Фінанси підприємств – Шило В. П. – 5.3. Непряме оподаткування підприємств
Непрямі податки включають:
O податок на додану вартість;
O акцизний збір;
O мито.
Податок на додану вартість (ПДВ)
Податок на додану вартість застосовується в Україні на підставі Закону України “Про ПДВ ” №1б8/97-ВР від 03.04.97р. і ЗУ ” Про внесення змін в ЗУ”Про ПДВ” № 1955 від 14.09.2000р. На підставі ЗУ від 20.10.2003р. “Про внесення змін у деякі закони України” з питань оподаткування у зв’язку з прийняттям ЗУ “Про державний бюджет України на 2004р.” – платниками податку на додану вартість стали тільки ті платники податків, у яких обсяг оподаткованих операцій з продажу товарів, робіт, послуг протягом 12 місяців складає 300 тис. грн.
Об’єктом оподаткування по ПДВ є такі операції:
– з продажу товарів на митній території України, у тому числі операції з оплати вартості послуг за договорами оперативної оренди й операції за передачею права власності на об’єкти застави кредитору;
– із ввезення товарів на митну територію України для їх використання чи споживання на митній території;
– із вивезення товарів за межі митної території України.
Податок на додану вартість виплачується на всіх етапах руху товарів, робіт, послуг (тобто при кожнім акті продажу, починаючи з виробничого циклу і закінчуючи реалізацією товарів, робіт, послуг споживачеві).
Слід зазначити, що хоч у деяких випадках має місце подвійне оподаткування (оподаткування ПДВ підакцизних товарів і товарів, що обкладаються митом), реальним економічним об’єктом оподаткування є додана вартість, основними елементами якої є: витрати на оплату праці під час створення товарів (робіт, послуг); сума амортизаційних відрахувань; сума акцизного збору, прибутку, мита; первісна (початкова) вартість сировини тощо.
Суму податку, яку необхідно перерахувати до бюджету, визначають як різницю між загальною сумою податкових зобов’язань і сумою податкового кредиту. Сума податкового кредиту складається із сум ПДВ, сплаченого під час придбання ТМЦ чи робіт, послуг. Податкове зобов’язання – це загальна сума нарахованого ПДВ за здійсненими операціями в податковому періоді.
Бюджетне відшкодування – сума, що підлягає поверненню платнику податку з бюджету у зв’язку з надмірною сплатою податку у випадках, визначених цим Законом.
Існують особливості щодо розрахунку ПДВ під час реалізації товарів (операцій), які не є об’єктом оподаткування, звільнених від оподаткування, а також товарів (операцій), які оподатковуються за ставками 20 %, 0 %.
Не є об’єктом оподаткування операції Ь:
– випуску, розміщенню та продажу цінних паперів, випущених в обіг підприємствами, НБУ, Міністерством фінансів, Державним казначейством України, органами місцевого самоврядування;
– наданням послуг по страхуванню та перестрахуванню, соціального і пенсійного страхування;
– виплати пенсій, зарплати, стипендій, субсидій, дотацій, інших грошових або майнових виплат фізичним особам за рахунок бюджетів, соціальних або страхових фондів, виплати дивідендів тощо.
Платниками податку в бюджет є суб’єкти господарської діяльності (юридичні особи) і громадяни (фізичні особи).
База оподатковування для нарахування ПДВ залежить від сфери-виду діяльності. –
Для розрахунку ПДВ встановлені ставки:
1.20 %від бази оподатковування, що включається в ціну продукції;
2. Нульова ставка, застосовується при експорті товарів та супутніх такому експорту послуг. Застосування нульової ставки означає повне відшкодування суми ПДВ, сплаченої постачальником за продукцію, .що використовується для вищеобговорених постачань.
Податкові зобов’язання – загальна сума податку, яку зобов’язаний сплатити (нарахувати) платник податку у звітному ( податковому) періоді.
Податковий кредит складається із сум податків, сплачених підприємством у звітному періоді за придбану продукцію, вартість якої відноситься до валових витрат, основним фондам або нематеріальним активам, що підлягають амортизації.
Податковий кредит – це сума, на яку підприємство.(платник податків) має право зменшити податкові зобов ‘язання звітного періоду.
Погашення податкового кредиту здійснюється за рахунок сум ПДВ від реалізації продукції підприємством.
(2 votes, average: 3,50 out of 5)