Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 5.2. Бухгалтерський облік кредитів, наданих клієнтам банку
Банки надають кредити суб’єктам господарювання незалежно від їх галузевої належності, статусу, форм власності у разі наявності у них реальних можливостей та правових форм забезпечення своєчасного повернення кредиту та сплати процентів за користування кредитом. Для отримання кредиту позичальник звертається в банк. Форма звернення може бути у вигляді листа, клопотання, заяви. В документах зазначаються необхідна сума кредиту, його мета, строки погашення та форми забезпечення.
Кредитні взаємовідносини регламентуються на підставі кредитних договорів, що укладаються між кредитором і позичальником та визначають взаємні зобов’язання, відповідальність сторін, розмір процентних ставок та порядок їх сплати. Видами забезпечення можуть бути порука, застава, гарантія.
Кредити надаються суб’єктам господарювання у безготівковій формі, шляхом сплати платіжних документів з позичкового рахунку або шляхом перерахування на поточний рахунок позичальника, а також у готівковій формі для розрахунків зі здавачами сільськогосподарської продукції.
Погашення кредиту і нарахованих за ним процентів здійснюється позичальником з поточного рахунку. У разі неможливості позичальника сплатити борг він стягується з гарантів у встановленому чинним законодавством порядку.
Кошти для погашення заборгованості в першу чергу спрямовуються на сплату процентів за користування кредитом, потім на погашення простроченої заборгованості, сума, що залишається, спрямовується на погашення основної суми кредиту.
Облік кредитів, наданих суб’єктам господарювання, здійснюється за рахунками:
201 Кредити, що надані за операціями репо суб’єктам господарювання 2010 А Кредити, що надані за операціями репо суб’єктам господарювання
202 Кредити, що надані за врахованими векселями суб’єктам господарювання 2020 А Кредити, що надані за врахованими векселями суб’єктам господарювання
203 Вимоги, що придбані за операціями факторингу із суб’єктами господарювання
2030 А Вимоги, що придбані за операціями факторингу із суб’єктами господарювання
206 Кредити в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання
2062 А Короткострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання
2063 А Довгострокові кредити в поточну діяльність, що надані суб’єктам господарювання
207 Кредити в інвестиційну діяльність, що надані суб’єктам господарювання
2071 Фінансовий лізинг (оренда), що наданий суб’єктам господарювання
2072 А Короткострокові кредити в інвестиційну діяльність, що надані суб’єктам господарювання
2073 А Довгострокові кредити в інвестиційну діяльність, що надані суб’єктам господарювання
208 Іпотечні кредити, що надані суб’єктам господарювання
2082 А Короткострокові іпотечні кредити, що надані суб’єктам господарювання
2083 А Довгострокові іпотечні кредити, що надані суб’єктам господарювання 260 Кошти на вимогу суб’єктів господарювання
2600 АП Кошти на вимогу суб’єктів господарювання
Отримана застава обліковується за рахунками:
950 Отримана застава
9500 А Отримана застава
9503 А Застава, за складськими свідоцтвами
Бухгалтерські проводки
1. На дату укладення кредитного договору (у день виникнення в банку зобов’язання із кредитування):
Д-Т9129
К-т 9900
2. Припинення дії кредитного договору або його виконання:
Д-т 9900
К-т 9129
3. Надання кредиту:
Д-т 2010, 2020, 2030, 2062, 2063, 2071, 2072, 2073, 2082, 2083
К-т 1001, 1200,2600
4. Повернення кредиту:
Д-т 1200, 2600
К-т 2010, 2020, 2030, 2062, 2063, 2071, 2072, 2073, 2082, 2083
5. Отримання застави:
Д-т 9500, 9503 – сума застави
К-т 9900
6. Повернення застави:
Д-т 9900
К-т 9500, 9503
Банки надають кредити повнолітнім дієздатним громадянам України, які мають постійне джерело доходу. Обов’язковою умовою надання кредитів фізичним особам є забезпечення. Видами забезпечення можуть бути порука, застава.
Для отримання кредиту позичальник укладає з банком кредитний договір, в якому визначаються умови видачі та порядок погашення кредиту, права, обов’язки і відповідальність сторін.
Кредити фізичним особам надаються в готівковій або безготівковій формі.
Погашення кредиту і нарахованих за ним відсотків здійснюється позичальником готівковими грошима або з поточного рахунку.
Кошти для погашення заборгованості в першу чергу спрямовуються на сплату відсотків за користування кредитом, потім на погашення простроченої заборгованості, сума, що залишається, спрямовується на погашення основної суми кредиту.
Облік кредитів, наданих фізичним особам, здійснюється за рахунками:
220 Кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам
2202 А Короткострокові кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам
2203 А Довгострокові кредити на поточні потреби, що надані фізичним особам
221 Кредити в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам 2211А Фінансовий лізинг (оренда), що наданий фізичним особам
2212 А Короткострокові кредити в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам
2213 А Довгострокові кредити в інвестиційну діяльність, що надані фізичним особам
222 Кредити, що надані за врахованими векселями фізичним особам
223 2220 А Кредити, що надані за врахованими векселями фізичним особам
224 Іпотечні кредити, що надані фізичним особам
2232 А Короткострокові іпотечні кредити, що надані фізичним особам
2233 А Довгострокові іпотечні кредити, що надані фізичним особам
2234 262 Кошти на вимогу фізичних осіб
2620 АП Кошти на вимогу фізичних осіб
Отримана застава обліковується за рахунками:
950 Отримана застава
9500 А Отримана застава
9503 А Застава, за складськими свідоцтвами
Бухгалтерські проводки
1. На дату укладення кредитного договору (у день виконання в банку зобов’язання із кредитування):
Д-т 9129
К-т 9900
2. Припинення дії кредитного договору або його виконання:
Д-т 9900
К-т 9129
3. Надання кредиту:
Д-т 2202,2203,2211,2212,2213,2220,2232,2233
К-т 1001,2620
4. Повернення кредиту:
Д-т 1001,2620
К-т 2202,2203,2211,2212,2213,2220,2232,2233
5. Отримання застави:
Д-т 9500,9503
К-т 9900
Д-т 9900
К-т 9500, 9503
(1 votes, average: 5,00 out of 5)