Бухгалтерський облік – Садовська І. Б. – 24.2.7. Бюджет собівартості виготовленої продукції
Складається на основі виробничої програми, укладених угод, відповідних розрахунків.
Сума змінних виробничих витрат планується з розрахунку на одиницю бази розподілу (кількість продукції, витрати праці, оплата праці, відпрацьовані машино-години і т. ін.) і є прямо пропорційною обсягу діяльності у кожному періоді.
Постійні накладні витрати можуть плануватися у рівних сумах помісячно, а можуть бути різними за періодами року.
Бюджет виробничих накладних витрат складають у розрізі окремих статей витрат (табл. 24.7).
Таблиця 24.7. Бюджет виробничих накладних витрат
Показник | Квартал | За рік | |||
І | II | III | IV | ||
Обсяг виробництва, од. Змінні виробничі накладні | 510 | 650 | 647 | 598 | 2405 |
Витрати: | |||||
– зарплата – освітлення і опалення | 2000 510 | 2550 650 | 2540 650 | 2350 600 | 9440 2410 |
І т. ін. | |||||
Разом змінних витрат | 10200 | 13000 | 12940 | 11960 | 48100 |
Ставка змінних витрат на | 20,00 | 20,00 | 20,00 | 20,00 | 20,00 |
Одиницю продукції, грн | |||||
Постійні виробничі накладні | |||||
Витрати: | |||||
– зарплата | 6000 | 6000 | 6000 | 6000 | 24000 |
– оренда і т. ін. | 3000 | 3000 | 3000 | 3000 | 12000 |
Разом постійних витрат Ставка постійних витрат на одиницю продукції, грн | 22000 | 22000 | 22000 | 22000 | 88000 |
43,14 | 33,85 | 34,00 | 36,79 | 36,59 | |
Всього виробничих накладних | |||||
Витрат | 32200 | 35000 | 34940 | 33960 | 136100 |
Ставка виробничих накладних | |||||
Витрат на одиницю продукції, | 63,41 | 53,85 | 54,00 | 56,79 | 56,59 |
Грн |
24.2.7. Бюджет собівартості виготовленої продукції
Даний бюджет складають на основі бюджетів використання матеріалів, прямої оплати праці та виробничих накладних витрат, однак з урахуванням запланованих залишків незавершеного виробництва на початок і кінець бюджетного періоду (табл.24.8).
Бюджет собівартості виготовленої продукції – плановий документ, в якому наведено розрахунок собівартості продукції, що її передбачається виготовити у бюджетному періоді. Бюджетна собівартість визначається за формулою:
Таблиця 24.8. Бюджет собівартості виготовленої продукції
Показник | Квартал | За рік | |||
І | II | III | IV | ||
Витрати виробництва: _ прямої оплати праці _ прямі витрати матеріалів _ виробничі накладні витрати | 31875 51000 32200 | 40625 65000 35000 | 40438 67940 34940 | 37375 62790 33960 | 150313 246730 136100 |
Разом виробничих витрат | 115075 | 140625 | 143318 | 134125 | 533143 |
Незавершене виробництво: _ на початок періоду (+) _ на кінець періоду (_) | _ | ||||
Собівартість виготовленої продукції | 115075 | 140625 | 143318 | 134125 | 533143 |
Бюджет собівартості реалізованої продукції складається на підставі бюджету собівартості виготовленої продукції з урахуванням зміни залишків готової продукції на складі (табл. 24.9).
Собівартість реалізованої продукції визначається за формулою:
24.2.8. Бюджет собівартості реалізованої продукції
Таблиця 24.9. Бюджет собівартості реалізованої продукції
Показник | Квартал | За рік | |||
І | II | ІІІ | IV | ||
Собівартість виготовленої продукції | 115075 | 140625 | 143318 | 134125 | 533143 |
Залишки готової продукції: – на початок періоду (+) – на кінець періоду (-) | 7590 9702 | 9702 9303 | 9303 8820 | 8820 8495 | 7590 8495 |
Собівартість реалізованої продукції | 112963 | 141024 | 143601 | 134450 | 532238 |
24.2.9. Бюджет адміністративних витрат
Даний бюджет віддзеркалює планові витрати на управління і обслуговування підприємства в цілому. Він складається шляхом об’єднання бюджетів усіх відділів управління підприємством та його господарського обслуговування (табл.24.10).
Таблиця 24.10. Бюджет адміністративних витрат
Показник | Квартал | За рік | |||
І | II | III | IV | ||
Зарплата | 31000 | 31000 | 31000 | 31000 | 124000 |
Оренда | 4000 | 4000 | 4000 | 4000 | 16000 |
І т. ін. | |||||
Разом | 36000 | 36000 | 36000 | 36000 | 144000 |
24.2.10. Бюджет витрат на збут
Бюджет витрат на збут виготовленої продукції складається на базі бюджету продажу і включає змінні та постійні витрати на реалізацію (табл. 24.11).
До змінних зараховують комісійні реалізаторам та посередникам, частково витрати на рекламу тощо. Постійні витрати на збут включають оплату праці співробітників відділу збуту, орендну плату, амортизацію, витрати на відрядження тощо.
Змінні витрати планують з розрахунку на обсяг реалізації, а постійні – загальною сумою.
Таблиця 24.11. Бюджет витрат на збут
Показник | Квартал | За рік | |||
І | II | III | IV | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
Обсяг продажу, грн | 175000 | 227500 | 240500 | 222000 | 865000 |
Ставка змінних витрат на збут (у відсотках до обсягу продажів), % | 2 | 2 | 2 | 2 | X |
Сума змінних витрат на збут, грн | 3500 | 4550 | 4810 | 4440 | 17300 |
Постійні витрати на збут: – зарплата – реклама – і т. ін. | 15000 6000 | 15000 6000 | 15000 6000 | 15000 6000 | 60000 24000 |
Разом постійних витрат на збут | 35000 | 35000 | 35000 | 35000 | 140000 |
Разом витрат на збут | 38500 | 39550 | 39810 | 39440 | 157300 |
24.2.11. Бюджетний звіт про прибуток
Бюджетний звіт про прибуток – це документ, що складається до початку звітного періоду та виокремлює фінансовий результат, який передбачає отримати підприємство.
Бюджетний звіт про прибуток складають на підставі бюджетів продажу, собівартості реалізованої продукції, витрат на збут, адміністративних витрат та інших операційних витрат (табл. 24.12).
Таблиця 24.12 . Бюджетний звіт про прибуток
Показник | Сума |
Доход від продажу продукції | 865000 |
Собівартість реалізованої продукції | 532238 |
Валовий прибуток | 332762 |
Загальні адміністративні витрати | 144000 |
Витрати на збут | 157300 |
Операційний прибуток від основної діяльності | 31462 |
Податок на прибуток | 7866 |
Чистий прибуток | 23596 |
Дивіденди | – |
Нерозподілений прибуток | 23596 |
24.2.12. Бюджет грошових коштів
Бюджет грошових коштів – це план грошових надходжень і платежів наступного періоду.
Він складається на підставі операційних бюджетів після того, як запланували доходи та витрати. Для цього із загальної суми витрат виключають не грошові (такі як амортизація).
На підставі виконаних розрахунків та складених графіків грошових надходжень і виплат складають бюджет коштів (табл. 24.13).
Таблиця 24.13. Бюджет коштів
Показник | Квартал | Зарік | |||
І | II | III | IV | ||
Залишок на початок періоду | 20000 | 26200 | 22800 | 30600 | 20000 |
Надходження: – від реалізації продукції – інші (відсотки, від реалізації необоротних активів тощо) | 170900 | 217000 | 237900 | 225700 | 851500 |
Разом надходжень | 170900 | 217000 | 237900 | 225700 | 851500 |
Всього грошей в обороті (надходження + залишок на початок періоду) | 190900 | 243200 | 260700 | 256300 | 871500 |
Виплати: – за придбані матеріали – на оплату праці і т. ін. | 48000 85560 | 64000 93625 | 64000 95015 | 69000 92268 | 245000 366468 |
Разом витрат і платежів | 164700 | 220400 | 230100 | 220750 | 835950 |
Залишок на кінець періоду | 26200 | 22800 | 30600 | 35550 | 35550 |