Home ⇒ 👍Облік і аудит у банках - Васюренко О. В ⇒ Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 5.5. Бухгалтерський облік простроченої, сумнівно! та безнадійної заборгованості за кредитними операціями

Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 5.5. Бухгалтерський облік простроченої, сумнівно! та безнадійної заборгованості за кредитними операціями

Прострочена заборгованість за кредитами та нарахованими за ними процентами виникає у разі неможливості позичальника сплатити борг в обумовлений угодою строк.

Облік простроченої заборгованості за кредитами здійснюється за рахунками простроченої заборгованості відповідних груп кредитів:

1527 А Прострочена заборгованість за кредитами, що надані іншим банкам 2027 А Прострочена заборгованість за кредитами, що надані за врахованими векселями суб’єктам господарювання

2037 А Прострочена заборгованість за вимогами, що придбані за операціями факторингу із суб’єктами господарювання

2067 А Прострочена заборгованість за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання

2077 А Прострочена заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб’єктам господарювання

2087 А Прострочена заборгованість за іпотечними кредитами, що надані суб’єктам господарювання

2207 А Прострочена заборгованість за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам

2217 А Прострочена заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам

2227 А Прострочена заборгованість за кредитами, що надані за врахованими векселями фізичним особам

2237 А Прострочена заборгованість за іпотечними кредитами, що надані фізичним особам

Бухгалтерські проводки

1. Прострочена заборгованість за кредитом:

Д-т Прострочена заборгованість за кредитами

К-т Заборгованість за кредитами

2. Погашення простроченої заборгованості за кредитом:

Д-т 1001, 1200, 2600, 2620

К-т Прострочена заборгованість за кредитами

Сумнівна заборгованість за кредитами – це заборгованість, за якою в банку є сумнів щодо її погашення. Облік сумнівної заборгованості за кредитами здійснюється за рахунками сумнівної заборгованості:

1582 А Сумнівна заборгованість за кредитами, що надані іншим банкам

2092 А Сумнівна заборгованість за врахованими векселями суб’єктів господарювання

2093 А Сумнівна заборгованість за операціями факторингу суб’єктів господарювання

2095 А Сумнівна заборгованість за іпотечними кредитами, що надані суб’єктам господарювання

2096 А Сумнівна заборгованість за кредитами в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання

2097 А Сумнівна заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані суб’єктам господарювання

2290 А Сумнівна заборгованість за кредитами на поточні потреби, що надані фізичним особам

2291А Сумнівна заборгованість за кредитами в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам

2292 А Сумнівна заборгованість за кредитами, що надані фізичним особам за врахованими векселями

2295 А Сумнівна заборгованість за іпотечними кредитами, що надані фізичним особам

Бухгалтерські проводки

1. Сумнівна заборгованість за кредитом:

Д-т Сумнівна заборгованість за кредитами

К-т Прострочена заборгованість за кредитами

2. Погашення сумнівної заборгованості за кредитом:

Д-т 1001,1200,2600,2620

К-т Сумнівна заборгованість за кредитами

Безнадійна заборгованість за кредитами – заборгованість, стосовно якої є впевненість про її неповернення боржником, або заборгованість, за якою минув строк позовної давності.

Безнадійна заборгованість списується з балансових рахунків та одночасно ураховується за позабалансовим рахунком 9611 А “Списана у збиток заборгованість за кредитними операціями”.

Банки зобов’язані формувати резерви для покриття можливих збитків за кредитними операціями. Банки створюють резерви за всіма видами наданих кредитів у національній та іноземній валюті: кредити іншим банкам, кредити

Клієнтам банку, за наданими гарантіями та поручительствами. Не нараховуються резерви: за бюджетними кредитами, за кредитами між установами в системі одного банку.

Резерви під заборгованість за кредитами поділяються: на резерви під стандартну заборгованість за кредитами; резерви під нестандартну заборгованість за кредитами. Резерви під стандартну заборгованість нараховуються на стандартні кредити. Резерви під нестандартну заборгованість нараховуються на нестандартні кредити, а саме: кредити під контролем, субстандартні кредити, сумнівні кредити, безнадійні кредити.

Резерви під заборгованість за кредитами формуються у повному обсязі відповідно до сум фактичної кредитної заборгованості за групами кредитів та встановленого рівня резервів (табл. 5.1).

Таблиця 5.1. Порядок визначення розміру резервів за кредитними операціями, %

Категорія кредитної операції	Коефіцієнт резервування (за ступенем ризику)	Коефіцієнт резервування за кредитними операціями в іноземній Валюті з позичальниками, у яких немає джерел надходження валютної виручки
“Стандартна”	1	2
“Під контролем”	5	7
“Субстандартна”	20	25
“Сумнівна”	50	60
“Безнадійна”	100	100

Резерви під заборгованість за кредитами обліковуються на контрактивних рахунках:

159 Резерви під заборгованість інших банків

1590 КА Резерви під нестандартну заборгованість інших банків за кредитними операціями

1591 КА Резерви під стандартну заборгованість інших банків за кредитними операціями

240 Резерви під заборгованість за кредитами, що надані клієнтам

2400 КА Резерви під нестандартну заборгованість за кредитами, що надані клієнтам

2401 КА Резерви під стандартну заборгованість за кредитами, що надані клієнтам

Відрахування в резерви під заборгованість за кредитами здійснюється шляхом дебетування рахунків: 7701 АП “Відрахування в резерви під заборгованість інших банків”, 7702 АП “Відрахування в резерви під заборгованість за наданими кредитами клієнтам”.

Розрахункова сума резервів під заборгованість за кредитами розраховується шляхом кредитування цих рахунків.

Бухгалтерські проводки

1. Формування резервів під заборгованість за кредитами:

Д-т 7701,7702

К-т 1590,1591,2400,2401

2. Зменшення розрахункової суми резервів під заборгованість за кредитами:

Д-т 1590,1591,2400, 2401

К-т 7701,7702

Резерви під кредитні ризики використовуються на покриття безнадійної заборгованості.

Списана безнадійна заборгованість обліковується за позабалансовим рахунком 9611 А “Списана у збиток заборгованість за кредитними операціями”.

Повернення раніше списаних сум безнадійної заборгованості відображається за кредитом рахунків: 7701 АП “Відрахування в резерви під заборгованість інших банків”, 7702 АП “Відрахування в резерви під заборгованість за наданими кредитами клієнтам”.

Бухгалтерські проводки

1. Списання безнадійної заборгованості:

Д-т 1590,1591,2400,2401

К-т Сумнівна заборгованість за кредитами

– одночасно:

Д-т 9611

К-т 9910

2. Повернення раніше списаної суми безнадійної заборгованості:

– якщо повернення здійснюється протягом року:

Д-т 1001,1200,2600,2620

К-т 7701,7702

– якщо повернення здійснюється в наступному році:

Д-т 1001,1200,2600,2620

К-т 6711,6712

– одночасно:

Д-т 9910

К-т 9611

Після закінчення строку позовної давності, якщо списаний актив не було повернено, списується безнадійна заборгованість з позабалансового рахунку 9611А “Списана у збиток заборгованість за кредитними операціями”.

(2 votes, average: 3,00 out of 5)

Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 5.6. Бухгалтерський облік доходів та витрат за кредитними операціями банку Процентні доходи і витрати – це доходи і витрати, які обчислюються пропорційно часу і сумі активу або зобов’язання. Визнані банком проценти за кредитами відображаються в бухгалтерському обліку згідно з Правилами бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, затвердженими постановою Правління Національного банку України від 18 червня 2003 р. № 255. Розрахунок та облік процентних доходів […]...

Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 10.5. Бухгалтерський облік сумнівної та безнадійної дебіторської заборгованості банку Нестандартна дебіторська заборгованість може бути визнана сумнівною та безнадійною. Сумнівна заборгованість – заборгованість, за якою в банку є сумнів щодо и погашення. Безнадійна заборгованість – заборгованість, стосовно якої є впевненість про її неповернення боржником, або заборгованість, за якою минув строк позовної давності. Суми сумнівної дебіторської заборгованості обліковуються за балансовими рахунками: 188 Сумнівна дебіторська заборгованість за […]...

Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 5.2. Бухгалтерський облік кредитів, наданих клієнтам банку Банки надають кредити суб’єктам господарювання незалежно від їх галузевої належності, статусу, форм власності у разі наявності у них реальних можливостей та правових форм забезпечення своєчасного повернення кредиту та сплати процентів за користування кредитом. Для отримання кредиту позичальник звертається в банк. Форма звернення може бути у вигляді листа, клопотання, заяви. В документах зазначаються необхідна сума кредиту, […]...

Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 10.2. Структура та відображення в бухгалтерському обліку дебіторської заборгованості банку Дебіторська заборгованість за операціями з банками. Суми дебіторської заборгованості за операціями з банками обліковуються за балансовими рахунками групи: 181 Дебіторська заборгованість за операціями з банками 1811А Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою 1819 А Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками Бухгалтерські проводки 1. Виникнення дебіторської заборгованості за операціями з банками: Д-т 1811,1819 К-т 1001,1200 […]...

Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – Розділ 10. ОБЛІК ДЕБІТОРСЬКОЇ ТА КРЕДИТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ БАНКУ 10.1. Правила обліку дебіторської та кредиторської заборгованості банку. 10.2. Структура та відображення в бухгалтерському обліку дебіторської заборгованості банку. 10.3. Структура та відображення в бухгалтерському обліку кредиторської заборгованості банку. 10.4. Особливості бухгалтерського обліку розрахунків з працівниками банку. 10.5. Бухгалтерський облік сумнівної та безнадійної дебіторської заборгованості банку. Вивчивши цю тему, ви зможете: 1. Дізнатися правила обліку дебіторської […]...

Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 10.1. Правила обліку дебіторської та кредиторської заборгованості банку 10.1. Правила обліку дебіторської та кредиторської заборгованості банку. 10.2. Структура та відображення в бухгалтерському обліку дебіторської заборгованості банку. 10.3. Структура та відображення в бухгалтерському обліку кредиторської заборгованості банку. 10.4. Особливості бухгалтерського обліку розрахунків з працівниками банку. 10.5. Бухгалтерський облік сумнівної та безнадійної дебіторської заборгованості банку. Вивчивши цю тему, ви зможете: 1. Дізнатися правила обліку дебіторської […]...

Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 10.3. Структура та відображення в бухгалтерському обліку кредиторської заборгованості банку Кредиторська заборгованість за операціями з банками. Суми кредиторської заборгованості за операціями з банками обліковуються за балансовими рахунками: 191 Кредиторська заборгованість за операціями з банками 1911 П Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою 1919 П Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками Бухгалтерські проводки 1. Виникнення кредиторської заборгованості за операціями з банками: Д-т 1001,1200 К-т 1911,1919 […]...

Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – Розділ 5. ОБЛІК КРЕДИТНИХ ОПЕРАЦІЙ БАНКУ 5.1. Організація обліку кредитних операцій. 5.2. Бухгалтерський облік кредитів, наданих клієнтам банку. 5.3. Відображення в бухгалтерському обліку кредитних операцій у між – банківській сфері. 5.4. Особливості обліку окремих кредитних операцій. 5.5. Бухгалтерський облік простроченої, сумнівної та безнадійної заборгованості за кредитними операціями. 5.6. Бухгалтерський облік доходів та витрат за кредитними операціями банку. Вивчивши цю тему, ви […]...

Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 5.1. Організація обліку кредитних операцій 5.1. Організація обліку кредитних операцій. 5.2. Бухгалтерський облік кредитів, наданих клієнтам банку. 5.3. Відображення в бухгалтерському обліку кредитних операцій у між – банківській сфері. 5.4. Особливості обліку окремих кредитних операцій. 5.5. Бухгалтерський облік простроченої, сумнівної та безнадійної заборгованості за кредитними операціями. 5.6. Бухгалтерський облік доходів та витрат за кредитними операціями банку. Вивчивши цю тему, ви […]...

Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 3.5. Бухгалтерський облік доходів та витрат за вкладними (депозитними) операціями банку Залучення коштів на депозит здійснюється за процентною ставкою, що визначається депозитним договором. Для розрахунку нарахованих процентів банки можуть використовувати номінальну або фактичну процентну ставку. При використанні номінальної процентної ставки сума процентів за депозитом розраховується шляхом множення номіналу депозиту на процентну ставку, зазначену в депозитному договорі. За допомогою фактичної процентної ставки сума процентів визначається за перший […]...

Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 3.4. Відображення в бухгалтерському обліку вкладних (депозитних) операцій на міжбанківському ринку На міжбанківському ринку банки можуть здійснювати операції із залучення та розміщення тимчасово вільних грошових ресурсів у формі міжбанківських депозитів. Найпоширеніші строки міжбанківських депозитів – 1,3,6 міс., найкоротші – 1 доба, найдовші – 1-2 і більше років. Банки можуть залучати депозити Національного банку України та інших банків, а також розміщувати депозити в Національному банку України та […]...

Бухгалтерський облік у бюджетних установах – Михайлов М. Г. – 9. Облік списання простроченої дебіторської та кредиторської заборгованості Дуже часто виникають ситуації, коли, у зв’язку з відсутністю коштів в бюджетних установах виникають суми непогашеної кредиторської заборгованості, яка може обліковуватись не один рік. Тому Наказом Держказначейства від 08.05.2001 року № 73 затверджений Порядок списання кредиторської заборгованості бюджетних установ, термін позовної давності яких минув. Термін позовної давності встановлений три роки згідно з ст. 71 Цивільного […]...

Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 5.4. Особливості обліку окремих кредитних операцій Міжбанківські кредити використовуються банками як засіб взаємокредитування для підтримання ліквідності й платоспроможності банку, виконання вимог Національного банку щодо економічних нормативів регулювання банківської діяльності, а також здійснення своїх кредитних та інвестиційних операцій. На міжбанківському ринку банки можуть надавати кредити іншим банкам та отримувати кредити від Національного банку України та інших банків. Облік кредитів, наданих іншим банкам, […]...

Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 1.11. Бухгалтерський облік за принципом нарахування Для підготовки фінансової звітності бухгалтерський облік має вестися за принципом нарахування, який передбачає, що всі завершені операції реєструються тоді, коли вони були здійснені, незалежно від часу отримання або сплати грошей. І навпаки, ведення бухгалтерського обліку на касовій основі означає, що всі операції реєструються тільки тоді, коли відповідні гроші отримуються або сплачуються. Бухгалтерський облік на касовій […]...

Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 5.3. Відображення в бухгалтерському обліку кредитних операцій у міжбанківській сфері Міжбанківські кредити використовуються банками як засіб взаємокредитування для підтримання ліквідності й платоспроможності банку, виконання вимог Національного банку щодо економічних нормативів регулювання банківської діяльності, а також здійснення своїх кредитних та інвестиційних операцій. На міжбанківському ринку банки можуть надавати кредити іншим банкам та отримувати кредити від Національного банку України та інших банків. Облік кредитів, наданих іншим банкам, […]...

Кредитування і контроль – Вовк В. Я. – 11.1. Кредитний портфель банку та критерії його класифікації 11.1. Кредитний портфель банку та критерії його класифікації Кредитний портфель – це сукупність кредитів, наданих банком на певну дату з метою одержання доходу у вигляді відсотків. До заборгованості за кредитними операціями, що становлять кредитний портфель банку, належать (рис. 11.1): – строкові депозити, розміщені в інших банках, і сумнівна заборгованість за ними; – кредити, надані іншим […]...

Кредитування і контроль – Вовк В. Я. – Тема 11. КРЕДИТНИЙ ПОРТФЕЛЬ БАНКУ: ЙОГО КЛАСИФІКАЦІЯ ТА АНАЛІЗ 11.1. Кредитний портфель банку та критерії його класифікації Кредитний портфель – це сукупність кредитів, наданих банком на певну дату з метою одержання доходу у вигляді відсотків. До заборгованості за кредитними операціями, що становлять кредитний портфель банку, належать (рис. 11.1): – строкові депозити, розміщені в інших банках, і сумнівна заборгованість за ними; – кредити, надані іншим […]...

Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 12.4. Особливості ведення податкового обліку Податковий облік забезпечує визначення сум податкового прибутку та здійснюється з додержанням вимог податкового законодавства України. Бухгалтерський облік відображає фінансовий стан, результати діяльності банку незалежно від правил та вимог податкового законодавства з додержанням вимог міжнародних стандартів та національних Положень (стандартів) бухгалтерського обліку. Різна облікова політика оподаткування та бухгалтерського обліку (визнання та оцінка активів, зобов’язань, доходів та […]...

Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 4.3. Бухгалтерський облік розрахунків з використанням платіжних доручень Платіжне доручення – це розрахунковий документ, що містить письмове доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунку зазначеної суми коштів та її перерахування на рахунок одержувача. Це найпоширеніша форма розрахунків, що використовується в розрахунках між клієнтами, з бюджетом, позабюджетними структурами. Платіжне доручення оформляється платником за формою згідно з вимогами Інструкції про безготівкові розрахунки в […]...

Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 5.4.3. Бухгалтерський облік операцій з урахування векселів Операція з Урахування векселів Передбачає їх утримання до строку погашення. У бухгалтерському обліку таку операцію відображають за рахунками з обліку кредитів: 202 Кредити, що надані за врахованими векселями суб’єктам господарювання 2020 А Кредити, що надані за врахованими векселями суб’єктам господарювання 222 Кредити, що надані за врахованими векселями фізичним особам 2220 А Кредити, що надані за […]...

Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 3.3. Бухгалтерський облік коштів, залучених за ощадними (депозитними) сертифікатами Депозитні рахунки суб’єктам господарювання та фізичним особам відкриваються згідно з Інструкцією про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 12 листопада 2003 р. № 492. Депозитні рахунки суб’єктам господарювання відкриваються на підставі укладеного депозитного договору між власником рахунку та установою банку на визначений у […]...

Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 5.5. Бухгалтерський облік формування та використання спеціальних резервів на покриття можливих втрат за наданими кредитами Надані кредити первинно оцінюють і відображають у бухгалтерському обліку за собівартістю (в сумі фактично наданих коштів, уключаючи комісійні та інші витрати, що безпосередньо пов’язані з цими операціями). Зменшення корисності фінансового активу або групи фінансових активів банк має визнавати, якщо є об’єктивне свідчення зменшення їх корисності внаслідок однієї або кількох подій, які відбулися після первинного визнання […]...

Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 3.2. Бухгалтерський облік вкладів (депозитів) суб’єктів господарювання та фізичних осіб Депозитні рахунки суб’єктам господарювання та фізичним особам відкриваються згідно з Інструкцією про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 12 листопада 2003 р. № 492. Депозитні рахунки суб’єктам господарювання відкриваються на підставі укладеного депозитного договору між власником рахунку та установою банку на визначений у […]...

Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 12.3. Особливості відображення в бухгалтерському обліку доходів і витрат Визнані банком доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку із застосуванням принципу нарахування та відповідності згідно з прийнятою банком обліковою політикою не рідше одного разу на місяць за кожною операцією (договором) окремо. Банки самостійно визначають порядок формування аналітичних рахунків за балансовими рахунками класів 6 і 7. Нараховані доходи і витрати та фактично отримані доходи або […]...

Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 4.7. Бухгалтерський облік розрахунків з використанням акредитивів Розрахунковий чек – це документ, що містить письмове доручення власника рахунку (чекодавця) банку-емітента, в якому відкрито його рахунок, про сплату чекодержателю зазначеної в чеку суми коштів. Розрахункові чеки використовуються у безготівкових розрахунках підприємств та фізичних осіб з метою скорочення розрахунків готівкою за отримані товари, виконані роботи та надані послуги (рис. 4.4). Для розрахунків чеками клієнти […]...

Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 4.6. Бухгалтерський облік розрахунків з використанням розрахункових чеків Розрахунковий чек – це документ, що містить письмове доручення власника рахунку (чекодавця) банку-емітента, в якому відкрито його рахунок, про сплату чекодержателю зазначеної в чеку суми коштів. Розрахункові чеки використовуються у безготівкових розрахунках підприємств та фізичних осіб з метою скорочення розрахунків готівкою за отримані товари, виконані роботи та надані послуги (рис. 4.4). Для розрахунків чеками клієнти […]...

Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 9.5. Бухгалтерський облік операцій з купівлі-продажу іноземної валюти та банківських металів на міжбанківському валютному ринку Уповноважені банки як суб’єкти міжбанківського валютного ринку мають право здійснювати операції з купівлі та продажу іноземної валюти для власних потреб на міжнародному ринку та на валютному ринку України. Операції з купівлі-продажу безготівкових іноземних валют за гривні банки мають право здійснювати на умовах “тод” (сьогодні на сьогодні), “том” (сьогодні на завтра), “спот” (поставка відбувається на другий […]...

Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 5.4.2. Бухгалтерський облік факторингових операцій 5.4.1. Облік операцій репо Репо – фінансова операція продажу цінних паперів із подальшим викупом цих цінних паперів. Операція репо Відображається в бухгалтерському обліку як наданий (отриманий) кредит під заставу цінних паперів як у міжбанківській сфері, так і суб’єктам господарювання залежно від умов, згідно з якими здійснюється передавання (продаж) цінних паперів і виконання зобов’язань сторонами договору. […]...

Облік у бюджетних установах – Атамас П. Й. – 4.7. Інвентаризація розрахунків та порядок списання простроченої заборгованості Для контролю за своєчасністю погашення заборгованості та правильністю її відображення в обліку і звітності бюджетні установи повинні періодично проводити інвентаризацію стану розрахунків. Згідно з “Інструкцією з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів, розрахунків та інших статей балансу”, затвердженою наказом ДКУ від 30.10.1998 р. № 90 (у редакції наказу ДКУ від […]...

Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – Розділ 3. ОБЛІК ВКЛАДНИХ (ДЕПОЗИТНИХ) ОПЕРАЦІЙ БАНКУ 3.1. Організація обліку вкладних (депозитних) операцій банку. 32. Бухгалтерський облік вкладів (депозитів) суб’єктів господарювання та фізичних осіб. 3.3. Бухгалтерський облік коштів, залучених за ощадними (депозитними ) сертифікатами. 3.4. Відображення в бухгалтерському обліку вкладних (депозитних) операцій на міжбанківському ринку. 3.5. Бухгалтерський облік доходів та витрат за вкладними (депозитними ) операціями банку. Вивчивши цю тему, ви зможете: […]...

Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 13.3. Особливості складання річної фінансової звітності в банках України Квартальну фінансову звітність банк складає та подає разом із супровідним листом у формі: – звіт “Баланс”; – звіт про фінансові результати; – примітка “Зобов’язання банку, які обліковуються на позабалансових рахунках”; – примітка “Рахунки довірчого управління”. Рис. 13.2. Етапи процесу складання фінансової (бухгалтерської) звітності банку Принципи визнання активів, зобов’язань, доходів і витрат у проміжних звітних періодах […]...

Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 5.3. Облік операцій із нарахування і сплати процентів за користування кредитами та комісійних за надання послуг кредитного характеру Банк здійснює бухгалтерський облік нарахованих, отриманих, наперед отриманих доходів за кредитними операціями згідно з порядком, визначеним Правилами бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України (Постанова № 255 Правління Національного банку України від 18.06.2003 р., зі змінами) у порядку, визначеному обліковою політикою банку. Процентні доходи за кредитами обліковуються на рахунках 6-го класу “Доходи”: 60 Процентні доходи […]...

Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 9.2. Порядок відображення в обліку операцій в іноземній валюті та банківських металах Для відображення в бухгалтерському обліку операцій банків в іноземній валюті та банківських металах використовуються такі балансові та позабалансові рахунки: 10 Готівкові кошти 11 Банківські метали 1200 А “Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України”; 1500 АП “Кореспондентські рахунки, що відкриті в інших банках” 1600 АП “Кореспондентські рахунки інших банків” 2600 АП “Кошти на вимогу суб’єктів […]...

Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 9.4. Бухгалтерський облік валютообмінних операцій банків Операції з готівковою іноземною валютою здійснюються операційними касами банків та обмінними пунктами. Для здійснення операцій касовим працівникам видаються валютні цінності зі сховища під розписку в Книзі обліку прийнятих і виданих цінностей. Приймання та видача валютних цінностей здійснюються на підставі приходних та видаткових касових ордерів, приходних та видаткових валютних ордерів. Ці операції регламентуються Інструкцією про касові […]...

Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 4.4. Бухгалтерський облік розрахунків з використанням платіжних вимог-доручень Платіжна вимога-доручення – це розрахунковий документ, який складається з двох частин: верхньої – вимоги одержувача безпосередньо до платника про сплату визначеної суми коштів; нижньої – доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунку визначеної ним суми коштів та перерахування її на рахунок одержувача. Платіжні вимоги-доручення можуть застосовуватися в розрахунках усіма учасниками безготівкових розрахунків. Верхня […]...

Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 7.5. Бухгалтерський облік вибуття основних засобів і нематеріальних активів Амортизація – систематичний розподіл вартості основних засобів і нематеріальних активів протягом строку їх корисного використання (експлуатації). Знос – результат накопичення амортизаційних відрахувань. Усі необоротні (матеріальні та нематеріальні) активи підлягають амортизації (крім землі та незавершених капітальних інвестицій). Амортизації основних засобів і нематеріальних активів нараховується щомісяця протягом строку корисного використання об’єкта. Строк корисного використання визначається банком самостійно. […]...

Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 7.2. Бухгалтерський облік придбання основних засобів і нематеріальних активів Основні засоби та нематеріальні активи можуть бути придбані або створені банком самостійно. Первісна вартість придбаного об’єкта основних засобів складається з таких витрат: сума, що сплачується постачальникам активів та підрядникам за виконання будівельно-монтажних робіт (без непрямих податків); реєстраційні збори, державне мито та аналогічні платежі, що здійснюються у зв’язку з придбанням (отриманням) прав на об’єкт основних засобів; […]...

Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 4.5. Бухгалтерський облік розрахунків з використанням платіжних вимог Платіжна вимога-доручення – це розрахунковий документ, який складається з двох частин: верхньої – вимоги одержувача безпосередньо до платника про сплату визначеної суми коштів; нижньої – доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунку визначеної ним суми коштів та перерахування її на рахунок одержувача. Платіжні вимоги-доручення можуть застосовуватися в розрахунках усіма учасниками безготівкових розрахунків. Верхня […]...

Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 1.5. Організація операційної діяльності у банках Базою бухгалтерського обліку в банках є операційна діяльність банків. Операційна діяльність банку організується відповідно до Положення про організацію операційної діяльності в банках України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 18 червня 2003 p. № 254. Операційна діяльність банку – це сукупність технологічних процесів, пов’язаних з документуванням інформації за операціями банку, проведенням їх реєстрації у […]...

Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 3.1. Організація обліку вкладних (депозитних) операцій банку 3.1. Організація обліку вкладних (депозитних) операцій банку. 32. Бухгалтерський облік вкладів (депозитів) суб’єктів господарювання та фізичних осіб. 3.3. Бухгалтерський облік коштів, залучених за ощадними (депозитними ) сертифікатами. 3.4. Відображення в бухгалтерському обліку вкладних (депозитних) операцій на міжбанківському ринку. 3.5. Бухгалтерський облік доходів та витрат за вкладними (депозитними ) операціями банку. Вивчивши цю тему, ви зможете: […]...

Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 5.5. Бухгалтерський облік простроченої, сумнівно! та безнадійної заборгованості за кредитними операціями

« Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 5.4. Особливості обліку окремих кредитних операцій

Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 5.6. Бухгалтерський облік доходів та витрат за кредитними операціями банку »

Related posts: