал та головний бухгалтер здійснюють попередній контроль шляхом візування договорів і угод на отримання і відпуск […]...
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – Завдання контролю Будь-який економічний суб’єкт має свою цільову функцію, яка реалізується та досягається за допомогою ефективного управління. Однією з функцій управління окремим суб’єктом є внутрішній контроль, суб’єкти якого здійснюють порівняння планових і фактичних значень параметрів, проводять аналогію із зовнішнім економіко-правовим середовищем, виявляють відхилення в параметрах, роблять оцінку небезпечності розміру відхилень для суб’єкта господарювання, виявляють фактори, що викликали […]...
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – Суть внутрішнього контролю Будь-який економічний суб’єкт має свою цільову функцію, яка реалізується та досягається за допомогою ефективного управління. Однією з функцій управління окремим суб’єктом є внутрішній контроль, суб’єкти якого здійснюють порівняння планових і фактичних значень параметрів, проводять аналогію із зовнішнім економіко-правовим середовищем, виявляють відхилення в параметрах, роблять оцінку небезпечності розміру відхилень для суб’єкта господарювання, виявляють фактори, що викликали […]...
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – 7.3. Організація і вимоги до аудиту в умовах КОД На сьогодні аудиторам у своїй роботі часто доводиться використовувати автоматизовані системи обліку. Засіб обробки господарських операцій і ведення обліку істотно впливає на організаційну структуру підприємства, процедури і методи проведення аудиту. При проведенні аудиту слід враховувати такі особливості: – рівень автоматизації завдань бухгалтерського обліку; – наявність методик проведення аудиту на підприємстві; – доступність облікових даних; – […]...
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – 6.3. Методичні прийоми внутрішнього аудиту На відміну від зовнішнього аудиту, який має, як правило, офіційний характер і проводиться вже за оформленою фінансовою звітністю, внутрішній аудит на підприємстві може мати як плановий, так і не плановий характер. Тому для нього характерні всі три етапи контролю: попередній – до здійснення господарських операцій; поточний – під час здійснення господарських операцій – і подальший […]...
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – Оцінка запасів Бухгалтерський облік виробничих запасів регулюється Законом України “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні” від 01.07.99 р. № 996-ХІУта Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 9 “Запаси”, затвердженим Наказом Міністерства фінансів України від 20.10.99 р. № 246, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 02.11.99 р. за № 751/4044. Основні вимоги цих нормативних документів, на яких аудитор повинен […]...
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – 5.1. Методика проведення загального аудиту Для того, щоб скласти об’єктивну думку про інформацію, яка перевіряється, аудитор повинен; – одержати обгрунтовану гарантію того, що інформація у бухгалтерській документації та інших джерелах даних про дії та події суб’єкта господарювання достовірна і достатня; – вирішити, чи правильно ця інформація відтворена в обліку і звітності; Для проведення результативних перевірок аудитор повинен: – добре володіти […]...
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – ТЕМА VІ. ОРГАНІЗАЦІЯ ВНУТРІШНЬОГО АУДИТУ Вивчивши цю тему, Ви повинні знати: – суть внутрішнього контролю; – мету внутрішнього контролю; – несумісні функції працівників; – завдання внутрішнього контролю; – класифікацію внутрішнього контролю; – сутність попереднього, поточного і подальшого контролю; – предмет внутрішнього контролю; – об’єктів внутрішнього контролю; – суб’єктів внутрішнього контролю; – суть внутрішнього аудиту; – завдання внутрішнього аудиту; – обов’язки […]...
- Аудит: організація і методика – Огійчук М. Ф. – 3.17. Організація аудиту в комп’ютерному середовищі Закон України “Про аудиторську діяльність” (стаття 19) передбачає обов’язки аудиторів і аудиторських фірм. Аудитори і аудиторські фірми зобов’язані: 9 в аудиторській діяльності дотримуватися вимог цього Закону та інших нормативно-правових актів, стандартів аудиту, принципів незалежності аудитора та відповідних рішень Аудиторської палати України; O належним чином проводити аудит та надавати інші аудиторські послуги; O повідомляти власників, уповноважених […]...
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – Метод і методичні прийоми аудиту Для того, щоб скласти об’єктивну думку про інформацію, яка перевіряється, аудитор повинен; – одержати обгрунтовану гарантію того, що інформація у бухгалтерській документації та інших джерелах даних про дії та події суб’єкта господарювання достовірна і достатня; – вирішити, чи правильно ця інформація відтворена в обліку і звітності; Для проведення результативних перевірок аудитор повинен: – добре володіти […]...
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – Програма аудиту виробничих запасів Незалежно від обраного способу організації перевірки аудитор складає програму перевірки, де встановлює перелік аудиторських процедур, які б дали змогу: 1. Встановити достовірність первинних даних бухгалтерського обліку щодо фактичної наявності та руху виробничих запасів. 2. Перевірити повноту і своєчасність відображення первинних даних з обліку запасів у зведених документах та облікових регістрах. 3. Перевірити правильність ведення обліку […]...
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – Обліковий персонал Посадові особи здійснюють контрольні функції при виконанні своїх функціональних обов’язків. Нормативно вони зафіксовані в посадових інструкціях. Наприклад, економіст з оплати праці, підписуючи наряд на відрядну роботу, перевіряє достовірність та правильність таких реквізитів первинного документа: обсяг виконаної роботи, норми і розцінки. Обліковий персонал Обліковий персонал при виконанні своїх професійних обов’язків виконує відповідні контрольні функції, які забезпечують […]...
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – 7.2. Методика проведення аудиту в умовах КОД Аудиторська перевірка – це складний та тривалий процес. Аудитори постійно працюють над тим, щоб максимально скоротити час перевірки, не знижуючи при цьому її якості, і, отже, не збільшуючи аудиторського підприємницького ризику. Одним із найефективніших шляхів вирішення проблеми є складання чіткої методики перевірки кожного розділу або ділянки бухгалтерського обліку. Для перевірки кожного розділу бухгалтерського обліку застосовується […]...
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – Управлінський персонал та спеціалісти Посадові особи здійснюють контрольні функції при виконанні своїх функціональних обов’язків. Нормативно вони зафіксовані в посадових інструкціях. Наприклад, економіст з оплати праці, підписуючи наряд на відрядну роботу, перевіряє достовірність та правильність таких реквізитів первинного документа: обсяг виконаної роботи, норми і розцінки. Обліковий персонал Обліковий персонал при виконанні своїх професійних обов’язків виконує відповідні контрольні функції, які забезпечують […]...
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – 12.5. Вибірковий спосіб організації аудиту виробничих запасів Операції із запасами є не такими складними, як чисельними, і для їх перевірки суцільним методом витрачається невиправдана кількість часу і праці. Тому, враховуючи оцінку стану обліку й внутрішнього контролю, аудитор може прийняти рішення щодо проведення вибіркової перевірки. Вибіркова перевірка передбачає застосування аудиторських процедур менше, ніж до 100% масивів інформації, які дають змогу аудитору отримати аудиторські […]...
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – Програма аудиту З’ясувавши метод організації перевірки та кількість необхідних аудиторських процедур, які дадуть можливість встановити об’єктивну істину щодо інформації з питань дотримання трудового законодавства та розрахунків з оплати праці, виконавець аудиту складає робочу програму. Робоча програма повинна охоплювати такі питання: – перевірка наявності внутрішніх нормативних документів, що регулюють трудові відносини на підприємстві; – відповідність встановлених державою гарантій […]...
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – Ревізійна комісія акціонерного товариства Посадові особи здійснюють контрольні функції при виконанні своїх функціональних обов’язків. Нормативно вони зафіксовані в посадових інструкціях. Наприклад, економіст з оплати праці, підписуючи наряд на відрядну роботу, перевіряє достовірність та правильність таких реквізитів первинного документа: обсяг виконаної роботи, норми і розцінки. Обліковий персонал Обліковий персонал при виконанні своїх професійних обов’язків виконує відповідні контрольні функції, які забезпечують […]...
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – 12.2. Особливості нормативної бази аудиту виробничих запасів Виникнення реальних власників, інвесторів, кредиторів, які бажають отримати свої доходи у вигляді дивідендів, процентів тощо, а також не втратити своїх коштів, поряд з іншими причинами привело, з одного боку, до переходу на ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності на підставі Положень (стандартів) бухгалтерського обліку, а з іншого – до потреби суб’єктів господарювання в послугах […]...
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – 12.4. Аудит виробничих запасів Залежно від мети аудиторського дослідження, завдань, передбачених договором, та власних можливостей аудитор на свій розсуд обирає методику проведення аудиту виробничих запасів. Основна мета обраної методики зводиться до встановлення об’єктивної істини про досліджуваний об’єкт. Проводити суцільну перевірку недоцільно – це потребує великих матеріальних і трудових затрат. Тому бажано перевірити й оцінити систему внутрішнього контролю та обліку […]...
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – Загально оцінка фінансового стану підприємства і зміни його фінансових показників зо звітним період Проблеми розвитку аудиту та його вдосконалення в Україні зумовлюються впливом багатьох факторів: нещодавнє виникнення аудиту в Україні, недосконалість вітчизняного законодавства; недостатній практичний досвід; відсутність систематизованих перевірених методик аудиторських перевірок і неналежне розуміння функцій і завдань аудитора тощо. У зв’язку з цим існує багато аспектів аудиторської перевірки, яких аудитори часто не беруть до уваги. Тому положення […]...
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – Ревізійна комісія товариства з обмеженою відповідальністю Посадові особи здійснюють контрольні функції при виконанні своїх функціональних обов’язків. Нормативно вони зафіксовані в посадових інструкціях. Наприклад, економіст з оплати праці, підписуючи наряд на відрядну роботу, перевіряє достовірність та правильність таких реквізитів первинного документа: обсяг виконаної роботи, норми і розцінки. Обліковий персонал Обліковий персонал при виконанні своїх професійних обов’язків виконує відповідні контрольні функції, які забезпечують […]...
- Аудит: організація і методика – Огійчук М. Ф. – 5.3. Оцінка аудиторського ризику При розробці аудиторського плану перевірки аудитор повинен оцінити властивий ризик з урахуванням реальності показників фінансової звітності та на бухгалтерських рахунках. Це також враховується при розробці програми. При оцінці властивого ризику аудитор повинен враховувати: * чесність управлінського персоналу; * досвід і знання управлінського персоналу; * не звичайний тиск на управлінський персонал зі сторони вищестоящих осіб; * […]...
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – Головний етап аудиту основних засобів Головний етап аудиту полягає в контролі оцінки основних засобів, встановленні іх належності, перевірці достовірності облікових записів за основними засобами і залишків за ними у балансі, перевірці правильності нарахування зносу основних засобів і визначенні витрат на їх ремонт. Для аудитора важливе значення має встановлення власника основних засобів суб’єкта господарювання, оскільки від цього залежить, чи відображаються вони […]...
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – Проблеми, пов’язані з використанням комп’ютеризованих систем Технологічні вдосконалення сьогодні означають, що навіть малий бізнес, домогосподарства можуть використовувати комп’ютери в бухгалтерському обліку. Хоча комп’ютер часто надає величезні переваги завдяки його здатності швидко опрацьовувати великі обсяги числової інформації, усе ж виникають труднощі при обгрунтуванні бухгалтерських рахунків та навіть можливі втрати активів. Основні проблеми, пов’язані з використанням комп’ютерів для аудитора при оцінці системи, включають: […]...
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – Етапи планування Слово “план” означає послідовний перелік дій у процесі виконання певної роботи. В аудиті загальний план скоріше нагадує сукупність найважливішої інформації, яку слід брати до уваги при встановленні розвитку та особливостей аудиту. Загальний план повинен слугувати основою для підготовки програми аудиту. У ньому прогнозують строки проведення аудиту, складають графік проведення аудиту, визначають дату надання письмової інформації […]...
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – Перевірка оприбуткування надходжень готівки Внутрішні служби та зовнішні контролюючі органи повинні проводити контроль за дотриманням порядку ведення операцій з готівкою, керуючись при цьому Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні та Інструкцією з організації роботи по готівковому обігу установами банків України. Завдання Під час перевірок дотримання касової дисципліни здійснюється контроль за виконанням підприємством вимог Положення, пов’язаних […]...
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – ТЕМА V. МЕТОДИКА Й ОРГАНІЗАЦІЯ АУДИТУ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ Вивчивши цю тему, Ви повинні знати: – метод і методичні прийоми аудиту; – визначення методики аудиту; – що таке аудиторські процедури; – які документи називають нормативними актами; – що включає в себе нормативна база аудиту; – класифікацію нормативної бази аудиту; – відмінності між зовнішньою і внутрішньою нормативною базою аудиту; – основоположні принципи бухгалтерського обліку і […]...
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – Складання загального плану Слово “план” означає послідовний перелік дій у процесі виконання певної роботи. В аудиті загальний план скоріше нагадує сукупність найважливішої інформації, яку слід брати до уваги при встановленні розвитку та особливостей аудиту. Загальний план повинен слугувати основою для підготовки програми аудиту. У ньому прогнозують строки проведення аудиту, складають графік проведення аудиту, визначають дату надання письмової інформації […]...
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – Програма аудиту дебіторської заборгованості та зобов’язань Залежно від оцінки внутрішнього контролю і системи обліку та умов договору аудитор вибирає методичні прийоми організації перевірки: суцільний, вибірковий, аналітичний чи комбінований. У зв’язку зі значною кількістю об’єктів аудиту дебіторської заборгованості й зобов’язань аудитору необхідно використовувати метод стратифікації, тобто розподіляти всю сукупність (генеральну) на дрібніші підсукупності, кожна з яких має власну характеристику. У нашому випадку […]...
- Організація і методика аудиту – Кулаковська Л. П. – Контрольний запуск сировини та матеріалів Контрольні запуски сировини та матеріалів у виробництво дають змогу виявити недоліки і порушення в нормуванні й технології виробництва, викрити канали створення необлікованих надлишків незавершеного виробництва і готової продукції за рахунок застосування завищених норм витрат сировини, необгрунтованого списання наднормативних витрат, змін технологічного режиму, перекручення якісних характеристик продукції. Контрольний запуск сировини і матеріалів у виробництво застосовують, щоб […]...