Экономическая теория: политэкономия – Базилевич В. Д. – 17.3. Теория налогообложения

Основным источником доходов государства являются налоги.

Налоги – обязательные платежи в бюджет соответствующего уровня плательщиками налогов в порядке и на условиях, определенных законодательством.

Налоговая система – совокупность имеющихся в стране налогов, форм, принципов и методов их построения, а также институтов и организаций, обеспечивающих их изъятие, осуществляющих контроль за выполнением налогового законодательства.

Функции налогов непосредственно связаны с функциями финансов (рис. 17.5).

Экономическая теория: политэкономия   Базилевич В. Д.   17.3. Теория налогообложения

Элементы системы налогообложения:

– субъект (плательщик налогов) – юридическое или физическое лицо, которое платит налоги;

– объект налогообложения – количественно определенный экономический феномен, служащий базой для налогообложения.

База налогообложения – это денежная сумма, с которой взимается налог.

Источник налогообложения – доход плательщика налога, подлежащий налогообложению.

Источник и объект налогообложения взаимосвязаны, поскольку доход является источником налогообложения. Если налогом облагается собственно доход или имущество, обеспечивающие получение дохода, то источник и объект взаимосвязаны. Бели же налог взимается с имущества или земли, находящихся в личном использовании и не приносящих дохода, эта взаимосвязь исчезает.

Ставка (норма) налогообложения – законодательно определенный размер налога на единицу налогообложения.

Ставка налогообложения может выступать в следующих формах:

Средней налоговой ставки – отношение объема налогов к величине дохода, подлежащего налогообложению;

Предельной налоговой ставки – отношение прироста налогов к приросту доходов, подлежащих налогообложению;

Льготы налогообложения – освобождение от налогов или уменьшение налоговых ставок.

Виды налоговых льгот:

Ускоренная амортизация основного капитала (списанная амортизация в объемах, значительно превышающих реальный износ капитала). По содержанию ускоренная амортизация тождественна налоговой субсидии предпринимательскому сектору. Она уменьшает прибыль, подлежащую налогообложению, ускоряет оборот основного капитала, создает стимулы для ускоренного обновления основного капитала;

Инвестиционный налоговый кредит, по существу, является финансированием государством (правительством) инвестиций частного бизнеса. По содержанию это инвестиционная скидка. Его рассчитывают как процент от стоимости основного капитала и изымают непосредственно из суммы налога, а не дохода, подлежащего налогообложению. Это уменьшает стоимость вновь приобретенного оборудования на величину скидки.

Налоговая квота характеризует уровень налогообложения и определяется как доля налога в доходе плательщика. С точки зрения социальной справедливости этот элемент налогообложения должен быть обязательным в формировании механизма налогообложения. Но введение налоговой квоты уменьшает возможность влияния налогов как экономического регулятора государства, поэтому налоговая квота законодательно не устанавливается.

Связь между размером налоговой ставки и объемами поступления налогов в бюджет исследовал американский экономист А. Лаффер. Графическое изображение этой зависимости известно как “кривая Лаффера” (рис. 17.6).

Экономическая теория: политэкономия   Базилевич В. Д.   17.3. Теория налогообложения

Данная кривая показывает ставку налогообложения, при которой поступления налогов достигают максимальной величины (АГ). Дальнейший рост ставки налогообложения (В) снижает стимулы предпринимателей и наемных работников к увеличению доходов, уменьшает базу налогообложения и поступления налогов в бюджет. При налоговой ставке в 100 % государство осталось бы без дохода, поскольку никто не желает работать бесплатно.


1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars (1 votes, average: 5,00 out of 5)

Экономическая теория: политэкономия – Базилевич В. Д. – 17.3. Теория налогообложения