Економіка торговельного підприємства – Лігоненко Л. О. – Задача 88. Визначення планового розміру податкових платежів торговельного підприємства, що підлягають сплаті з прибутку
За даними таблиці визначити прогнозний розмір податкових платежів торговельного підприємства, що сплачуються з його прибутку. Оцінити ефективність обраної податкової політики щодо оподаткування прибутку. Зробити відповідні висновки. Період планування – рік.
Таблиця
Показники | Значення |
Виручка від реалізації товарів, тис. грн | 18602 |
Рівень комерційного доходу без ПДВ, % | 23,1 |
Середньооблікова чисельність працівників, осіб | 16 |
Середня заробітна плата та інші матеріальні виплати, тис. грн на місяць | 2,71 |
Рівень матеріальних змінних витрат на збут товарів, % до виручки | 13 |
Адміністративні грошові витрати (матеріальні), тис. грн | 855,7 |
Амортизація основних засобів, тис. грн | 205,4 |
Інші доходи, що підлягають оподаткуванню, тис. грн | 121 |
Інші витрати, що враховуються при оподаткуванні прибутку, тис. грн | 54,8 |
Комунальний податок, тис. грн | 3,3 |
Місцеві податки (за паркування, ринковий збір, використання символіки тощо), тис. грн | 51 |
Вартість придбаних торговельних патентів, грн у місяць | 320 |
Загальний коефіцієнт оподаткування прибутку у звітному періоді | 0,31 |
Розв’язок
1. Розрахунок фонду оплати праці у прогнозованому періоді
(ФОПпл):
ФОПпл = ^-3£Г 12 = 16-2,71 “12 = 520,32 тис. грн,
Де Чис – середньооблікова чисельність працівників,
3/7 – середня заробітна плата та інші матеріальні виплати на місяць.
2. Розрахунок обов’язкових нарахувань на заробітну плату (Нзгі):
ФОПпл – СОПс 52032 – 36,7 , ЛЛ Л£
Нзп =-=– = 190,96 тис. грн,
100 100
Де СОПс – сукупна ставка оподаткування фонду оплати праці (36,7%).
3. Розрахунок валових доходів платника податків (ВД):
ТОпл – Ркдх”ППГ> 18602 – 231
ВД =-+ щ = А80ІМ ^’+121 = 4418,062 тис. грн,
100 100
Де ТОпл – виручка від реалізації товарів у плановому періоді (товарооборот); Ркдбезпдв – рівень комерційного доходу без ПДВ; ІД – інші доходи, що підлягають оподаткуванню.
4. Розрахунок матеріальних витрат (МВпл):
Рмзв ТОпл – л 13-18602 ос<. ,™0.
МВпл =-+ Вадм =-+ 855,7 = 3273,96 тис. грн,
100 100
Де Рмзв – рівень матеріальних змінних витрат на збут товарів; Вадм – адміністративні грошові витрати (матеріальні).
5. Розрахунок планового фонду оплати праці з нарахуваннями
(ФОПнарм);
ФОПнар т = ФОПпл + Нзп = 520,32+190,96 = 711,28 тис. грн.
6. Розрахунок інших витрат у плановому періоді (ІВпл): ІВпл = Пк + ВІН + Дм = 3,3 + 54,8 + 51 = 109,1 тис. грн,
Де Пк – комунальний податок;
ВІН – інші витрати, що враховуються при оподаткуванні прибутку; Плі – місцеві податки.
7. Розрахунок валових витрат платника податків (ВВ):
ВВ = МВпл+ФОПнар^ + ІВпл = 327Д96 + + 71 Ц8+109,1 =4094,34 тис. грн.
8. Розрахунок оподатковуваного прибутку (ОП):
ОП = ВД-ВВ – АМоз = 4418,062 – 4094,34 – 205,4 = = 11832 тис. грн,
Де АМоз – амортизація основних засобів.
9. Розрахунок податкового зобов’язання по сплаті податку на прибуток (ПЗпп):
Оскільки обсяг оподатковуваного прибутку має позитивне значення, то існує необхідність сплатити податок на прибуток:
Т ОПСПП 11832-25 “_й
ПЗпп =-=-= 29,58 тис. грн,
100 100
Де СПП – ставка податку на прибуток (25%).
10. Розрахунок суми податку на прибуток, що підлягає сплаті (ППсп):
777-12 320-12
ППсп = ПЗпп – = 29,58 – £±ї_і± = 25,74 тис. грн,
1000 1000 У
Де 777 – вартість придбаних торговельних патентів, грн у місяць.
11. Таким чином, сума податків, які сплачуються з прибутку (Ппр), становить 29,58 тис. грн (з прибутку сплачується вартість торговельних патентів та податок на прибуток до сплати).
12. Розрахунок коефіцієнта оподаткування прибутку в плановому періоді (КОПпрпл):
” ОП 11832
Оскільки коефіцієнт оподаткування прибутку в плановому періоді (0,25) менший за загальний коефіцієнт оподаткування прибутку у звітному періоді (0,31), то можна зробити висновок щодо покращання ефективності податкової політики.