Аудит – Утенкова К. О. – 1. Аудит власного капіталу
1. Аудит власного капіталу
Капітал – це джерело утворення активів підприємства, сформоване за рахунок власних і залучених коштів.
Власний капітал суб’єкта господарювання визначається вартістю його майна, тобто чистими активами. За рівнем відповідальності власний капітал поділяється на:
– статутний капітал;
– пайовий капітал;
– додатковий капітал;
– резервний капітал;
– нерозподілений прибуток (непокритий збиток); – неоплачений капітал; – вилучений капітал.
Власний капітал засновників (учасників) підприємства поділяється на дві частини: 1) реєстрований капітал (статутний або пайовий); 2) нереєстрований (додатковий, резервний і т. д.).
Мета аудиту відповідно до МСА 200 “Ціль і основні принципи аудиту фінансової звітності” полягає у висловленні аудитором незалежної професійної думки щодо правильності відображення у звітності підприємства інформації про власний капітал.
Завдання аудиту власного капіталу:
1) перевірка наявності і відповідності форм установчих документів;
2) встановлення дотримання норм чинного законодавства щодо формування власного капіталу та відповідності його даним установчих документів;
3) виявлення повноти і своєчасності внесків засновників підприємства та правильність відображення в обліку величини власного капіталу;
4) перевірка своєчасності сплати мінімального розміру статутного (пайового) капіталу підприємства під час його реєстрації;
5) встановлення правомірності і правильності відображення в обліку змін власного капіталу протягом звітного періоду;
6) перевірка правильності вартісної оцінки майна, внесеного засновниками;
7) встановлення дотримання чинного законодавства щодо оформлення первинних документів і ведення бухгалтерського обліку власного капіталу;
8) перевірка повноти і правильності відображення у звітності структури власного капіталу та змін, що відбулися протягом року.
Об’єктами аудиту є власний капітал підприємства в розрізі складових, а також операції, пов’язані з його формуванням і використанням. Джерела інформації аудиту власного капіталу: – вимоги нормативних документів щодо операцій із власним капіталом;
– установчі документи, а також документи пов’язані із створенням підприємства (свідоцтво про державну реєстрацію, довідки про прийняття на облік у податковому органі, про реєстрацію в органі статистики та відповідних державних цільових фондах тощо);
– документи, що підтверджують право власності на майно, яке є внеском до статутного капіталу, свідоцтво про право власності на нерухомість, земельні ділянки, транспортні засоби, інтелектуальну власність тощо;
– реєстр акціонерів для акціонерних товариств;
– витяги із протоколів зборів засновників, акціонерів;
– витяги рішень зборів директорів;
– накази і розпорядження виконавчої дирекції;
– ліцензії на здійснення окремих видів діяльності;
– журнали реєстрації виданих доручень і повноважень при реєстрації, перереєстрації, ліквідації, реорганізації та інших діях других осіб (крім керівника) підприємства;
– локальні нормативні акти підприємства;
– методики оцінки часток (паїв), внесених у статутний капітал в натуральній і нематеріальній формах згідно з положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку 7 “Основні засоби”, 8 “Нематеріальні активи”, 9 “Запаси”, 30 “Біологічні активи”;
– наказ про облікову політику підприємства;
– первинні документи з обліку власного капіталу та забезпечення зобов’язань, а також операцій, пов’язаних з формуванням і використанням власного капіталу; документи про внесення часток засновників до статутного капіталу (виписки банку, прибуткові касові ордери, акти оприбуткування майна у натуральній формі як внеску до статутного капіталу тощо);
– регістри синтетичного і аналітичного обліку по рахункам:
10 “Основні засоби”;
11 “Інші необоротні матеріальні активи”;
12 “Нематеріальні активи”;
20 “Виробничі запаси”;
21 “Поточні біологічні активи”;
22 “Малоцінні та швидкозношувані предмети”;
40 “Статутний капітал”;
41 “Пайовий капітал”;
42 “Додатковий капітал”;
43 “Резервний капітал”;
44 “Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)”;
45 “Вилучений капітал”;
46 “Неоплачений капітал”;
67 “Розрахунки з учасниками” тощо;
– акти та довідки попередніх ревізій, аудиторські висновки, дані внутрішнього контролю та інша документація, що узагальнює результати контролю;
– фінансова та статистична звітність (ф. 1 “Баланс”, ф.4 “Звіт про власний капітал”, ф. 5 “Примітки до річної фінансової звітності” тощо);
– відповіді на запити аудитора;
– результати, отримані в ході аудиторської перевірки тощо.