Фінанси підприємств – Шило В. П. – Змістовий модуль 5. Оподаткування підприємств
Основні питання:
5.1. Сутність оподаткування підприємств і податкова система
5.2. Пряме оподаткування підприємств
5.3. Непряме оподаткування підприємств
5.4. Збори і цільові відрахування
Основні поняття і терміни:
Носій податку, податкова ставка, податкова квота, податкова пільга, відрахування, бюджетне відшкодування, податковий кредит.
5.1. Сутність оподаткування підприємств і податкова система
Податки – це обов’язкові платежі, що встановлює держава для юридичних і фізичних осіб з метою формування централізованих фінансових ресурсів, що забезпечують фінансування державних витрат.
Обов’язкові платежі (сплачені в бюджет держави й інші цільові державні фонди) можуть бути представлені У формах:
– податків;
– плати за ресурси;
– цільових відрахувань.
Податок встановлюється, виключно державою і базується на актах вищої юридичної сили.
Основними характерними особливостями податку є те, що він:
1) стягується на умовах безповоротності. Повернення, податку можливе тільки в разі його переплати або тоді, коли законодавством передбачено пільги щодо даного податку;
2) має односторонній характер встановлення. Оскільки і податок стягується з метою покриття суспільних потреб, які в основному відокремлено від індивідуальних потреб конкретного платника податку, то він є індивідуально безповоротний. Сплата платником податку не породжує зустрічного зобов’язання держави вчиняти будь-які дії на користь конкретного платника;
3) на відміну від інших обов’язкових платежів, може бути сплачений лише до бюджету, а не до іншого грошового централізованого або децентралізованого фонду;
4) категорія не тільки правова, але й економічна, оскільки це форма перерозподілу національного доходу. При сплаті податкового платежу відбувається перехід частини коштів із власності окремих платників у власність всієї держави. Такого переходу права власності немає при внесенні до бюджету обов’язкових платежів державними підприємствами. Ці платежі будуть податками лише за формою, а не за змістом.
Функції податків:
1. Фіскальна функція полягає у формуванні грошових доходів держави (мобілізація коштів у розпорядження держави і формування централізованих фінансових ресурсів).
2. Регулююча функція податків проявляється через вплив їх на різні сторони діяльності суб’єктів господарювання (держава регулює розвиток економіки і соціально-економічні процеси в суспільстві).
Функції податків взаємозалежні. Реалізація фіскальної функції створює матеріальну основу для здійснення регулюючої функції. У той же час економічне регулювання дозволяє одержати більше коштів за рахунок податків, а виходить, сприяє їх фіскальній функції.
Одиниця оподаткування – це одиниця виміру об’єкта оподаткування. Вона має фізичний (гектар, квадратний метр) і вартісний виміри (в гривнях).
Податкова квота – це частина податку в доході платника. Виражається вона як в абсолютному, так і у відносному підрахунку. її значення полягає в тому, що вона характеризує рівень оподаткування. В той же час включення податкових квот до доходу платника значно знижує можливість використання податків як фінансових важелів. Виходячи з цього, в практиці оподаткування податкові квоти законодавчо не встановлюються.
Існуюча система податків і податкових платежів має свою класифікацію, в основу якої покладені такі ознаки: форма оподаткування; економічний зміст об’єкта оподаткування; рівень державних структур, які встановлюють податки; напрямок використання.
Податки і збори включають:
1. Загальнодержавні податки і збори:
> прямі податки – стягуються державою безпосередньо з доходів і майна платників податків. Об’єктом виступає дохід і вартість майна.
> непрямі податки – встановлюються у формі надбавок до ціни товарів або тарифів на послуги.
> збори ( податок із власників транспортних засобів і інших самохідних машин і механізмів; плата за спеціальне використання прісних водних ресурсів і надр при видобутку корисних копалин; плата за використання лісових ресурсів).
2. Місцеві податки і збори.
Основні принципи побудови системи оподатковування:
– обов’язковість;
– стимулювання підприємницької діяльності, інвестиційної активності НТП;
– рівнозначність і пропорційність;
– соціальна справедливість;
– стабільність;
– економічне обгрунтування;
– недопущення проявів податкової дискримінації.
(2 votes, average: 3,00 out of 5)