Економічний аналіз діяльності суб’єктів господарювання – Попович П. Я. – Розділ 13. АНАЛІЗ УТВОРЕННЯ, РОЗПОДІЛУ ТА ВИКОРИСТАННЯ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ
13.1. Аналіз фінансових результатів
Значення, завдання і відбір інформації для аналізу.
Функціонування підприємства, незалежно від виду його діяльності й форм власності, в умовах ринку визначається його здатністю приносити достатній обсяг прибутку.
Прибуток – це кінцевий результат діяльності підприємства, що характеризує абсолютну ефективність його роботи. В умовах ринкової економіки прибуток є найважливішим фактором стимулювання виробничої і підприємницької діяльності підприємства. Саме цей показник створює фінансову основу для розширення діяльності, задоволення соціальних і матеріальних потреб трудового колективу. Податок на прибуток стає також головним джерелом формування надходжень до бюджету (державного, місцевого). За рахунок прибутку погашають боргові зобов’язання підприємства перед банком та інвесторами. Отже, прибуток є головним узагальненим показником у системі оцінювальних показників ефективності виробничої, комерційної і фінансової діяльності підприємства. Сума прибутку, яку одержує підприємство, зумовлена обсягом реалізації продукції, и якістю і конкурентоспроможністю на внутрішньому і зовнішньому ринках, асортиментом, рівнем витрат та інфляційних процесів, що супроводжують становлення ринкових відносин.
Система показників фінансових результатів містить не лише абсолютні, а й відносні показники ефективності господарювання. До них належать показники рентабельності. Розраховують й аналізують загальну рентабельність роботи підприємства, рентабельність продукції і низку інших показників. Чим вищий рівень рентабельності, тим вища ефективність господарювання підприємств як самостійних товаровиробників.
Отже, головними завданнями аналізу фінансових результатів діяльності підприємства є:
– оцінювання динаміки абсолютних показників фінансових результатів (прибутку і рентабельності):
– визначення спрямованості й величини впливу окремих факторів на суму прибутку та рівень рентабельності;
– виявлення й оцінювання можливих резервів зростання прибутку і рентабельності;
– аналіз порогу прибутку.
Узагальнена інформація для аналізу фінансових результатів подана у формі 2 для річної і квартальної бухгалтерської звітності “Звіт про фінансові результати”, у формі 1 для річної та періодичної бухгалтерської звітності “Баланс”, у формі 5 для річної та квартальної бухгалтерської звітності “Примітки до балансу”.
Загальне оцінювання динаміки показників прибутку.
Методологічною основою аналізу фінансових результатів в умовах ринкових відносин є прийнята для всіх підприємств, незалежно від організаційно-правової форми і форми власності, модель їх формування і використання.
Розпочинаючи аналіз фінансових результатів, варто окремо розглядати прибуток (збиток) звітного періоду, прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування і чистий прибуток підприємства. Прибуток (збиток) звітного періоду – це алгебраїчна сума отриманих результатів від основної діяльності плюс фінансові й інші доходи (прибутки) і мінус фінансові та інші витрати (збитки). Насамперед аналізують динаміку показників прибутку. Інформація, що утримується у звітній формі 2, дає змогу проаналізувати фінансові результати, отримані від усіх видів діяльності підприємства, визначити структуру прибутку.
Дані для оцінювання динаміки прибутку і її складових наведені в умовному прикладі (табл. 13.1).
Таблиця 13.1. Динаміка показників прибутку
Показник | Фактично | Відхилення (+, -) | |||||
Прогноз звітного періоду | За звітний рік, тис. грн. | За минулий | Від прогнозу | Від минулого року | |||
Рік, тис. грн. | Сума, тис. грн. | У % | Сума, тис. гри | У % | |||
1. Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) | 7250 | 9170 | 8540 | 1920 | 26,5 | 630 | 7,4 |
2. Валовий прибуток | 250 | 1090 | 970 | 840 | 336,0 | 120 | 12,4 |
3. Фінансовий результат (прибуток) від операційної діяльності | 7500 | 9810 | 8920 | 2310 | 30,8 | 890 | 10,0 |
4. Інші доходи | – | 510 | 630 | 510 | – | -120 | -19,0 |
5. Інші витрати | – | 150 | 200 | 150 | – | -50 | -25,0 |
6. Фінансовий результат (прибуток) від звичайної діяльності до оподаткування | 7500 | 10170 | 9350 | 2670 | 35,6 | 820 | 8,1 |
Горизонтальний аналіз абсолютних показників, наведених у таблиці, свідчить, що підприємство у звітному році досягло високих фінансових результатів у господарській діяльності порівняно з фактичними даними минулого року. Понад прогноз було отримано 2670 тис. грн. прибутку, що становило 35,6% від його прогнозної величини (2670 : 7500 ž 100). Порівняно з минулим роком приріст прибутку становив 820 тис. грн., або (820:10 170 100) = 8,1%.
Аналіз структури прибутку звітного року (вертикальний аналіз) дає змогу визначити, що основну частину прибутку становить чистий дохід від реалізації товарів, робіт, послуг: 90,17% у звітному (9170 : 10 170 ž 100) і 91,3% у минулому році (8540 : 9350 ž 100). Незважаючи на зниження величину прибутку від основної діяльності, порівняно з минулим роком на 1,13 пункту (90,17 – 91,3), її приріст в абсолютній сумі становив 630 тис. грн., або 7,4%, а порівняно з прогнозом – 1920 тис. грн., або 26,5%.
Фінансовий результат, отриманий від позареалізаційної діяльності, дав змогу збільшити прибуток звітного року порівняно з прогнозом на 360 тис. грн. (510 – 150), або на 4,8% (360 : 7500 ž 100).
Порівняно з минулим роком у результаті позареалізаційних операцій прибуток звітного року зменшився на 70 тис. грн. (-120 – [-50]), або на 0,7% (70 : 9350 ž 100).
Результати аналізу динаміки, що складається з прибутку звітного року, засвідчив, що із загальної суми надпланового приросту прибутку в сумі 2670 тис. грн. було отримано 1920 тис. грн., або 71,9%, за рахунок приросту виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), тобто від основної діяльності.