Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 7.4. Особливості обліку операцій із дорожніми чеками
Чек – грошовий документ установленої форми, який містить беззаперечну вказівку чекодавця сплатити зазначену суму конкретній особі – пред’явникові чека. Правом на проведення операцій із дорожніми чеками в Україні банки володіють за наявності угоди з
Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 7.5. Облік операцій купівлі-продажу безготівкової іноземної валюти
Обслуговування потреб клієнтів щодо купівлі-продажу іноземних валют є однією з основних форм участі банків у забезпеченні зовнішньоекономічних операцій. Коло подібних операцій досить широке. Так, імпортерам іноземна валюта необхідна для здійснення розрахунків за товари та
Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 7.6. Облік операцій із банківськими металами
Банківські метали – один із фінансових монетарних інструментів, який є засобом накопичення, збереження грошових коштів, отримання прибутку. Бухгалтерський облік операцій із банківськими металами ведеться аналогічно до обліку операцій з іноземною валютою відповідно до Інструкції
Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – Тема 8. ОБЛІК ОСНОВНИХ ЗАСОБІВ І НЕМАТЕРІАЛЬНИХ АКТИВІВ
8.1. Критерії визнання необоротних активів. Структура відображення основних засобів і нематеріальних активів у плані рахунків бухгалтерського обліку Основні засоби – це матеріальні активи, які банк утримує з метою використання їх у процесі своєї діяльності,
Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 8.1. Критерії визнання необоротних активів. Структура відображення основних засобів і нематеріальних активів у плані рахунків бухгалтерського обліку
8.1. Критерії визнання необоротних активів. Структура відображення основних засобів і нематеріальних активів у плані рахунків бухгалтерського обліку Основні засоби – це матеріальні активи, які банк утримує з метою використання їх у процесі своєї діяльності,
Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 8.2. Облік придбання та створення основних засобів і нематеріальних активів
Об’єкт основних засобів або нематеріальний актив (придбаний або створений) визнається активом, якщо є ймовірність одержання майбутніх економічних вигід, пов’язаних з його використанням, і його вартість Може бути достовірно визначена. Придбані (створені) основні засоби та
Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 8.3. Облік витрат на поліпшення та підтримку основних засобів і нематеріальних активів у робочому стані
Облік витрат, пов’язаних із поліпшенням основних засобів та вдосконаленням нематеріальних активів, здійснюється за рахунками обліку капітальних інвестицій. Початкова вартість основних засобів збільшується на суму витрат, пов’язаних із поліпшенням об’єкта (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція
Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 8.4. Облік необоротних активів, що утримуються для продажу
Необоротними активами, утримуваними для продажу, називаються необоротні активи, які утримують з метою продажу та їхню балансову вартість відшкодовуватимуть шляхом операції з продажу, а не поточного використання. Банк має класифікувати необоротні активи, якщо на дату
Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 8.5. Облік інвестиційної нерухомості
Інвестиційна нерухомість – це нерухомість (земля чи будівля або частина будівлі, або їх поєднання), утримувана [власником або лізингоодержувачем за договором про фінансовий лізинг (оренду)] з метою отримання лізингових (орендних) платежів або збільшення вартості капіталу
Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 8.6. Порядок нарахування та обліку амортизації основних засобів і нематеріальних активів
Амортизація – це систематичний розподіл вартості основних засобів і нематеріальних активів, яка амортизується, протягом строку їх корисного використання (експлуатації). Вартість усіх необоротних (матеріальних і нематеріальних) активів підлягає амортизації (крім вартості землі та незавершених капітальних
Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 8.7. Облік вибуття основних засобів і нематеріальних активів
Об’єкти основних засобів і нематеріальних активів вилучають з активів (списують з балансу) у разі їх вибуття внаслідок продажу, безоплатної передачі або невідповідності критеріям визнання як активів. Фінансовий результат від вибуття об’єктів основних засобів і
Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 8.8. Інвентаризація основних засобів і нематеріальних активів
З метою підтвердження правильності та достовірності даних бухгалтерського обліку та звітності Законом України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” передбачено проведення банками, їх об’єднаннями та госпрозрахунковими організаціями незалежно від форм власності інвентаризації
Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – Тема 9. ОБЛІК ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ
9.1. Структура капіталу і вимоги до його відображення у фінансовій звітності Передумовою ефективної діяльності банку як господарського товариства є створення відповідної ресурсної бази, тобто сукупності грошових коштів, що надходять у розпорядження банку з різних
Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 9.1. Структура капіталу і вимоги до його відображення у фінансовій звітності
9.1. Структура капіталу і вимоги до його відображення у фінансовій звітності Передумовою ефективної діяльності банку як господарського товариства є створення відповідної ресурсної бази, тобто сукупності грошових коштів, що надходять у розпорядження банку з різних
Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 9.2. Облік операцій із формування статутного капіталу банку
Статутний капітал банку формується відповідно до Закону України “Про банки і банківську діяльність”, інших актів чинного законодавства в порядку, визначеному статутом банку. Незалежно від організаційно-правової форми банку, його статутний капітал формується шляхом внесення резидентами
Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 9.3. Облік операцій із власними акціями
За різних обставин може виникати необхідність викупу акцій банку, що перебувають в обігу та належать акціонерам банку. Банк має право викупити в акціонера оплачені ним акції для наступного їх перепродажу або анулювання. Викуплені акції
Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 9.4. Облік розрахунків з акціонерами
Дивіденди за акціями визначають у гривнях на акцію або як процент від номінальної вартості та сплачують після їх оголошення загальними зборами акціонерів або радою банку. Нараховують дивіденди на дату оголошення, а сплачують вже після
Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – Тема 10. ОБЛІК ДОХОДІВ, ВИТРАТ І ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ДІЯЛЬНОСТІ БАНКУ
10.1. Доходи і витрати банку та правила їх визнання Основним елементом поповнення капіталу банку є прибуток, що визначається як сума отриманих доходів за вирахуванням витрат. Адекватність бухгалтерського (фінансового) обліку доходів і витрат банку забезпечує
Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 10.1. Доходи і витрати банку та правила їх визнання
10.1. Доходи і витрати банку та правила їх визнання Основним елементом поповнення капіталу банку є прибуток, що визначається як сума отриманих доходів за вирахуванням витрат. Адекватність бухгалтерського (фінансового) обліку доходів і витрат банку забезпечує
Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 10.2. Загальні правила обліку доходів і витрат
Бухгалтерський облік доходів і витрат ведеться на рахунках шостого та сьомого класів за єдиною для установ банку структурою аналітичних рахунків, передбаченою внутрішнім планом аналітичних рахунків і призначеною для інтегрованого ведення бухгалтерського обліку всіма установами
Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 10.3. Загальні принципи відображення в бухгалтерському обліку доходів
Доходи банку відображають у бухгалтерському обліку за рахунками класу 6 “Доходи” Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України. Структуру рахунків доходів у Плані рахунків бухгалтерського обліку представлено в табл. 10.3. Таблиця 10.2. Структура 6-го класу
Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 10.4. Загальні принципи відображення в бухгалтерському обліку витрат
Синтетичні рахунки для обліку витрат згруповані в сьомому класі (табл. 10.4). В основу побудови синтетичних рахунків покладено ті самі ознаки, з урахуванням яких була здійснена класифікація витрат і виділені об’єкти обліку. Це дозволяє забезпечити
Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 10.5. Порядок нарахування доходів і витрат
Відповідно до нормативних вимог доходи і витрати банку слід нараховувати та відображувати в бухгалтерському обліку не рідше ніж раз на місяць (у терміни, передбачені обліковою політикою банку) незалежно від періодичності нарахувань (розрахунків), вказаної в
Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 10.6. Облік формування і розподілу прибутку банку
Обліковий прибуток (збиток), економічний показник ефективності діяльності банку за звітний період, визначається як різниця між доходами (рахунки 6-го класу) та видатками (рахунки 7-го класу). Обліковий прибуток (збиток) за звітний рік визначається в останній операційний
Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – Тема 11. СКЛАДАННЯ ФІНАНСОВИХ ЗВІТІВ
11.1. Склад та призначення фінансової звітності банків Звітність – важливий інструмент управління, який відображує результати діяльності банку, його майновий і фінансовий стан, дотримання банком фінансової дисципліни при виконанні передбачених статутом операцій, забезпеченість відповідними джерелами
Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 11.1. Склад та призначення фінансової звітності банків
11.1. Склад та призначення фінансової звітності банків Звітність – важливий інструмент управління, який відображує результати діяльності банку, його майновий і фінансовий стан, дотримання банком фінансової дисципліни при виконанні передбачених статутом операцій, забезпеченість відповідними джерелами
Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 11.2. Зміст приміток до фінансової звітності
Примітки – це джерело додаткової інформації для розкриття та уточнення суми, змісту та класифікації операції, до якої вони належать. Усі примітки мають доводити до відома користувачів фінансової звітності не лише суми, а й методи
Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 11.3. Інформація про звітні сегменти, ризики та інша інформація у примітках до фінансової звітності
У Примітках 36-37 розкривається інформація щодо звітних сегментів та ризиків. ► Примітка 36 “Звітні сегменти”. У таблицях подається інформація за основними сегментами банківської діяльності в розрізі контрагентів сегмента, стосовно характеру доходів і витрат звітних
Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – СПИСОК РЕКОМЕНДОВАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
1. Загородній А. Г., Вознюк Г. Л., Смовженко Т. С. Фінансовий словник. – 4-те вид., випр. та допов. – К.: Знання, КОО; Л.: Вид-во ЛБІ НБУ 2002. – 566 с. 2. Закон України “Про