Економіка торговельного підприємства – Лігоненко Л. О. – Задача 94. Оцінка доцільності запровадження податкової новації (звільнення та реєстрація як СПД співробітників відділу маркетингу)
За даними таблиці оцінити доцільність запровадження на підприємстві податкової новації. Основний вид діяльності – роздрібна торгівля, місце розташування – м. Київ. Форма розрахунку з покупцями – готівка та кредитні картки. Період планування – рік. Товари, що звільнені від ПДВ, не реалізуються.
Таблиця
Показники | Значення |
Обсяг планового товарообороту (з ПДВ), тис. грн | 38603 |
Оборот із закупівлі товарів (з ПДВ), тис. грн | 301103 |
Середньооблікова чисельність працівників, осіб | 33 |
Фонд оплати праці, тис. грн | 3474,3 |
Поточні грошові витрати (крім оплати праці та податкових платежів) з ПДВ, тис. грн | 1003,7 |
Амортизація основних засобів, тис. грн | 140,5 |
Вартість придбаних торговельних патентів, грн у місяць | 320 |
Загальний обсяг податкових платежів, що підлягає сплаті без податкової новації, тис. грн | 4632,36 |
Сутність податкової новації: | |
1) звільнення та реєстрація як СПД без реєстрації юридичної особи співробітників відділу маркетингу |
Закінчення табл.
Показники | Значення |
– кількість найманих працівників СПД | 4 |
– фонд оплати праці осіб, що звільняються, тис. грн | 180 |
2) витрати зі створення СПД та ведення звітності, тис. грн | 1,6 |
3) середньоринкова вартість маркетингових послуг, які будуть надаватися підприємству, % до фонду оплати праці осіб, що звільняються | 260 |
4) частка грошових витрат СПД, % до вартості маркетингових послуг | 10 |
5) єдиний податок з СПД в місяць, грн | 200 |
Врахувати, що СПД фізична особа не зареєстрована як платник
ПДВ.
Розв’язок
1. Розрахунок вартості маркетингових послуг, що надаються підприємству (Дми);
ФОПзв – %Вмп 180 ■ 260
Вмп–=-= 468 тис. грн.
100 100 у
Де ФОПзв – фонд оплати праці осіб, що звільняються;
%Вмп ~ середньоринкова вартість маркетингових послуг, які будуть надаватися підприємству, % до фонду оплати пращ осіб, що звільняються.
2. Розрахунок податків, що підлягають сплаті підприємством при впровадженні податкової новації:
2.1. Розрахунок податку на додану вартість: – база оподаткування (БОпдв)-‘
БОпдв = ТОп* ~ ОЗпл – ПГВзЛДВ = 38603-30110,34– 3474,27 = 7488,96 тис. грн,
Де ТОп, – обсяг планового товарообороту (з ПДВ); ОЗпл – оборот із закупівлі товарів (з ПДВ); ТІГВзпдв – поточні грошові витрати (крім оплати праці та податкових платежів4! з П7ТВ.
– податок на додану вартість до сплати (ПДВ):
Гггт. Б°пдв’Ставка 7488,96-20 ……
ПДВ = —–= —-= 1248,16 тис. грн.
100 + Ставка 100 + Ставка И
2.2. Розрахунок відрахувань на обов’язкове соціальне та пенсійне страхування (Пфоп):
П, (ФОП-ФОПзв)-Ставка (3474,27-180)-36,7 1ЧЛЛ Пфтт -¡00-=-^^^тисгрн,
Де ФОП – фонд оплати праці.
2.3. Розрахунок комунального податку (КП):
Ставка, Л, –2міс
КП=НМДГІЧисіо – Кзв-1)-122-=
1000
І5–12
= 17(33-4-1) -= 0,57тис. грн,
4 ‘ 1000 И
Де НМДГ – неоподатковуваний мінімум доходів громадян (17 грн); Чис/о – середньооблікова чисельність працівників; Кнп – кількість найманих працівників СПД.
2.4. Розрахунок податку на прибуток:
– валові доходи платника податку скориеовані (ВД):
ВД = ТОт – 5/6 = 32169,17 тис. грн
– валові витрати платника податку (ВВ):
ВВ = ОЗпл – 5 / 6+(ФОП – ФОПзв) + ПГВтв – 5 / 6 + Пфоп+ + Вмп = 301100,3 – 5/6+(3474Д7 -180) +1003,7 – 5/6 + +1209 + 0,57 + 468 = 30900,2 тис. грн
– база оподаткування (БО):
БО = ВД-ВВ – Аоз = 32169,17 – 30900,2-140,5 = 1128,46 тис. грн,
Де Аоз – амортизація основних засобів.
– податкове зобов язання зі сплати податку на прибуток (ПЗпп):
По БО Ставка 1128,46-25 _м в.
ПЗпп =—г =—= 282,12 тис. грн
100 ‘100
– сума податку на прибуток до сплати (ППрдосплати):
ППрь стати = ПЗпп – ТПЛ2шс – = 282,12 – = 278,28 тис. грн,
У доспати ]Ш ЮО0
Де 777 – вартість придбаних торговельних патентів, грн у місяць. 2.5. Розрахунок загальної суми податків (Пзаг):
Пзаг = ПДВ + Пфоп + КП + 77#рд0 сп/гати + 777 – 12 /1000 = = 1248,16+1209 + 0,57 + 278,28 + 320-12/1000 = 2739,84 тис. грн.
3. Розрахунок економії витрат підприємства за рахунок податкової новації (крім податків) (ЕВпн):
ЕВпн =ФОПзв =180 тис. грн.
4. Розрахунок податків і витрат зі створення та діяльності СПД:
4.1. Обов’язкові платежі (реєстрація, податки) (ОП):
ЛГГ D д Є/7 12 , ЄЯ 0,5-Аня-12
ОП = Berne end+-+—-=
1000 1000
200-12 200-0,5-4-12/1ЛЛП йй
= 1,6+-+—/1000 = 8,8 тис. грн,
1000 1000
Де Вств end – витрати ЗІ створення СПД та ведення звітності; ЄП – єдиний податок з СПД, грн у місяць.
4.2. Витрати на утримання СПД (ВУспд):
Вмп-%Вирспд 468-10 л.0
ВУспд =-^ =-= 46,8 тис. грн,
100 100 У
Де %Вирспд – частка доходу, яка залишається в СПД на стимулювання персоналу та інші потреби, % до виручки СПД (виручка СПД – це вартість маркетингових послуг, які купує у нього підприємство).
5. Розрахунок загальної суми податків та витрат СПД
(ПтаВспд):
ПтаВспд = ОП + ВУспд = 8,8+46,8 = 55,6 тис. грн.
6. Розрахунок загального ефекту від впровадження податкової новації (Епн):
Епн = ППбез пн – (Пзаг + ПтаВспд – ЕВпн) = = 4632,36 – (2739,84 + 55,6 -180) = 2016,92 тис. грн,
Де ППбез пн – загальний обсяг податкових платежів, що підлягає сплаті без податкової новації.
1. Висновок щодо доцільності впровадження податкової новації. Доцільно, оскільки загальний ефект від впровадження податкової новації має позитивне значення.