Фінанси підприємств – Славюк P. А. – 15.7. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ФІНАНСОВОГО ПЛАНУ ТА БАЛАНСУ ДОХОДІВ І ВИТРАТ
Розроблення фінансового плану розпочинається з розрахунку показників дохідної його частини (табл. 15.11), а потім видаткової його частини та порядку розподілу прибутку (табл. 15.12).
Таблиця 15.11
Розрахунок обсягу реалізації продукції і прибутку від реалізації, а також робіт, послуг та інших фінансових результатів
Показник | Сума |
1. Залишок готової продукції на складах та товарів, відвантажених на початок планового року: А) за виробничою собівартістю Б) за оптовими цінами Прибуток | |
2. Товарна продукція на плановий рік: А) за повною собівартістю Б) за оптовими цінами Прибуток | |
3. Залишок готових виробів на складах і товарів, відвантажених на кінець планового року: А) у днях Б) за виробничою собівартістю В) за оптовими цінами Прибуток | |
4. Реалізація продукції в плановому році: А) за повною собівартістю Б) за оптовими цінами Прибуток від реалізації товарної продукції | |
5. Інша (нетоварна) реалізація: А) за повною собівартістю Б) за відпускними цінами Прибуток від іншої реалізації | |
6. Планові позареалізаційні результати | |
7. Прибуток від реалізації продукції, робіт, послуг та інших фінансових результатів |
Таблиця 15.12
Розподіл прибутку від реалізації продукції, робіт, послуг та інших фінансових результатів
Показник | Сума |
1. Прибуток від реалізації продукції, робіт, послуг та інші фінансові результати | |
2. Платежі в бюджет: податок на прибуток плата за землю та природні ресурси | |
3. Чистий прибуток | |
4. Відрахування до резервного капіталу, виплата дивідендів | |
5. Прибуток у розпорядженні підприємства, що відраховується на: А) розвиток виробництва Б) економічне стимулювання |
У процесі складання кошторису доходів і видатків варто перевірити взаємовідповідність планових сум доходів і відрахувань із джерелами покриття їх відповідними доходами та надходженнями коштів, передбачених у І розділі балансу доходів і витрат.
Витрати на реалізацію продукції, які передбачені у II розділі кошторису доходів і витрат, мають покриватись виторгом від реалізації продукції та послуг (за вирахуванням ПДВ і акцизного збору). Якщо виторг від реалізації продукції та послуг (за вирахуванням податків) менший за витрати на продукцію, що реалізується, тоді не буде прибутку в І розділі. УII розділі з’являються збитки в сумі перевищення витрат над виторгом.
Якщо на плановий рік капітальні вкладення не передбачені чи їх намічений розмір менший від передбачених у І розділі кошторису доходів та видатків сум амортизації, то вільний залишок коштів, який не використовується за прямим призначенням, з’являється у II розділі кошторису у статті “Залишок коштів”, які призначені на інвестиції.
Після визначення всіх статей кошторису доходів і витрат та підбиття підсумку за кожним розділом перевіряється ступінь збалансованості між ними. Для цього підсумки І розділу порівнюють із підсумками II розділу кошторису доходів і витрат. При цьому ці підсумки мають бути рівними. Якщо немає рівності між ними, то слід переглянути витрати та відрахування в бік зменшення чи виявити додаткові джерела доходів і надходжень коштів.
Таким чином, у процесі фінансового планування проводять конкретну ув’язку кожного виду витрат і відрахувань із джерелом фінансування. З метою перевірки правильності формування кошторису доходів і витрат складають шахову таблицю до фінансового плану (табл. 15.13), де по горизонталі подають напрями використання коштів, а по вертикалі – джерела (тобто витрати і надходження).
Таблицю складають шляхом заповнення підсумкових показників із видатків і доходів. Потім за кожною статтею видатків указують відповідні джерела фінансування.
Така таблиця дає можливість збалансувати доходи і витрати за статтями, виявити цільовий характер використання доходів і надходжень, знайти резерви отримання грошових коштів.
Таблиця 15.13
Шахова таблиця до фінансового плану (тис, грн)
Витрати | Доходи | ||||||||||||
Виторг від реалізації | У тому числі ПДВ* | Акцизний збір* | Амортизаційні відрахування* | До державних фондів* | Прибуток від реалізації* | Позареалізаційні доходи | Комерційні кредити | Позики банків | Від емісії і продажу акцій | Фінансування з бюджету | Безоплатно надана допомога | Інші доходи та надходження | Усього доходів |
Витрати на реалізовану продукцію | |||||||||||||
ПДВ за товари | |||||||||||||
Довгострокові фінансові інвестиції | |||||||||||||
Капітальні вкладення | |||||||||||||
Поповнення оборотних коштів | |||||||||||||
Орендна плата | |||||||||||||
Відрахування у резервний фонд | |||||||||||||
Виплачені дивіденди | |||||||||||||
Відрахування на благочинність | |||||||||||||
Повернення довго – і короткострокових кредитів | |||||||||||||
ПДВ до бюджету | |||||||||||||
Акцизний збір | |||||||||||||
Податки з прибутку, на землю, На транспортні засоби | |||||||||||||
До державних цільових фондів | |||||||||||||
Проценти за кредит | |||||||||||||
Інші | |||||||||||||
Усього витрат, видатків, вкладень | X | X | X | X | X |
* Статті, які є розшифрувальними у структурі виторгу і не підлягають включенню до підсумкових сум.