Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – РОЗДІЛ 2. МЕТОДОЛОГІЧНІ ЗАСАДИ ОБЛІКУ ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВА ТА ВІДОБРАЖЕННЯ ЙОГО У ЗВІТНОСТІ

2.1. Міжнародний досвід розрахунків за податком на прибуток Якщо порівняти показники стану української економіки та рівень розвитку ринкових відносин із країнами пострадянського простору та країнами Європи (Євросоюзу), які є сусідами України, то очевидним є

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – 2.1. Міжнародний досвід розрахунків за податком на прибуток

2.1. Міжнародний досвід розрахунків за податком на прибуток Якщо порівняти показники стану української економіки та рівень розвитку ринкових відносин із країнами пострадянського простору та країнами Європи (Євросоюзу), які є сусідами України, то очевидним є

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – Російська Федерація

Механізмом реалізації норм податкового Кодексу РФ виступає система податкового обліку. В цій країні статус податкового обліку закріплений законодавчо. Платник податку обчислює податкову базу за підсумками кожного звітного (податкового) періоду на основі даних податкового обліку,

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – Регістри (реєстри) податкового обліку

Відзначимо, що за російським законодавством застосовується термін “Облікові регістри” (учетные регистры). В Україні податковим законодавством встановлено термін “реєстри”. Тому в нашій роботі зазначені терміни використовуються як синоніми. Проте автор є прибічником використання саме терміну

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – Структура декларації з податку на прибуток

Відзначимо, що за російським законодавством застосовується термін “Облікові регістри” (учетные регистры). В Україні податковим законодавством встановлено термін “реєстри”. Тому в нашій роботі зазначені терміни використовуються як синоніми. Проте автор є прибічником використання саме терміну

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – Республіка Білорусь. Об’єкт оподаткування

Відповідно до статті 126 глави 14 Податкового кодексу Республіки Білорусь об’єктом оподаткування податком на прибуток визнаються валовий прибуток, а також дивіденди та прирівняні до них доходи, які визнаються такими відповідно до пункту 1 статті

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – Визнання та оцінка доходів і витрат

Відповідно до статті 126 глави 14 Податкового кодексу Республіки Білорусь об’єктом оподаткування податком на прибуток визнаються валовий прибуток, а також дивіденди та прирівняні до них доходи, які визнаються такими відповідно до пункту 1 статті

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – Відмінності бухгалтерського та податкового підходів

Незважаючи на регламентацію “бухгалтерського підходу” до оподаткування в Білорусі спостерігаються особливості визнання не тільки доходів за касовим методом, а й певних статей витрат, відмінних від методик бухгалтерського підходу. Зокрема, за капітальними інвестиціями частина витрат

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – Документальне підтвердження

Незважаючи на регламентацію “бухгалтерського підходу” до оподаткування в Білорусі спостерігаються особливості визнання не тільки доходів за касовим методом, а й певних статей витрат, відмінних від методик бухгалтерського підходу. Зокрема, за капітальними інвестиціями частина витрат

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – Реєстри податкового обліку

Незважаючи на регламентацію “бухгалтерського підходу” до оподаткування в Білорусі спостерігаються особливості визнання не тільки доходів за касовим методом, а й певних статей витрат, відмінних від методик бухгалтерського підходу. Зокрема, за капітальними інвестиціями частина витрат

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – Модель організації податкового обліку

Незважаючи на регламентацію “бухгалтерського підходу” до оподаткування в Білорусі спостерігаються особливості визнання не тільки доходів за касовим методом, а й певних статей витрат, відмінних від методик бухгалтерського підходу. Зокрема, за капітальними інвестиціями частина витрат

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – 2.2. Моделі зв’язку інформації фінансової і податкової звітності в контексті механізму податкових різниць

За нашими розрахунками, частка податку на прибуток підприємств у структурі податкових планових доходів Держбюджету України за 5 останніх років складає у середньому 21,3 %. У період дії Податкового кодексу України – 18,6 %. (табл.

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – 2.2.1.Варіанти моделей взаємодії фінансового та податкового обліку

За нашими розрахунками, частка податку на прибуток підприємств у структурі податкових планових доходів Держбюджету України за 5 останніх років складає у середньому 21,3 %. У період дії Податкового кодексу України – 18,6 %. (табл.

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – 2.2.2. Вибір формули розрахунку оподатковуваного прибутку

Ключовим аспектом податкових розрахунків є порядок (формула) визначення деклараційного прибутку (збитку) звітного періоду. Норми ПКУ зобов’язують платника податку визначати базу оподаткування податку на прибуток за відповідними статтями розділу III ПКУ. Крім того, по окремих

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – Позиція державного органу

Ключовим аспектом податкових розрахунків є порядок (формула) визначення деклараційного прибутку (збитку) звітного періоду. Норми ПКУ зобов’язують платника податку визначати базу оподаткування податку на прибуток за відповідними статтями розділу III ПКУ. Крім того, по окремих

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – 2.2.3. Застосування нових термінів

Принципова відмінність положень ПКУ від раніше діючого порядку, прописаного в Законі “Про оподаткування прибутку підприємств” № 334 (в редакції закону від 22.05.97 р. № 283) – відміна понять і показників “Валовий дохід”, “Валові витрати”,

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – Різниця в бухгалтерських та податкових термінах

Принципова відмінність положень ПКУ від раніше діючого порядку, прописаного в Законі “Про оподаткування прибутку підприємств” № 334 (в редакції закону від 22.05.97 р. № 283) – відміна понять і показників “Валовий дохід”, “Валові витрати”,

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – 2.2.4. Порядок формування оподатковуваних доходів

Дата формування доходів У ПКУ визначено, що дохід від реалізації товарів визнається за датою переходу права власності покупцеві на такий товар. Дохід від надання послуг та виконання робіт визнається за датою складення акта або

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – Дата формування доходів

Дата формування доходів У ПКУ визначено, що дохід від реалізації товарів визнається за датою переходу права власності покупцеві на такий товар. Дохід від надання послуг та виконання робіт визнається за датою складення акта або

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – Документальна підстава доходів і витрат

Дата формування доходів У ПКУ визначено, що дохід від реалізації товарів визнається за датою переходу права власності покупцеві на такий товар. Дохід від надання послуг та виконання робіт визнається за датою складення акта або

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – 2.2.5. Аналіз підходів щодо визначення та застосування податкових різниць

Методологічні засади бухгалтерського фінансового обліку податку на прибуток за міжнародними стандартами, у тому числі й податкових різниць, визначаються нормами МСБО 12 “Податки на прибуток”. Слід відмітити, що чинний МСБО 12 передбачає розрахунок і відображення

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – 2.2.6. Методика застосування порівняльних підходів

Ураховуючи необхідність розробки методичних підходів щодо впровадження механізму податкових різниць, нами проведено співставлення видів доходів і витрат за нормами: ПКУ, типового Плану рахунків бухгалтерського обліку підприємств (організацій) України і ПБО 27 (дод. Б 4).

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – 2.2.7. Варіанти моделей взаємозв’язку систем фінансового та податкового обліку

Узагальнення досвіду застосування варіантів податкового обліку в практиці у різні періоди його розвитку та теоретичних розробок як вітчизняних дослідників [34; 35; 41; 53; 118] так і закордонних [135;138; 142; 143; 147; 153] дає можливість

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – 2.3. Методологія обліку доходів із застосуванням механізму податкових різниць

2.3.1. Склад доходів Усі доходи платника податку за ПКУ поділяються на дві групи: доходи від операційної діяльності та інші доходи. До першої групи належать доходи від реалізації товарів, робіт, послуг, у тому числі винагорода

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – 2.3.1. Склад доходів

2.3.1. Склад доходів Усі доходи платника податку за ПКУ поділяються на дві групи: доходи від операційної діяльності та інші доходи. До першої групи належать доходи від реалізації товарів, робіт, послуг, у тому числі винагорода

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – 2.3.2. Порядок визнання та визначення доходів

2.3.1. Склад доходів Усі доходи платника податку за ПКУ поділяються на дві групи: доходи від операційної діяльності та інші доходи. До першої групи належать доходи від реалізації товарів, робіт, послуг, у тому числі винагорода

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – 2.3.3. Вплив договірних умов на методику обліку доходів

Незмінним постулатом теорії бухгалтерського обліку, який заснований на економічній моделі обліку, є положення, згідно з яким при відображенні господарських операцій в регістрах обліку норми права не мають переваги над нормами бухгалтерського обліку. Незалежність методики

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – 2.3.4. Відображення операцій особливого виду

Крім обліку результату від основної діяльності платник податку повинен забезпечити окремий облік та відображувати в податковій декларації фінансові результати від окремих операцій, по яких за ПКУ встановлено особливий порядок оподаткування. До таких операцій відносяться

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – Операції з безнадійною та сумнівною заборгованістю

Крім обліку результату від основної діяльності платник податку повинен забезпечити окремий облік та відображувати в податковій декларації фінансові результати від окремих операцій, по яких за ПКУ встановлено особливий порядок оподаткування. До таких операцій відносяться

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – 2.3.5. Методика визначення податкових різниць щодо доходів в контексті вимог МСФЗ

Як було досліджено у попередніх параграфах цього розділу, для визначення сум доходів з метою декларації платник податку має право на застосування механізму податкових різниць. Розглянемо методичні аспекти застосування такого механізму щодо основних видів доходів

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – Реалізація продукції (товарів, робіт, послуг) у звичайних умовах господарювання

Як було досліджено у попередніх параграфах цього розділу, для визначення сум доходів з метою декларації платник податку має право на застосування механізму податкових різниць. Розглянемо методичні аспекти застосування такого механізму щодо основних видів доходів

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – Цільове фінансування (субсидії, субвенції, дотації)

Відповідно до МСБО 18 “Дохід” субсидії, субвенції, дотації з бюджетів визначаються як гранти. За нормами ПКУ у разі дотримання суб’єктом господарювання умов цільового фінансування отримані з бюджету кошти зараховуються до доходів платника податку за

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – Виробництво товарів, робіт, послуг з довготривалим (більше одного року) технологічним циклом виробництва

Відповідно до МСБО 18 “Дохід” субсидії, субвенції, дотації з бюджетів визначаються як гранти. За нормами ПКУ у разі дотримання суб’єктом господарювання умов цільового фінансування отримані з бюджету кошти зараховуються до доходів платника податку за

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – Інші операційні доходи

Відповідно до МСБО 18 “Дохід” субсидії, субвенції, дотації з бюджетів визначаються як гранти. За нормами ПКУ у разі дотримання суб’єктом господарювання умов цільового фінансування отримані з бюджету кошти зараховуються до доходів платника податку за

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – Інші доходи

До категорії інших доходів відносяться ті види доходів, які визначені п. 135.5 ПКУ, окрім розглянутих вище інших операційних доходів. У ПКУ не зазначено, за яким методом (правилом) мають визначатися такі доходи як дивіденди, проценти,

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – Надзвичайні доходи

До категорії інших доходів відносяться ті види доходів, які визначені п. 135.5 ПКУ, окрім розглянутих вище інших операційних доходів. У ПКУ не зазначено, за яким методом (правилом) мають визначатися такі доходи як дивіденди, проценти,

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – Оподаткування операцій з розрахунками в іноземній валюті

До категорії інших доходів відносяться ті види доходів, які визначені п. 135.5 ПКУ, окрім розглянутих вище інших операційних доходів. У ПКУ не зазначено, за яким методом (правилом) мають визначатися такі доходи як дивіденди, проценти,

Облік і аудит податків в Україні – Малишкін О. І. – Оподаткування операцій із пов’язаними особами

До категорії інших доходів відносяться ті види доходів, які визначені п. 135.5 ПКУ, окрім розглянутих вище інших операційних доходів. У ПКУ не зазначено, за яким методом (правилом) мають визначатися такі доходи як дивіденди, проценти,