Фінанси України та сусідніх держав – Карлін М. І. – 1.6.1. Місцеві бюджети та їх роль у бюджетній системі
1.6.1. Місцеві бюджети та їх роль у бюджетній системі
Місцеві бюджети включають бюджет Автономної Республіки Крим, обласні, районні бюджети, бюджети районів у містах та бюджети місцевого самоврядування.
Бюджети місцевого самоврядування – це бюджети територіальних громад сіл, селищ, міст та їх об’єднань.
Місцеві бюджети – це фонди фінансових ресурсів, призначені для реалізації завдань і функцій, які покладаються на органи самоврядування.
Роль місцевих бюджетів певною мірою визначається величиною валового внутрішнього продукту, що перерозподіляється через них. У1992 р. через видатки місцевих бюджетів перерозподілялося 14,5% ВВП, у 1993 р. – 15, у 1994 р. – 15,9, у 1995 р. – 17,5, у 1996 р. – 14,4, у 1997 р. – 14,8, у 1998 р. – 14,0, у 1999 р. – 9,9,2000 р. – 10, у 2001 р. – 10,6, у 2002 р. – 11,2% ВВП.
До доходів, що закріплюються за бюджетами місцевого самоврядування та враховуються під час визначення обсягів міжбюджетних трансфертів, належать такі податки і збори (обов’язкові платежі):
– податок на доходи фізичних осіб (прибутковий податок із громадян до 2004 р.) у частині, визначеній Бюджетним кодексом;
– державне мито в частині, що належить відповідним бюджетам;
– плата за ліцензії на провадження певних видів господарської діяльності та сертифікати, що видаються виконавчими органами відповідних рад;
– плата за державну реєстрацію суб’єктів підприємницької діяльності, що справляється виконавчими органами відповідних рад;
– плата за торговий патент на здійснення деяких видів підприємницької діяльності (за винятком плати за придбання торгових патентів пунктами продажу нафтопродуктів – автозаправними станціями, заправними пунктами), що справляється виконавчими органами відповідних рад;
– надходження адміністративних штрафів, що накладаються виконавчими органами відповідних рад або утвореними ними в установленому порядку адміністративними комісіями;
– єдиний податок для суб’єктів малого підприємництва у частині, що належить відповідним бюджетам.
Зазначені податки і збори (обов’язкові платежі) утворюють кошик доходів, що закріплюються за бюджетами місцевого самоврядування і враховуються під час визначення обсягів міжбюджетних трансфертів.
До доходів бюджетів міст Києва і Севастополя зараховується 100 % загального обсягу податку з доходів фізичних осіб, що справляється на території цих міст.
До доходів бюджетів міст республіканського (в Автономній Республіці Крим) та обласного значення зараховується 75 % від загального обсягу податку з доходів фізичних осіб, що справляється на території цих міст.
До доходів бюджетів міст районного значення, сіл, селищ чи їх об’єднань зараховується 25 % від загального обсягу податку з доходів фізичних осіб, що справляється на цій території.
Для забезпечення реалізації спільних соціально-економічних і культурних програм територіальних громад доходи бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів, які враховуються під час визначення обсягів міжбюджетних трансфертів, формуються за рахунок:
– 25 % податку з доходів фізичних осіб, що справляється на відповідній території;
– 25 % плати за землю, що справляється на території Автономної Республіки Крим і відповідної області;
– плати за ліцензії на провадження певних видів господарської діяльності та сертифікатів, що видаються Радою міністрів Автономної Республіки Крим та обласними державними адміністраціями.
Для забезпечення реалізації спільних соціально-економічних і культурних програм територіальних громад доходи районних бюджетів, які враховуються під час визначення обсягів міжбюджетних трансфертів, формуються за рахунок:
– 50 % податку з доходів фізичних осіб, що справляється на території сіл, селищ, міст районного значення та їх об’єднань;
– 15 % плати за землю, що сплачується на території сіл, селищ, міст районного значення та їх об’єднань;
– плати за ліцензії на провадження певних видів господарської діяльності та сертифікатів, що видаються районними державними адміністраціями;
– плати за державну реєстрацію суб’єктів підприємницької діяльності, що справляється районними державними адміністраціями;
– надходжень адміністративних штрафів, що накладаються районними державними адміністраціями або утвореними ними в установленому порядку адміністративними комісіями.
До доходів місцевих бюджетів, що не враховуються під час визначення обсягу міжбюджетних трансфертів, належать:
– місцеві податки і збори, що зараховуються до бюджетів місцевого самоврядування;
– 100 % плати за землю – для бюджетів міст Києва та Севастополя; 75 % плати за землю – для бюджетів міст республіканського значення Автономної Республіки Крим і міст обласного значення; 60 % плати за землю – для бюджетів сіл, селищ, міст районного значення та їх об’єднань;
– податок із власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів у частині, що зараховується до відповідного бюджету;
– надходження сум відсотків за користування тимчасово вільними бюджетними коштами;
– податок на промисел, що зараховується до бюджетів місцевого самоврядування;
– надходження дивідендів, нарахованих на акції (частки, паї) господарських товариств, що є у власності відповідної територіальної громади;
– плата за забруднення навколишнього природного середовища у частині, що зараховується до відповідного бюджету;
– кошти від відчуження майна, яке перебуває у комунальній власності, в тому числі від продажу земельних ділянок несільськогосподарського призначення, що перебуває у комунальній власності;
– фіксований сільськогосподарський податок у частині, що зараховується до бюджетів місцевого самоврядування;
– плата за оренду майнових комплексів, що перебувають у комунальній власності;
– надходження від місцевих грошово-речових лотерей;
– плата за гарантії, надані з дотриманням умов, визначених Бюджетним кодексом;
– гранти та дарунки у вартісному обчисленні;
– власні надходження бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів відповідного бюджету;
– податок на прибуток підприємств комунальної власності;
– платежі за спеціальне використання природних ресурсів місцевого значення;
– інші надходження, передбачені законом.
Видатки місцевих бюджетів безпосередньо пов’язані з інтересами широких верств населення й суттєво впливають на загальні соціальні процеси в державі, насамперед на рівень добробуту населення, освіченості, забезпеченості медичними послугами, а також послугами в галузі культури, спорту, соціальної захищеності на випадок непередбачуваних обставин.
Бюджетним кодексом передбачено критерії розмежування видів видатків між місцевими бюджетами.
Розмежування видів видатків між місцевими бюджетами здійснюється на основі принципу субсидіарності з урахуванням критеріїв повноти надання послуги та наближення її до безпосереднього споживача. Відповідно до цих критеріїв видатки поділяють на такі групи.
Перша група – видатки на фінансування бюджетних установ і заходів, які забезпечують необхідне першочергове надання соціальних послуг, гарантованих державою, і які розташовані найближче до споживачів.
Друга група – видатки на фінансування бюджетних установ і заходів, які забезпечують надання основних соціальних послуг, гарантованих державою для всіх громадян України.
Третя група – видатки на фінансування бюджетних установ і заходів, які забезпечують гарантовані державою соціальні послуги для окремих категорій громадян, або фінансування програм, потреба в яких є в усіх регіонах України.
Видатки першої групи здійснюються з бюджетів сіл, селищ, міст та їх об’єднань. Видатки другої групи здійснюються з бюджетів міст республіканського значення Автономної Республіки Крим і міст обласного значення, а також районних бюджетів. Видатки третьої групи здійснюються з бюджету Автономної Республіки Крим та обласних бюджетів.
Територіальні громади сіл, селищі міст можуть об’єднувати на договірних засадах кошти відповідних бюджетів для виконання власних повноважень.
Міські (міст республіканського Автономної Республіки Крим і міст обласного значення) й районні ради можуть передати видатки на виконання всіх або частини власних повноважень Верховній Раді Автономної Республіки Крим чи обласній раді з передачею відповідних коштів до бюджету у вигляді міжбюджетного трансферту.
Сільські, селищні та міські (міст районного значення) ради можуть передавати видатки на виконання всіх або частини власних повноважень районній раді чи раді іншої територіальної громади з передачею коштів до відповідного бюджету у вигляді міжбюджетного трансферту.