Аудит – Немченко В. В. – 3.1.2. Планування державного фінансового аудиту діяльності суб’єктів господарювання
На етапі підготовки до аудиту попередньо вивчаються особливості діяльності суб’єкта господарювання напередодні проведення виїзних аудиторських процедур, а також збирається та аналізується інформація про правове забезпечення фінансово-господарської діяльності об’єкта аудиту, його систему управління, повноту досягнення поставлених ним цілей і завдань.
Інформація та необхідні для планування аудиту документи можуть бути отримані за письмовими запитами органу ДКРС від суб’єкта господарювання за місцем його перебування, а також з інших джерел (публікації в засобах масової інформації, в Інтернеті, результати попередніх контрольних заходів, інформація правоохоронних органів).
Цей етап не включається до загальної тривалості аудиту і може бути довгим у часі, що дасть змогу якісно підготуватися й зосередити увагу на найбільш проблемних і ризикових факторах, які потребують оцінки, без відволікання на другорядні питання, як це часто трапляється під час підготовки до ревізії.
Планування державного фінансового аудиту суб’єктів господарювання – це процес, який грунтується на попередньому вивченні особливостей діяльності об’єкта аудиту та передбачає збір та аналіз інформації про правове забезпечення фінансово-господарської діяльності об’єкта аудиту, систему управління, зокрема організацію внутрішнього контролю, та досягнення об’єктом аудиту визначених цілей і завдань або набуття кращого досвіду діяльності інших суб’єктів господарювання. |
Процес планування включає:
1) стадію збору інформації – отримання базової інформації про об’єкт аудиту, включаючи інформацію про специфіку його діяльності, збір нормативно-правових актів, отримання установчих, розпорядчих та інших документів об’єкта аудиту, розпорядчих документів органу управління, фінансової і статистичної звітності об’єкта аудиту та у разі потреби інших суб’єктів господарювання, однотипних за певними характеристиками їх діяльності, матеріалів попередніх контрольних заходів;
2) стадію оцінки – аналіз отриманої інформації, формування загального уявлення про вимоги, яким повинна відповідати діяльність об’єкта аудиту, встановлення відхилень від норм та завдань, а також визначення факторів ризику.
За результатами опрацювання зібраної інформації керівником групи аудиторів складається план аудиту, який затверджується керівником органу ДКРС.
У плані аудиту визначається обсяг аудиту, методи і терміни проведення аудиту, включаючи підготовку аудиторського звіту.
План державного фінансового аудиту суб’єктів господарювання повинен включати:
А) вступну частину, в якій вказується мета аудиту, підстава для його проведення, орган ДКРС, який проводить аудит, та склад фахівців, яких планується залучити в процесі проведення аудиту; |
Б) інформацію про діяльність об’єкта аудиту, де наводиться стисла характеристика суб’єкта, фінансово-господарська діяльність якого підлягає аудиту: – мету діяльності об’єкта аудиту, функції щодо виконання державних програм (за наявністю); – структуру об’єкта аудиту та чисельність працівників; – показники виробничої та фінансової діяльності (планові, фактичні); – попередню оцінку досягнення мети та завдань діяльності об’єкта аудиту за виробничими та фінансовими показниками; – зміни, що відбулися з моменту останнього аудиту, де відображаються організаційні, виробничі та інші зміни в діяльності об’єкта аудиту, що відбулися з часу попереднього аудиту, проведеного ДКРС, які могли як позитивно, так і негативно вплинути на результати діяльності, ведення бухгалтерського обліку складання фінансової звітності. Якщо аудит об’єкта аудиту проводиться органом ДКРС вперше, цей розділ слід не включати в структуру плану аудиту; |
В) фактори ризику – обгрунтовуються попередньо виявлені фактори ризику; |
Г) обсяг аудиту – попередньо визначаються напрями діяльності об’єкта аудиту, які потребують поглибленого дослідження, а також наводяться статті балансу і показники фінансової звітності, які потребують аналізу їх складу, структури і оцінки факторів, що вплинули на їх зміну в порівнянні з попереднім звітним періодом, або із плановим рівнем, а також фактори, які можуть впливати на перебіг аудиту та його результати; |
Г) графік проведення аудиту |
Слід зауважити, що якщо об’єктом аудиту виступає суб’єкт господарювання, що має структурні підрозділи, залучення інших органів ДКРС до аудиту цих підрозділів має передбачатися в плані аудиту об’єкта аудиту.
(1 votes, average: 5,00 out of 5)