Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 9.4. Бухгалтерський облік валютообмінних операцій банків
Операції з готівковою іноземною валютою здійснюються операційними касами банків та обмінними пунктами. Для здійснення операцій касовим працівникам видаються валютні цінності зі сховища під розписку в Книзі обліку прийнятих і виданих цінностей. Приймання та видача валютних цінностей здійснюються на підставі приходних та видаткових касових ордерів, приходних та видаткових валютних ордерів. Ці операції регламентуються Інструкцією про касові операції в банках України. Облік операцій з іноземною валютою, що мають обмінний характер, регламентується Інструкцією з бухгалтерського обліку операцій з готівковими коштами та банківськими металами в банках України.
Переміщення і передавання готівки та цінностей під відповідальність працівників банку в разі ведення обліку операцій в операційній касі за окремими аналітичними рахунками балансового рахунку “Банкноти та монети в касі банку” відображаються такими бухгалтерськими проводками.
Бухгалтерські проводки
1. Видача коштів відповідальним працівникам для забезпечення роботи обмінного пункту:
Д-т 1003
К-т 1001 (аналітичний рахунок для обліку готівки в операційній касі)
2. Повернення залишку коштів відповідальними особами:
Д-т 1001 (аналітичний рахунок для обліку готівки в операційній касі)
К-т 1003 (аналітичний рахунок для обліку готівки, виданої у підзвіт)
Бланки суворого обліку для здійснення валютно-обмінних операцій обліковуються за позабалансовим рахунком 9821 “Бланки суворого обліку”.
3. Видача бланків у підзвіт:
Д-т 9892
К-т 9821
4. Списання бланків з підзвіту на підставі відповідних звітів про використання:
Д-т 991
К-т 9892
Операції з купівлі-продажу готівкової іноземної валюти відображаються в бухгалтерському обліку такими бухгалтерськими проводками:
– на суму купленої банком іноземної валюти:
Д-т 1001, 1002,1003
К-т 3800
– одночасно на суму проданої національної валюти:
Д-т 3801
К-т 1001,1002,1003
– на суму проданої банком іноземної валюти:
Д-т 3800
К-т 1001, 1002,1003
– одночасно на суму отриманої національної валюти:
Д-т 1001,1002,1003
К-т 3801
Результат від купівлі-продажу іноземної валюти відображається в бухгалтерському обліку такими бухгалтерськими проводками:
– у разі виникнення додатної різниці між гривневим еквівалентом придбаної (проданої) іноземної валюти за офіційним курсом гривні щодо іноземних валют та вартістю придбання:
Д-т 3801
К-т 6204
– у разі виникнення від’ємної різниці між гривневим еквівалентом придбаної (проданої) валюти за офіційним курсом гривні щодо іноземних валют та вартістю придбання:
Д-т 6204
К-т 3801
Операції з конвертування готівкової іноземної валюти відображаються у бухгалтерському обліку такими бухгалтерськими проводками:
– на суму купленої іноземної валюти:
Д-т 1001,1002,1003
К-т 3800
– на суму проданої іноземної валюти:
Д-т 3800
К-т 1001,1002,1003
– на суму вартості купленої іноземної валюти за офіційним курсом:
Д-т 3801 (аналітичний рахунок з обліку гривневого еквівалента купленої іноземної валюти)
К-т 3801 (аналітичний рахунок з обліку гривневого еквівалента проданої іноземної валюти)
Якщо за операцією з конвертування готівкової іноземної валюти для видачі клієнту залишається сума в іноземній валюті менша, ніж номінальна вартість мінімальної купюри, що перебуває в обігу, то цей залишок банк купує у клієнта.
Сплата комісійної винагороди за здійснення операції з конвертування відображається в бухгалтерському обліку такими бухгалтерськими проводками:
– у разі сплати в гривнях:
Д-т 1001,1002,1003
К-т 6114
– у разі сплати в іноземній валюті:
Д-т 1001
К-т 3800
– одночасно:
Д-т 3801
К-т 6114
(2 votes, average: 5,00 out of 5)