Економіка торговельного підприємства – Лігоненко Л. О. – Задача 95. Оцінка доцільності запровадження податкової новації (продаж довіреній особі власника, яка реєструється як СПД, основних засобів підприємства з їх подальшою оперативною орендою
За даними таблиці оцінити доцільність запровадження на підприємстві податкової новації – продаж довіреній особі власника, яка реєструється як СПД без реєстрації юридичної особи, основних засобів підприємства з їх подальшою оперативною орендою. Основний вид діяльності – роздрібна торгівля, місце розташування – м. Київ. Форма розрахунку з покупцями – готівка та кредитні картки. Період планування – рік. Товари, що звільнені від ПДВ, не реалізуються.
Таблиця
Показники | Значення |
Обсяг планового товарообороту (з ПДВ), тис. грн | 3603 |
Оборот із закупівлі товарів (з ПДВ), тис. грн | 2630,19 |
Середньооблікова чисельність працівників, осіб | 33 |
Фонд оплати праці, тис. грн | 3243 |
Закінчення табл.
Показники | Значення |
Поточні грошові витрати (крім оплати праці та податкових платежів), з ПДВ, тис. грн | 93,7 |
Амортизація основних засобів, тис. грн | 60,05 |
Вартість придбаних торговельних патентів, грн у місяць | 320 |
Загальний обсяг податкових платежів, що підлягає сплаті без реалізації податкової новації, тис. грн | 432,36 |
Умови податкової новації: | |
1) балансова вартість основних засобів, що продаються, тис. грн | 1201 |
2) ціна продажу основних засобів, тис. грн | 1321 |
3) витрати зі створення СПД та ведення звітності, тис. грн | 10,1 |
4) середньоринкова ставка оренди основних засобів, % річних від ринкової вартості | 15 |
5) частка грошових витрат СПД, % до обсягу орендних платежів | Н |
6) єдиний податок з СПД в місяць, грн | 200 1 |
Врахувати, що СПД фізична особа не зареєстрована як платник
ПДВ.
Розв’язок
1. Розрахунок обсягу орендних платежів, що будуть сплачуватися СПД за рік (ОрПспд):
Л ЦрОЗСтавкаОрП 15*1321 1ЛЛ,_
ОрПспд = — = — = 198,15 тис. грн.
Г 100 100 ‘ И ‘
Де ЦрОЗ – ціна продажу основних засобів;
СтавкаОрП – середньоринкова ставка оренди основних засобів, % річних від ринкової вартості.
2. Розрахунок податків, що підлягають сплаті підприємством при впровадженні податкової новації:
2.1. Розрахунок податку на додану вартість: – база оподаткування (БОпдв):
БОпдв = TOw-ОЗпл-ПГВЗІ1ДВ = 3603-2630,19–93,7 = 879,1 тис. грн,
Де ТОпя – обсяг планового товарообороту (з ПДВ); ОЗпл – оборот із закупівлі товарів (з ПДВ); ПГВ3пдв – поточні грошові витрати (крім оплати праці та податкових платежів) з ПДВ.
– податок на додану вартість до сплати (ПДВ):
П пп БОпдв – Ставка 879,11-20
ПДВ =-=—= 146,52 тис. грн.
100 + Ставка 100 + Ставка
2.2. Розрахунок відрахувань на обов’язкове соціальне та пенсійне страхування (Пфоп):
ФОП – Ставка 324.3 – 36.7 МАЛ”
Пфоп =-=-= 119,02 тис. грн,
100 100
Де ФОП – фонд оплати праці.
2.3. Розрахунок комунального податку (КП):
Ставка.^ . 10 п -12м/с –12
КП = НЩГЧис сі о–= 17-33- = 0,67 тис. грн,
1000 1000
Де НМДГ – неоподатковуваний мінімум доходів громадян (17 грн); Чис с/о – середньооблікова чисельність працівників.
2.4. Розрахунок податку на прибуток:
– валові доходи платника податку скориговані (ВД):
ВД = ТОм * 5/6 + (ЦрОЗ – БВоз) = 3603 – 5/6 + +(1321-1201) = 3122,50 тис. грн,
Де БВоз ~ балансова вартість основних засобів, що продаються,
– валові витрати платника податку (ВВ):
ТОзак -5/6 + ФОП + ПГВзПДВ – 5/6 + Пфоп + КП + ОрПспд = = 2630,16-5/6+324,3 + 93,7 -5/6 + 119,02 + +0,67+198,15 = 2912,05 тис. грн
– база оподаткування (БО):
БО = ВД~ВВ – Аоз = 3122,50 – 2915,05 – 60,05 = 150,40 тис. грн, де Аоз – амортизація основних засобів, тис. грн.
– податкове зобов ‘язання зі сплати податку на прибуток (ПЗпп):
Ио БО-Ставка 150,40-25
ПЗпп =-= —= 37,60 тис. грн
100 100
– сума податку на прибуток до сплати (ППрдо сплатц):
ППРдостати = ПЗпп-™-™0* 37,60 – = 33,76 тис. грн,
1000 1000
Де 777 – вартість придбаних торговельних патентів, грн у місяць. 2.5. Загальна сума податків (Пзаг):
Пзаг = ПДВ+Пфоп + КП + ППрдосплати +777 12/1000 = = 146,52 + 119,02+0,67 + 33,76 + 320.12/1000 = 303,81^^^2^.
(ПтаВсіду^^ П°ДатКІВ * витРат зі створення та діяльності СПД = 10,1+198Д5.Ц/100+200.12/1000 = 34,30 тис. грн,
Де Всте. спд – витрати зі створення СПД та ведення звітності; Чгр, еитратспд – частка грошових витрат СПД, % до обсягу орендних платежів; ЄП – єдиний податок з СПД у місяць, грн.
4. Розрахунок загального ефекту від впровадження податкової новації (Епн):
Епн = ППбез пн – (Пзаг + ПтаВспд) = = 43236 – (303,81 + 34,3) = 94,25 тис. грн,
Де ППбез пн – загальний обсяг податкових платежів, що підлягає сплаті без податкової новації.
5. Висновок щодо доцільності впровадження податкової новації.
Доцільно, оскільки загальний ефект від впровадження податкової новації має додатне значення.