Економічний аналіз діяльності підприємства – Савицька Г. В. – 4.8. Аналіз ефективності використання фонду заробітної плати

Показники ефективності. Фактори змін їхнього рівня. Аналіз чистого прибутку на гривню зарплати.

Для оцінювання ефективності використання коштів на оплату праці необхідно використовувати такі показники, як обсяг виробництва продукції в діючих цінах, виручка, сума валового, чистого, капіталізованого прибутку на гривню зарплати і т. ін. У процесі аналізу слід вивчити динаміку цих показників, виконання плану за їхнім рівнем. Дуже корисним буде міжзаводський порівняльний аналіз, що покаже, яке підприємство працює ефективніше.

Таблиця 4.16. Показники ефективності використання фонду заробітної плати

Показник

Минулий рік

Звітний рік

Підприємство конкурент

План

Факт

Виробництво продукції

По гривню заробітної плати,

Гри

4,60

4,68

4,86

4,75

Виручка на гривню зарплати, грн

4.35

4,64

4,66

4,60

Суме валового прибутку на гривню зарплати, грн

0,85

0,87

0,90

0,90

Сума чистого прибутку иа гривню зарплати, грн

0,65

0,65

0,69

0,70

Сума капіталізованого прибутку на гривню зарплати, грн

0,33

0,33

0,38

0,40

Із табл. 4.16 видно, що аналізоване підприємство домоглося підвищення ефективності використання коштів фонду оплати праці. На гривню зарплати у звітному році вироблено більше товарної продукції, одержано більше валового, чистого і капіталізованого прибутку, що слід оцінити позитивно. Рівень перших двох показників вищий, ніж на підприємстві-конкуренті. Однак за обсяг чистого прибутку і відрахуванням у фонд розвитку конкурентне підприємство має кращі результати, із чого слід зробити відповідні висновки.

Після цього необхідно визначити фактори зміни кожного показника, що характеризує ефективність використання фонду заробітної плати (рис. 4.5).

Для факторного аналізу виробництва продукції на гривню заробітної плати можна використати таку модель:

Вп Вп Фрч Z# Чр .Фзп^Гв Т Л ЧР. рЗП

ФЗП~ФРЧ *£д ЧР Чвп’чвп М * 1

Де ВП – випуск продукції в діючих цінах;

ФЗП – фонд заробітної плати персоналу;

ФРЧ – кількість годин, витрачених на виробництво продукції;

І Д – кількість днів, які відпрацювали відповідно всі

Робітники і один робітник за аналізований період;

ЧР – середньооблікова чисельність робітників;

ЧВП – середньооблікова чисельність промислово-виробничого персоналу;

ГВ – середньогодинний виробіток продукції;

Т – середня тривалість робочого дня;

ЧР – частка робітників у загальній чисельності персоналу;

РЗП – середньорічна зарплата одного працівника.

Виручка на гривню зарплати, Крім перелічених факторів, залежить також від співвідношення реалізованої і виробленої продукції (частка реалізованої продукції у загальному випуску, ?рп):

В _ В, ВП T ФРЧ Z# ЧР . ФЗП _ ФЗП ВП ФРЧ ‘ Уд ЧР ‘ ЧВП ‘ ЧВП~

= ЧРПГВТ Д ЧР:РЗП.

Прибуток від реалізації продукції на гривню зарплати, Крім названих вище факторів, залежить ще і від рівня рентабельності обороту (Роб)’

Економічний аналіз діяльності підприємства   Савицька Г. В.   4.8. Аналіз ефективності використання фонду заробітної плати

Рис. 4.5. Структурно-логічна модель факторного аналізу показників ефективності використання фонду заробітної плати

ЯРП = ЯРП В ВП ФРЧ ЦЯ ЧР .ФЗП ФЗП В ВП ФРЧ Уд ЧР ЧВП * ЧВП ~

= Р<л-ЧРП-ГВТД. ЧР: РЗП.

В Аналізі розміру чистого прибутку на гривню заробітної плати додасться ще такий фактор, як частка чистого прибутку в загальній сумі валового прибутку (Ччп):

ЧП _ ЧП ЯРП В ВП ФРЧ ЦЯ ЧР . ФЗП_ ФЗП~ПТ’ В ВП ФРЧ Vд ЧР ЧВП’ЧВП”

-Ччп-Р”-Чт-ГВ-Т-Д-Ч*: РЗП.

Аналізуючи зміну розміру капіталізованого прибутку на гривню заробітної плати, необхідно враховувати ще і такий фактор, як частка капіталізованого прибутку у загальній сумі чистого прибутку (Чкп):

ЯК ЯК ЧП ЯРП В ВЯ ФРЧ Е# _ЧР_,ФЗЦ_ ФЗП~ЧП П? п’ В ‘ ВПФРЧ’^д ЧР ‘ЧВП’ЧВП’

= ЧШ Ччп Р* ЧТГВ ТДЧР:РЗП.

Для розрахунку впливу факторів за наведеними вище моделями можна використати метод ланцюгової підстановки. Використовуючи дані табл. 4.17, дізнаємося, за рахунок яких факторів змінився чистий прибуток на гривню зарплати:

Таблиця 4.17. Дані для факторного аналізу прибутку на гривню зарплати

Показник

Значення показника

Зміни

‘о

1

2

3

4

Прибуток від реалізації продукції, тис. грн

17 900

19 296

+1896

Чистий прибуток, тис. грн

11 800

12 650

+850

Частка чистого прибутку В Загальній сумі прибутку

0,6592

0,6556

-0,0036

Виручка від реалізації продукції, тис. грн

95 250

99 935

+4685

Вартість випущеної Продукції, В поточних цінах, тис. грн

96 000

104 300

+8300

Продовження табл. 4.17

1

2

Со

4

Частка виручки у вартості

Виробленої продукції

0,992

0,958

-0,034

Рентабельність обороту, %

18,79

19,3

+0,51

Фонд заробітної плати, тис. грн

20 500

21 465

+965

Середньорічна зарплата одного

Працівника, грн

102 500

106 260

+3760

Прибуток на рубль зарплати, грн

0,873

0,899

+0,026

Чистий прибуток на гривню зарплати, грн

0,5756

0,589

+0,0134

Частка робітників у загальній

Чисельності промислово-

0,80

0,8168

+0,0168

Виробничого персоналу

Дні, які відпрацював один робітник

Зарік

220

210

-10

Середня тривалість робочого дня, год

7,95

7,8

-0,15

Середньогодинний виробіток

Робітника, грн

343,05

385,91

+42,86

[ЧП: ФЗП)О =¥ЧПо -!>б0 -?рл0 ГВ0 Т0 До Ч* :РЗП0 =

= 0,6592 0,1879 o 0,992 343,05 o 7,95 220 х х 0,80 :102 500 = 57,56 коп.;

[ЧП: ФЗЯ)Умл =¥чп0 Робо? рп0 – ГВВ-Т0 До Ч* хРЗПХ = = 0,6592 o 0,1879 o 0,992 o 343,05 7,95 220 х х 0,80 : 106 260 = 55,50 коп.;

[ЧП: ФЗП) =?чпр – Робо Чрщ ГВо Г0 До -Ч? іР9П – = 0,6592 o 0,1879 o 0,992 o 343,05 7,95 220 х х 0,8168 :106 260 = 56,67 коп.;

(ЧП: ФЗП) , =¥ЧПо – Робо ЧТ. ГВ0 То – Ді-Ч? :РЗПХ =

‘ у м. о

= 0,6592 o 0,1879 o 0,992 o 343,05 o 7,95 o 210 х х 0,8168 :106 260 = 54,09 коп.;

(чпіФзп)^ =¥чПо . Ров0. Чт% . ГВо . Гі . Ді . Ч* :РЗПі =

= 0,6592 o 0,1879 o 0,992 ■ 343,05 – 7,8 х х 210 o 0,8168:106 260 = 53,07 коп.; (ЧПіФЗП)^Л =ЧчПо. Ров0.?РПв . ГВг Ті Д, Ч* :РЗПХ =

= 0,6592 o 0,1879 0,992 – 385,91 o 7,8 o 210 х х 0,8168 :106 260 = 59,70 коп.; (ЧПіФЗП)^ =?ЧПо . РМ? РПі. ГВг – Гі Ді Ч* іРЗЩ =

= 0,6592 0,1879 o 0,958 385,91 o 7,8 * 210 х х 0,8168 :106 260= 57,65 коп.; (ЧПгФЗП)^Л =?ЧПо .рМ-ЧРПі ГВХ ТГ Ді :РЗЯ, =

= 0,6592 0,193 o 0,958 385,91 – 7,8 * 210 х х 0,8168 :106 260 = 59,22 коп.;

(ЧПіФЗП^ =¥ЧПі ?Об, ЧРПі ГВг ТГ – Ді Ч( :РЗПХ =

= 0,6556 o 0,193 o 0,958 385,91 o 7,8 o 210 х

Х 0,8168 :106 260 = 58,90 коп. Зміна чистого прибутку на гривню зарплати загальна:

58,90 – 57,56 = +1,34 коп.,

У тому числі за рахунок зміни:

Середньорічного заробітку одного працівника підприємства:

55,50 – 57,56 = -2,06 коп.; частки робітників у загальній чисельності персоналу:

56,67 – 55,50 = +1,17 коп.; кількості днів, які відпрацював один робітник за рік:

54,09 – 56,67 = -2,58 коп.;

Середньої тривалості робочого дня:

53,07 – 54,09 = -1,02 коп.; середньогодинного виробітку робітників:

59,70 – 53,07 = +6,63 коп.; частки реалізованої продукції в її випуску:

57,65 – 59,70 = -2,05 коп.; рівня рентабельності обороту:

59,22 – 57,65 = +1,57 коп.; частки чистого прибутку у загальній сумі прибутку:

58,90 – 59,22 = -0,32 коп.

Аналіз можна поглибити за рахунок деталізації кожного фактора цієї моделі. Знаючи, наприклад, через які фактори змінився рівень середньогодинного виробітку, за способом пропорційного ділення можна розрахувати їхній вплив на величину прибутку на гривню зарплати (табл. 4.18).

Таблиця 4.18. Зміни чистого прибутку на гривню заробітної плати за рахунок факторів, що визначають рівень середньогодинного виробітку

Фактор

Зміни рівня середньогодинного виробітку, грн

Зміни чистого прибутку на гривню зарплати, коп.

Упровадження

Інноваційних заходів

+11,22

+1,74*

Організація праці

+ 12,03

+1,86

Непродуктивні витрати часу

-1,85

0,29

Структура продукції

+8,51

+1.32

Ціна на продукцію

+12,95

+2,00

Усього

+42,86

+6,63

Проведений аналіз показує основні напрями пошуку резервів підвищення ефективності використання коштів на оплату праці. На аналізованому підприємстві – це скорочення цілоденних, внутрізмінних і непродуктивних втрат робочого часу, запасів готової продукції і т. д.


1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (2 votes, average: 5,00 out of 5)

Економічний аналіз діяльності підприємства – Савицька Г. В. – 4.8. Аналіз ефективності використання фонду заробітної плати