Контролінг процесів господарської діяльності – Ільїна С. Б. – 2.3. Оперативний контролінг
Оперативний контролінг припускає створення і підтримку рівня ефективності системою досягнення поточної локальної мети фірми, управління ефективністю підприємства.
Оперативний контролінг має свої особливості в системі контролінгу. По-перше, він орієнтований на оперативне (поточне) планування. По-друге, оперативний контролінг є основою успіху стратегічного контролінгу і стратегічного планування.
Загальне уявлення про оперативний контролінг можна представити на основі спеціальної схеми регулювання оперативного контролінгу.
Оперативний контролінг вирішує більш локальні задачі ніж в стратегічному контролінгу. В контролінгу стратегічно важливо оцінювати ефективність управління фірмою. Зазвичай тут використовуються методи порівняльного аналізу, відхилень, індексний аналіз, адитивні моделі. З цією метою можна використовувати систему показників (табл. 2.4).
Таблиця 2.4
Система опорних показників оперативного контролінгу
Показник | Алгоритм розрахунку |
1 | 2 |
Економічна ефективність (Еп) | Співвідношення результату і затрат:
Де В – виручка; С/с – собівартість; ПВ – повні витрати |
Рентабельність капіталу Rk | Де П – прибуток; К – капітал |
Виробничість В |
Де V – об’єм виробничої продукції; Сс – середньостатистична чисельність робочих; TO – відпрацьовані людино-години |
РОІ (див. рис. 1.2.) |
|
Рентабельність від власного капіталу (РОЕ) |
|
Рентабельність сукупного капіталу (РВК) |
|
Кеш-флоу: показує суму, якою розпоряджається підприємство для фінансування інвестицій | Балансовий прибуток + знос + проценти по власному капіталу + інші списання |
Квота Кеш-флоу |
|
Продовження табл. 2.4
1 | |
Рентабельність продукції Rn | |
Матеріаломісткість продукції (Мп) |
Де МЗ – матеріальні затрати |
Ефективність використання персоналу ЕВП |
Затрати можуть бути включені основна додаткова заробітна плата, премії, відрахування в позабюджетні фонди, соціальні виплати, додаткові страховки |
Ціль платежу |
|
Оборотність складських запасів |
Показує як часто обертається запас складу в одиницю часу |
Ефективність діяльності представництва (дистриб’ютора) |
|
Норма (відходів) |
|
Рентабельність закупок |
|
Рентабельність активів |
|
Показник замовлень і обороту |
|
Покриття витрат | Виручка – змінні витрати |
Ступінь заборгованості |
|
Ступінь ліквідності |
|
Регулювання діяльності контролінгу зображено на рис. 2.6.
Рис. 2.6. Регулювання оперативного контролінгу
Рис. 2.7. Структура показника ROI
Ще однією особливістю оперативного контролінгу є принциповий підхід до розкладання окремих показників на складові. Нижче наведений приклад розкладання показника ROI. Такий підхід дозволяє детально вивчити не тільки рівень і динаміку показника, але і визначити вплив чинників на нього. Зі схеми ми виведемо, що це дозволяє не тільки аналізувати, але і управляти зонами оптимізації витрат, зонами оптимізації структури капіталу і зонами оптимізації обороту і мети. Таким чином, ми можемо констатувати про можливість в контролінгу управління показниками і цілими процесами (рис. 2.7).
2.4. Взаємозв’язок стратегічного і оперативного контролінгу
На практиці існує тісний взаємозв’язок оперативного і стратегічного контролінгу. Про це в Європі написано немало статей. Найбільш чітко представити взаємозв’язок і відмінність оперативного і стратегічного контролінгу можна на основі табл. 2.5.
Найважливішою задачею оперативного контролінгу є забезпечення існування підприємства. Оперативний контролінг охоплює задачі планування, аналізу і управління, залежно від поставленої мети.
Оперативний контролінг робить спроби за допомогою оперативного планування реалізувати загальне планування фірми. На відміну від традиційної звітності, з її орієнтацією на минуле, оперативний контролінг орієнтований на майбутнє. Дуже добре показаний взаємозв’язок оперативного і стратегічного контролінгу в книзі Р. Манна і Е. Майєра.
Стратегічний контролінг відрізняється від оперативного по наступним позиціям:
– тимчасовий проміжок планування не має обмежень;
– стратегічний контролінг працює з орієнтовними величинами;
– стратегічний контролінг посилений в зовнішньому напрямі і приймає до уваги навколишні зміни різного характеру (наприклад, зміна поведінки клімату, політична і економічна зміни);
– в протилежність переважно ретроспективним підходам оперативного контролінгу, тут досліджуються можливі впливи стратегій на діяльність підприємства в перспективі. Направлені на майбутнє підходи стратегічного контролінгу дозволяють своєчасно розпізнавати шанси і уникнути ризиків;
– облік і систематизація впливу всіх зовнішніх чинників, що мають значення для підприємства, його слабких і сильних місць і систематичне спостереження за їх розвитком;
– оцінка витікаючих з цього шансів і ризиків з урахуванням тих, що є ресурсами (капітал, співробітники, машинний парк);
– здійснення запланованих стратегій і об’єднання планів в оперативний контроль.
Таблиця 2.5
Взаємозв’язок стратегічного і оперативного контролінгу
Ознаки | Рівні | |
Стратегічний контролінг | Оперативний контролінг | |
Орієнтація бізнесу | Навколишнє середовище і підприємство: адаптація | Підприємство: екологічність виробничих процесів; економічна ефективність |
Етапи планування | Стратегічне планування. Сильні/ слабкі сторони | Оперативне планування, складання кошторису і бюджету, управління показниками |
Розмірність | Сильні/слабкі сторони; шанси, ризик | Виручка/витрати. Виробіток/витрати |
Масштаби, цілі | Забезпечення існування, потенціал успіху | Ліквідність Економічність Кеш-флоу Прибуток Рентабельність Економічна ефективність |
Рис. 2.8. Відмінність між оперативним і стратегічним контролінгом за часом
(1 votes, average: 5,00 out of 5)