Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 9.4. Облік розрахунків з акціонерами

Related posts:

1. Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 9.2. Облік операцій із формування статутного капіталу банку Статутний капітал банку формується відповідно до Закону України “Про банки і банківську діяльність”, інших актів чинного законодавства в порядку, визначеному статутом банку. Незалежно від організаційно-правової форми банку, його статутний капітал формується шляхом внесення резидентами і нерезидентами – юридичними і фізичними особами – коштів виключно у грошовій формі. Кошти можуть перераховувати лише з власних поточних рахунків […]...
2. Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – Тема 4. ІНСТРУМЕНТИ БЕЗГОТІВКОВИХ РОЗРАХУНКІВ ТА ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ ЗА ЦИМИ РОЗРАХУНКАМИ 4.1. Загальні принципи обліку коштів на вимогу суб’єктів господарювання та фізичних осіб Однією з традиційних операцій банку є ведення рахунків його клієнтів. При цьому коло самих клієнтів досить різноманітне: підприємства, установи, організації, благодійні фонди, партії, громадські об’єднання, фізичні особи. Весь процес ведення рахунків умовно можна поділити на три стадії: відкриття, обслуговування, закриття рахунків. Рахунки для […]...
3. Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 4.3. Облік розрахунків із використанням платіжних карток Платіжні картки застосовують для оплати за товари і надані послуги на підприємствах торгівлі (послуг), купівля яких здійснюється в системах електронної комерції, для перерахування коштів зі своїх картрахунків на рахунки інших осіб, а також як засіб для одержання готівки в касах банків, пунктах обміну іноземної валюти уповноважених банків та через банкомати. За здійснені операції банки отримують […]...
4. Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 2.3. Облік коштів банку на коррахунках. Облік міжбанківських розрахунків Загальні вимоги щодо функціонування в Україні систем міжбанківських розрахунків та внутрішньобанківських платіжних систем, умови і порядок виконання міжбанківського переказу грошей через кореспондентські рахунки банків-резидентів у національній валюті, а також порядок резервування та відновлення функціонування системи електронних міжбанківських переказів Національного банку України визначає Інструкція про міжбанківський переказ грошей в Україні в національній валюті. Внутрішньобанківський переказ здійснюється […]...
5. Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – Тема 9. ОБЛІК ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ 9.1. Структура капіталу і вимоги до його відображення у фінансовій звітності Передумовою ефективної діяльності банку як господарського товариства є створення відповідної ресурсної бази, тобто сукупності грошових коштів, що надходять у розпорядження банку з різних джерел та використовуються ним для здійснення активних операцій. Первинну роль у цьому процесі відіграє формування власного капіталу банку. Власний капітал – […]...
6. Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 10.6. Облік формування і розподілу прибутку банку Обліковий прибуток (збиток), економічний показник ефективності діяльності банку за звітний період, визначається як різниця між доходами (рахунки 6-го класу) та видатками (рахунки 7-го класу). Обліковий прибуток (збиток) за звітний рік визначається в останній операційний день фінансового року. Для визначення облікового прибутку враховують як отримані (сплачені) доходи (витрати), так і не отримані (не сплачені) доходи (витрати). […]...
7. Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 7.4. Особливості обліку операцій із дорожніми чеками Чек – грошовий документ установленої форми, який містить беззаперечну вказівку чекодавця сплатити зазначену суму конкретній особі – пред’явникові чека. Правом на проведення операцій із дорожніми чеками в Україні банки володіють за наявності угоди з іноземними банками-емітентами або уповноваженими банками-резидентами, які мають подібні угоди. Згідно з укладеними договорами з емітентами банки можуть придбавати чеки для продажу […]...
8. Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 9.3. Облік операцій із власними акціями За різних обставин може виникати необхідність викупу акцій банку, що перебувають в обігу та належать акціонерам банку. Банк має право викупити в акціонера оплачені ним акції для наступного їх перепродажу або анулювання. Викуплені акції повинні бути реалізовані або анульовані у строк не більше ніж рік. Протягом цього періоду розподіл прибутку, а також голосування і визначення […]...
9. Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 7.6. Облік операцій із банківськими металами Банківські метали – один із фінансових монетарних інструментів, який є засобом накопичення, збереження грошових коштів, отримання прибутку. Бухгалтерський облік операцій із банківськими металами ведеться аналогічно до обліку операцій з іноземною валютою відповідно до Інструкції з бухгалтерського обліку операцій в іноземній валюті та банківських металах у банках України (Постанова № 555 Правління НБУ від 17.11.2004). Операції […]...
10. Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 6.5. Комісійні операції з цінними паперами та їх облік До комісійних операцій банку з цінними паперами відносять: ► операції із зберігання цінних паперів клієнтів; ► купівлю цінних паперів за дорученням клієнтів; ► продаж цінних паперів за дорученням клієнтів; ► інкасування векселів; ► доміциляцію векселів; ► андерайтинг. Відображення в бухгалтерському обліку комісійних витрат, пов’язаних із виконанням договорів доручення (комісій), які надалі відшкодовуються клієнтами, здійснюється за […]...
11. Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 9.1. Структура капіталу і вимоги до його відображення у фінансовій звітності 9.1. Структура капіталу і вимоги до його відображення у фінансовій звітності Передумовою ефективної діяльності банку як господарського товариства є створення відповідної ресурсної бази, тобто сукупності грошових коштів, що надходять у розпорядження банку з різних джерел та використовуються ним для здійснення активних операцій. Первинну роль у цьому процесі відіграє формування власного капіталу банку. Власний капітал – […]...
12. Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 4.2. Облік безготівкових розрахунків Та частина платіжного обороту, що проводиться на рахунках у банках, а не готівкою, називається безготівковим платіжним оборотом. Зміст і мета безготівкового платіжного обороту – оплата без використання готівкових коштів. Платник і одержувач коштів використовують поточні рахунки. Операція може бути проведена як в одному банку, так і між різними кредитними установами. Безготівкові розрахунки в Україні врегульовано […]...
13. Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 10.3. Структура та відображення в бухгалтерському обліку кредиторської заборгованості банку Кредиторська заборгованість за операціями з банками. Суми кредиторської заборгованості за операціями з банками обліковуються за балансовими рахунками: 191 Кредиторська заборгованість за операціями з банками 1911 П Кредиторська заборгованість за операціями з готівкою 1919 П Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками Бухгалтерські проводки 1. Виникнення кредиторської заборгованості за операціями з банками: Д-т 1001,1200 К-т 1911,1919 […]...
14. Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – Тема 2. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ БАНКУ 2.1. Облік касових операцій банку та операцій із касового обслуговування банків установами національного банку України Грошові кошти – це найліквідніші активи, які постійно перебувають в обігу. До них належать: 1) готівкові кошти в національній та іноземній валютах і дорожні чеки; 2) кошти на кореспондентських рахунках у Національному банку України та в інших банках. Якщо говорити […]...
15. Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 7.5. Облік операцій купівлі-продажу безготівкової іноземної валюти Обслуговування потреб клієнтів щодо купівлі-продажу іноземних валют є однією з основних форм участі банків у забезпеченні зовнішньоекономічних операцій. Коло подібних операцій досить широке. Так, імпортерам іноземна валюта необхідна для здійснення розрахунків за товари та послуги, придбані (надані) за межами України. Власники рахунків в іноземних валютах, відкритих у банках, можуть мати потребу в розрахунку за зовнішньоекономічним […]...
16. Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 8.3. Облік витрат на поліпшення та підтримку основних засобів і нематеріальних активів у робочому стані Облік витрат, пов’язаних із поліпшенням основних засобів та вдосконаленням нематеріальних активів, здійснюється за рахунками обліку капітальних інвестицій. Початкова вартість основних засобів збільшується на суму витрат, пов’язаних із поліпшенням об’єкта (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція тощо). Початкова вартість нематеріальних активів збільшується на суму витрат, пов’язаних з удосконаленням цих нематеріальних активів, підвищенням їх можливостей та строку використання, […]...
17. Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – ВСТУП Господарська діяльність підприємств, установ, організацій дедалі більше зазнає банківського впливу, що підвищує роль банків у різних галузях економіки України. Тому сфера користувачів банківської інформації досить широка. До неї входять держава в особі Національного банку України, податкові та інші контрольні органи, безпосередньо керівництво відповідного банку, а також його інвестори та акціонери, вкладники і позичальники, банківські службовці […]...
18. Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – Тема 1 СИСТЕМА БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ В БАНКАХ 1.1. Реформування бухгалтерського обліку і звітності в банківській системі України З 1 січня 1998 року банківські установи України працюють за реформованою системою обліку. Основна мета реформування обліку – зміна підходів до формування звітності, тобто відображення у звітних формах показників за реальним станом активів, зобов’язань, капіталу банку. Такий підхід передбачає запровадження в методику обліку всіх банківських […]...
19. Фінансовий облік – Сук Л. К. – 4.13. Облік розрахунків з учасниками та за іншими операціями Розрахунки з учасниками та засновниками підприємства, що пов’язані з розподілом прибутку (дивідендів) обліковують на рахунку 67 “Розрахунки з учасниками”. За кредитом рахунку 67 відображається збільшення заборгованості підприємства перед засновниками та учасниками товариства, а за дебетом – її зменшення (погашення). Рахунок 67 має два субрахунки: – 671 “Розрахунки за нарахованими дивідендами”; – 672 “Розрахунки за іншими […]...
20. Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 3.2.2. Облік міжбанківських кредитів У міжбанківській сфері банки можуть одержувати кредити від Національного банку України та від інших банків. Міжбанківські кредити, які надає банкам Національний банк України, мають структуру й обліковуються на пасивних рахунках 131 та 132 груп залежно від терміну, на який вони отримані (табл. 3.3). Таблиця 3.3. Структура відображення кредитів, що отримані від НБУ, у Плані рахунків […]...
21. Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – Запитання для самоконтролю 1. У чому полягають необхідність і зміст програми реформування бухгалтерського обліку в банках? 2. Назвіть нормативні акти, що регламентують питання організації бухгалтерського обліку в банку. 3. Дайте характеристику фінансового, управлінського і податкового обліку в банках. 4. Наведіть основні принципи МСБО та приклади їх застосування в обліковій практиці українських банків. 5. Які складові облікової системи банку? […]...
22. Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 6.2. Облік цінних паперів у торговому портфелі банку Боргові цінні папери, акції та інші цінні папери з нефіксованим прибутком, придбані банком з метою отримання прибутку від короткотермінових коливань ринкової ціни, обліковують у торговому портфелі банку. Цінні папери відображують на дату балансу виключно за справедливою (ринковою) вартістю. До основних правил обліку цінних паперів у торговому портфелі банку можна віднести: ► цінні папери, що придбані […]...
23. Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 1.5. Основні положення та особливості побудови плану рахунків бухгалтерського обліку в банках Фінансова звітність – це сукупність компонентів бухгалтерської звітності, складених на підставі даних фінансового обліку, в яких узагальнено інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових потоків банку за звітній період. До складу основної фінансової звітності входять: ► Балансовий звіт; ► Звіт про фінансові результати; ► Звіт про рух грошових коштів; ► Звіт про власний […]...
24. Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 10.2. Загальні правила обліку доходів і витрат Бухгалтерський облік доходів і витрат ведеться на рахунках шостого та сьомого класів за єдиною для установ банку структурою аналітичних рахунків, передбаченою внутрішнім планом аналітичних рахунків і призначеною для інтегрованого ведення бухгалтерського обліку всіма установами банку та забезпечення потреб його фінансової, управлінської та податкової звітності. Доходи і витрати банку накопичуються на рахунках шостого “Доходи” та сьомого […]...
25. Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 3.2.1. Облік міжбанківських вкладів (депозитів) Облік депозитних і кредитних операцій у міжбанківській сфері не можна розглядати тільки як облік зобов’язань. Банки, що виходять на міжбанківські ринки, можуть виступати в ролі позичальника (депозити і кредити обліковуються на пасивних рахунках як джерело залучених чи позичених коштів), так і в ролі власника коштів або кредитора (депозити і кредити обліковуються на активних рахунках як […]...
26. Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 1.8. Організація бухгалтерського обліку в банках Організація операційної діяльності передбачає наявність документованих операційних процедур (правил) за всіма операціями, що їх здійснюють банки відповідно до законодавства України. Операційні процедури (правила) щодо кожної операції мають базуватися на принципах дозволу, запису, контролю і включати такі складові: ► опис операції; ► розподіл повноважень між виконавцями операції; ► установлення відповідальності осіб, які її здійснюють; ► документування […]...
27. Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 1.7. Зміст і вимоги до операційної діяльності в банках Організація операційної діяльності передбачає наявність документованих операційних процедур (правил) за всіма операціями, що їх здійснюють банки відповідно до законодавства України. Операційні процедури (правила) щодо кожної операції мають базуватися на принципах дозволу, запису, контролю і включати такі складові: ► опис операції; ► розподіл повноважень між виконавцями операції; ► установлення відповідальності осіб, які її здійснюють; ► документування […]...
28. Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 3.2. Облік кредитних і депозитних операцій у міжбанківській сфері Облік депозитних і кредитних операцій у міжбанківській сфері не можна розглядати тільки як облік зобов’язань. Банки, що виходять на міжбанківські ринки, можуть виступати в ролі позичальника (депозити і кредити обліковуються на пасивних рахунках як джерело залучених чи позичених коштів), так і в ролі власника коштів або кредитора (депозити і кредити обліковуються на активних рахунках як […]...
29. Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – Тема 7. ОБЛІК ОПЕРАЦІЙ В ІНОЗЕМНІЙ ВАЛЮТІ 7.1. Особливості відображення валютних статей у фінансовій звітності Законодавством України передбачено отримання ліцензій на будь-які операції, що обумовлюють рух валютних коштів і цінностей. Ліцензії на здійснення валютних операцій надаються банкам на підставі Положення про порядок видачі банкам банківських ліцензій, письмових дозволів та ліцензій на виконання окремих операцій, затвердженого Постановою № 275 Правління НБУ від 17 […]...
30. Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 10.3. Загальні принципи відображення в бухгалтерському обліку доходів Доходи банку відображають у бухгалтерському обліку за рахунками класу 6 “Доходи” Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України. Структуру рахунків доходів у Плані рахунків бухгалтерського обліку представлено в табл. 10.3. Таблиця 10.2. Структура 6-го класу “Доходи” Плану рахунків бухгалтерського обліку банків Група рахунків Назва 600 Процентні доходи за коштами, що розміщені в Національному банку України 601 […]...
31. Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 11.5. Облік результатів поточного року та розподілу прибутку Прибуток – це фінансовий результат діяльності банку за звітний період. Прибуток є складовою банківського капіталу і визначається як різниця між доходами та витратами: Прибуток = Доходи – Витрати. В останній робочий день звітного року рахунки 6-го класу “Доходи” та 7-го класу “Витрати” закриваються перерахуванням залишків за умови перевищення доходів над витратами на рахунок 5040 “Прибуток […]...
32. Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 11.6. Облік нарахування і виплати дивідендів Прибуток – це фінансовий результат діяльності банку за звітний період. Прибуток є складовою банківського капіталу і визначається як різниця між доходами та витратами: Прибуток = Доходи – Витрати. В останній робочий день звітного року рахунки 6-го класу “Доходи” та 7-го класу “Витрати” закриваються перерахуванням залишків за умови перевищення доходів над витратами на рахунок 5040 “Прибуток […]...
33. Облік і аудит у банках – Васюренко О. В. – 11.7. Облік інших джерел капіталу банку Прибуток – це фінансовий результат діяльності банку за звітний період. Прибуток є складовою банківського капіталу і визначається як різниця між доходами та витратами: Прибуток = Доходи – Витрати. В останній робочий день звітного року рахунки 6-го класу “Доходи” та 7-го класу “Витрати” закриваються перерахуванням залишків за умови перевищення доходів над витратами на рахунок 5040 “Прибуток […]...
34. Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 10.4. Загальні принципи відображення в бухгалтерському обліку витрат Синтетичні рахунки для обліку витрат згруповані в сьомому класі (табл. 10.4). В основу побудови синтетичних рахунків покладено ті самі ознаки, з урахуванням яких була здійснена класифікація витрат і виділені об’єкти обліку. Це дозволяє забезпечити деталізований облік доходів і витрат у балансі, що дає можливість накопичувати і одержувати інформацію для оцінки фінансового стану банку та ефективності […]...
35. Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – Тема 10. ОБЛІК ДОХОДІВ, ВИТРАТ І ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ДІЯЛЬНОСТІ БАНКУ 10.1. Доходи і витрати банку та правила їх визнання Основним елементом поповнення капіталу банку є прибуток, що визначається як сума отриманих доходів за вирахуванням витрат. Адекватність бухгалтерського (фінансового) обліку доходів і витрат банку забезпечує достовірність його фінансової звітності. Облік доходів і витрат у банку є не тільки засобом відображення операцій, а й інструментом проведення аналізу […]...
36. Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 5.6.2. Облік операцій із фінансового лізингу 5.6.1. Загальні вимоги щодо відображення в бухгалтерському обліку лізингу (оренди) Об’єктом лізингу (оренди) є необоротні активи, що є власністю лізингодавця або придбані ним у власність за дорученням і погодженням із лізингоодержувачем у відповідного продавця майна. Залежно від умов лізингу (оренди) щодо передавання всіх ризиків і вигід, пов’язаних із правом власності на актив, лізинг (оренда) розглядається […]...
37. Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 1.6. Організація аналітичного і синтетичного обліку в банках Бухгалтерський облік банку забезпечує виконання таких функцій: ► запис інформації про операції банку та відображення її в агрегованому вигляді у статистичній і фінансовій звітності для аналізу й управління; ► запис детальної інформації про контрагентів кожної операції та параметри самих операцій (аналітичний облік) для отримання звітів у різних розрізах для внутрішнього користування і надання звітів про […]...
38. Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 8.7. Облік вибуття основних засобів і нематеріальних активів Об’єкти основних засобів і нематеріальних активів вилучають з активів (списують з балансу) у разі їх вибуття внаслідок продажу, безоплатної передачі або невідповідності критеріям визнання як активів. Фінансовий результат від вибуття об’єктів основних засобів і нематеріальних активів визначається як різниця між доходом від вибуття основних засобів і нематеріальних активів (за вирахуванням непрямих податків і витрат, пов’язаних […]...
39. Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 3.3. Облік операцій із цінними паперами власного боргу, емітованими банком Банк може здійснювати мобілізацію грошових коштів (фінансових ресурсів), пропонуючи кредиторам банківські продукти у формі власних ощадних сертифікатів, векселів, облігацій та інші цінні папери власного боргу. Пасивні операції з цінними паперами відображають на рахунках 33 розділу “Цінні папери власного боргу та похідні фінансові інструменти” Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках: 330 Короткострокові ЦП власного боргу, емітовані […]...
40. Фінансовий облік у банках – Табачук Г. П. – 5.6. Облік лізингових операцій 5.6.1. Загальні вимоги щодо відображення в бухгалтерському обліку лізингу (оренди) Об’єктом лізингу (оренди) є необоротні активи, що є власністю лізингодавця або придбані ним у власність за дорученням і погодженням із лізингоодержувачем у відповідного продавця майна. Залежно від умов лізингу (оренди) щодо передавання всіх ризиків і вигід, пов’язаних із правом власності на актив, лізинг (оренда) розглядається […]...