Економіка торговельного підприємства – Лігоненко Л. О. – Задача 92. Оцінка доцільності запровадження податкової новації (перереєстрація торговельного підприємства в СПД без створення юридичної особи)
За даними таблиці оцінити доцільність перереєстрації торговельного підприємства в СПД без створення юридичної особи. Основний вид діяльності – роздрібна торгівля, місце розташування – м. Київ. Форма розрахунку з покупцями – готівка та кредитні картки. Період планування – рік. Звільнення персоналу не передбачається.
Таблиця
Показники | Значення |
Обсяг планового товарообороту (з ПДВ), тис. грн | 467 |
Оборот із закупівлі товарів (з ПДВ), тис, грн | 331,57 |
Середньооблікова чисельність працівників, осіб | 8 |
Фонд оплати праці, тис. грн | 37,36 |
Поточні грошові витрати (крім оплати праці та податкових платежів) з ПДВ, тис. грн | 21,5 |
Амортизація основних засобів, тис. грн | 7.3 |
Вартість придбаних торговельних патентів, грн у місяць | 320 |
Витрати зі створення СПД (реєстраційні), тис. грн | 10,1 |
Витрати по ліквідації підприємства, тис. грн | 22,22 |
Єдиний податок з СПД в місяць, грн | 200 |
Оцінити можливість реалізації даної податкової новації з врахуванням існуючих законодавчих обмежень.
Розв’язок
I*
ВВ = ОЗпл – – + Ф 0Я + ПГВпл – – + Пфоп + /07 = 6 6
= 331,57 – -+37^6 + 21,5-+13,71 +0,16=345,46 тис. грн 6 6
– база оподаткування (БО):
БО = ВД-ВВ-Аоз = 389,17 – 345,46-73 = 36,41 тис. грн,
Де Аоз – амортизація основних засобів.
– податкове зобов язання по сплаті податку на прибуток (ПЗпп):
Т БО – Ставка 36,41 -25
ПЗпп=-=-= 9,1 тис. грн
100 100 * ч*
– сума, що підлягатиме сплаті (ППрдостатц)-‘
Г7Г7 Г73 771 12 01 320 12 СОХ
ПЇЇРдожати = ЯЗ™ – = 9.1″ – jjjjjjj – = 5Д6 тис. грн,
Де ТП – вартість придбаних торговельних патентів, грн у місяць. 1.5. Загальна сума податків (Пзаг):
Пзаг = ПДВ + Пфоп + КП+ППРд0 стааи + Ш£± = 320-12
= 18,99+13,71 + 0,16+5,26 + – = 41,96 тис. грн.
1000 F
2. Податки, що підлягатимуть сплаті при перереєстрації підприємства як СПД (Псщ):
&;Т7 а і Чнп – ЄПспд – — ■ 12 Д = ЄЛснд -12 _100
^” юро 1000
200 12 (8-І)*200 0,5 12 1Л 0
=-+——= 10,8 тис. грн,
1000 1000
Де ЄПспд – єдиний податок з СПД, грн у місяць;
Чнп – чисельність найманих працівників СПД.
1. Розрахунок податків, що підлягають сплаті при традиційній системі оподаткування:
1.1. Розрахунок податку на додану вартість:
– база оподаткування ПДВ (БОпдв)’
БОт = ТОпл-ОЗпл-ПГВпл = 467-331,57 -21,5 = 113,93 тис. грн,
Де ТОпл – обсяг планового товарообороту (з ПДВ); ОЗпл – оборот із закупівлі товарів (з ПДВ); ПГВпл – поточні грошові витрати (крім оплати праці та податкових платежів) з ПДВ.
– ПДВ до сплати (ПДВ):
“WO-ш =Ш,93-20 = 18>99 100 + Ставка 100 + 20
1.2. Розрахунок обов’язкового соціального та пенсійного страхування (Пфоп):
ФОП – Ставка 37,36 – 36,7 ,.
Пфоп =— = —= 13,71 тис. грн,
100 100
Де ФОП – фонд оплати праці.
1.3. Розрахунок комунального податку (КП):
Т ЧсІоНЩГСтавкаІ№Л2міс 18-17-10/100-12 Л1,
КП=—=-= 0,16 тис гри,
1000 1000
Де Чс/о – середньооблікова чисельність працівників;
НМДГ – неоподатковуваний мінімум доходів громадян (17 грн).
1.4. Розрахунок податку на прибуток:
– валові доходи платника податку скориговані (ВД):
ВДбезпдв = ТОпл– = 467– = 389,17 тис. грн 6 6
– вадові витрати платника податку (ВВ):
3. Додаткові витрати по реалізації податкової новації (перереєстрація в СПД) ІДВспп):
ДВСПд = Berne end + Вліке nl п = 1,1 + 2,4 = 3,5 тис. грн,
Де Berne end – витрати зі створення СПД (реєстраційні);
Вліке піп – витрати по ліквідаціїпідтфиємства-юридичної особи.
4. Ефект від перереєсттзації підприємства в СЦЦ (Есщ):
Еспд = Пзаг – Пспд – ДВспд = 41,96 – (10,8 + 3,5) = 27,64 тис. грн.
5. Висновок щодо доцільності перереєстрації підприємства як
СПД:
Доцільно, оскільки ефект від перереєстрації підприємства в СПД має додатне значення.
6. Максимальний обсяг діяльності, що може здійснювати СПД без реєстрації юридичної особи (ТОмах):
ТОмах=500 тис. грн (згідно з чинним законодавством).
7. Висновок щодо можливості практичної реалізації даної податкової новації:
Можливо, оскільки ТОпл (467 тис. грн) менший за ТОмах (500 тис. грн).
(2 votes, average: 3,50 out of 5)