Адміністрування податків – Калінеску Т. В

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – ПЕРЕДМОВА

Проблема адміністрування податків в системі економічних відносин завжди мала особливу значущість. Для будь-якої країни це найважливіша категорія державних фінансів, що використовується у вигляді інструменту регулювання. Для бізнесу податки – це одна з основних складових

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – РОЗДІЛ 1. Сутність адміністрування податків

Проблема адміністрування податків в системі економічних відносин завжди мала особливу значущість. Для будь-якої країни це найважливіша категорія державних фінансів, що використовується у вигляді інструменту регулювання. Для бізнесу податки – це одна з основних складових

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 1.1. Сутність адміністрування податків

Проблема адміністрування податків в системі економічних відносин завжди мала особливу значущість. Для будь-якої країни це найважливіша категорія державних фінансів, що використовується у вигляді інструменту регулювання. Для бізнесу податки – це одна з основних складових

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 1.2. Елементи адміністрування податків

Адміністрування податків складається із сукупності правових норм, об’єднаних у певну систему. Система адміністрування податків – сукупність податкових процесуальних відносин, що визначає внутрішню структуру податкового адміністрування, зміст і особливості норм, які регулюють податкові процесуальні правовідносини

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – РОЗДІЛ 2. Організація обліку платників податків органами державної податкової служби

2.1. Первинний облік платників податків Облік платників податків ведеться з метою створення умов для здійснення контролюючими органами контролю за правильністю нарахування, своєчасністю і повнотою сплати податків, нарахованих фінансових санкцій, дотримання податкового та іншого законодавства,

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 2.1. Первинний облік платників податків

2.1. Первинний облік платників податків Облік платників податків ведеться з метою створення умов для здійснення контролюючими органами контролю за правильністю нарахування, своєчасністю і повнотою сплати податків, нарахованих фінансових санкцій, дотримання податкового та іншого законодавства,

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – Взяття на первинний облік юридичних осіб та відокремлених підрозділів юридичних осіб

Взяття на первинний облік за основним місцем обліку юридичних осіб та їх відокремлених підрозділів як платників податків та зборів в органах державної податкової служби здійснюється на підставі відомостей з реєстраційної картки, наданих державним реєстратором

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – Облік самозайнятих осіб

Взяття на облік фізичних осіб – підприємців в органах державної податкової служби здійснюється за місцем їх державної реєстрації на підставі відомостей з реєстраційної картки, наданих державним реєстратором згідно із Законом України “Про державну реєстрацію

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – Державний реєстр фізичних осіб – платників податків

Центральний орган державної податкової служби формує та веде Державний реєстр фізичних осіб – платників податків (далі – Державний реєстр) [39, ст. 70 п. 1]. До Державного реєстру вноситься інформація про осіб, які є: громадянами

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – Підстави та порядок зняття з обліку в органах державної податкової служби юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів та самозайнятих осіб

Підставами для зняття з обліку в органах державної податкової служби юридичної особи, її відокремлених підрозділів та самозайнятих осіб є [39, ст. 67]: 1) повідомлення чи документальне підтвердження державного реєстратора чи іншого органу державної реєстрації

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – Інформація, що подається для обліку платників податків органами державної реєстрації суб’єктів підприємницької діяльності та іншими органами

Орган державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців не пізніше наступного робочого дня з дати державної реєстрації такої особи, державної реєстрації припинення юридичної особи чи підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця, внесення

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – Вимоги до відкриття та закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах

Орган державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців не пізніше наступного робочого дня з дати державної реєстрації такої особи, державної реєстрації припинення юридичної особи чи підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця, внесення

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 2.2. Вторинний облік платників податків

Вторинний облік платників окремих податків і зборів обумовлений необхідністю набуття певних прав і обов’язків окремими платниками податків після того, як вони пройшли первинний рівень обліку. Виникнення цих прав і обов’язків пов’язане з моментом включення

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – РОЗДІЛ 3. Склад та функції контролюючих органів

3.1. Структура контролюючих органів Надійна податкова система передбачає наявність високоорганізованої, забезпеченої кадрами і необхідною технікою податкової служби – сукупності державних органів, які організовують і контролюють надходження податків і податкових платежів. Чітке визначення статусу, структури,

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 3.1. Структура контролюючих органів

3.1. Структура контролюючих органів Надійна податкова система передбачає наявність високоорганізованої, забезпеченої кадрами і необхідною технікою податкової служби – сукупності державних органів, які організовують і контролюють надходження податків і податкових платежів. Чітке визначення статусу, структури,

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 3.2. Функції податкових органів

3.1. Структура контролюючих органів Надійна податкова система передбачає наявність високоорганізованої, забезпеченої кадрами і необхідною технікою податкової служби – сукупності державних органів, які організовують і контролюють надходження податків і податкових платежів. Чітке визначення статусу, структури,

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 3.3. Завдання, права, обов’язки й відповідальність працівників державної податкової служби

До основних завдань органів державної податкової служби належать [27]: – здійснення контролю за дотримання податкового законодавства; – внесення у встановленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства; – формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 3.4. Права та обов’язки суб’єктів адміністрування податків

До основних завдань органів державної податкової служби належать [27]: – здійснення контролю за дотримання податкового законодавства; – внесення у встановленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства; – формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – РОЗДІЛ 4. Порядок та строки подання податкової декларації

4.1. Податкова декларація. Строки подання податкової декларації Найпоширенішою формою реалізації податкової звітності є надання відомостей з метою оподаткування письмово на бланках, які видають безкоштовно податкові органи. У спеціально передбачених законодавством випадках таку інформацію можна

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 4.1. Податкова декларація. Строки подання податкової декларації

4.1. Податкова декларація. Строки подання податкової декларації Найпоширенішою формою реалізації податкової звітності є надання відомостей з метою оподаткування письмово на бланках, які видають безкоштовно податкові органи. У спеціально передбачених законодавством випадках таку інформацію можна

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 4.2. Порядок подання податкової декларації платниками податків

Платник податків має право вибрати один з таких порядків подання податкової декларації [39, ст. 49]: А) особисто (з відміткою про дату подання на копії декларації); Б) пересиланням (датою подання декларації вважатимуть дату відправлення рекомендованого

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 4.3. Структура податкової декларації. Форми податкових декларацій

Податкова декларація складається за формою, розробленою центральним органом податкової служби і затвердженою Міністерством фінансів України. Форма податкової декларації повинна містити необхідні обов’язкові реквізити і відповідати нормам та змісту відповідних податку та збору [39, ст.

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 4.4. Порядок складання звітності з податку на прибуток підприємства

Платник податків зобов’язаний за кожний встановлений звітний період подавати податкові декларації щодо кожного окремого податку, платником якого він є, незалежно від того, чи провадив такий платник податку господарську діяльність у звітному періоді. Платники податку

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – РОЗДІЛ 5. Визначення податкового зобов’язання контролюючим органом

5.1. Поняття “податкове зобов’язання”. Визначення суми податкового зобов’язання Надзвичайно важливо здійснювати контроль за повнотою та своєчасністю виконання платниками своїх зобов’язань перед бюджетами та державними цільовими фондами, і саме з цією метою органи податкової служби

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 5.1. Поняття “податкове зобов’язання”. Визначення суми податкового зобов’язання

5.1. Поняття “податкове зобов’язання”. Визначення суми податкового зобов’язання Надзвичайно важливо здійснювати контроль за повнотою та своєчасністю виконання платниками своїх зобов’язань перед бюджетами та державними цільовими фондами, і саме з цією метою органи податкової служби

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 5.2. Порядок проведення взаємозвірення з платниками та закриття особових рахунків

Для недопущення розходжень показників оперативного обліку платежів у податкових органах та бухгалтерських даних платників податків періодично проводяться взаємозвірення стану розрахунків. Такі звірення в обов’язковому порядку проводяться станом на 1 січня кожного року за всіма

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 5.3. Узгодження податкових зобов’язань

Сума податкового зобов’язання, розрахована контролюючим органом, вказується у податковому повідомленні та надсилається платнику податків. Податкове зобов’язання, визначене контролюючим органом, вважається узгодженим у день отримання платником податків такого повідомлення і має бути погашеним протягом 10

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – РОЗДІЛ 6. Податкові повідомлення та податкові вимоги

6.1. Податкове повідомлення. Форма та склад реквізитів Податкові повідомлення – документи, які направляють податкові органи платникам. Вони містять відомості про терміни та суми податку, що підлягає сплаті. Згідно зі ст. 6 Закону України “Про

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 6.1. Податкове повідомлення. Форма та склад реквізитів

6.1. Податкове повідомлення. Форма та склад реквізитів Податкові повідомлення – документи, які направляють податкові органи платникам. Вони містять відомості про терміни та суми податку, що підлягає сплаті. Згідно зі ст. 6 Закону України “Про

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 6.2. Процес складання податкових повідомлень

Податкове повідомлення складають і направляють по кожному окремому податку, збору (обов’язковому платежу). У ньому мають міститися: 1) підстави для нарахування такої суми обов’язкового платежу; 2) посилання на норму податкового закону, відповідно до якої був

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 6.3. Податкові вимоги. Процес направлення податкових вимог

Податкова вимога визначається як письмова вимога податкового органу до платника податків погасити суму податкового боргу. Порядок направлення органами державної податкової служби України податкових вимог платникам податків затверджений наказом податкової адміністрації від 3 липня 2001

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – РОЗДІЛ 7. Податковий борг. Списання безнадійного податкового боргу

7.1. Поняття “податковий борг”. Джерела погашення податкового боргу. Списання і розстрочення податкового боргу Стягнення податкового боргу застосовується податковими органами у випадку невиконання платником податків податкової вимоги в добровільному порядку. Відповідно до Закону України №2181

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 7.1. Поняття “податковий борг”. Джерела погашення податкового боргу. Списання і розстрочення податкового боргу

7.1. Поняття “податковий борг”. Джерела погашення податкового боргу. Списання і розстрочення податкового боргу Стягнення податкового боргу застосовується податковими органами у випадку невиконання платником податків податкової вимоги в добровільному порядку. Відповідно до Закону України №2181

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 7.2. Погашення податкового боргу в разі ліквідації та реорганізації платника податків

При прийнятті власником чи уповноваженим ним органом рішення про ліквідацію платника податків відповідно до ст. 12 Закону України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” [22] активи цього платника

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 7.3. Погашення податкового боргу державних підприємств, які не підлягають приватизації, та комунальних підприємств

У разі якщо сума коштів, отримана від продажу внесеного в податкову заставу майна комунального підприємства, не покриває суму його податкового боргу і витрат, пов’язаних з організацією та проведенням публічних торгів, або у разі відсутності

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 7.4. Порядок виконання грошових зобов’язань фізичних осіб у разі їх смерті або визнання безвісно відсутніми чи недієздатними, а також неповнолітніх осіб

Грошові зобов’язання фізичної особи у разі її смерті або оголошення судом померлою виконуються її спадкоємцями, які прийняли спадщину (крім держави), в межах вартості майна, що успадковується, та пропорційно частці у спадщині на дату її

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 7.5. Зміст та порядок виникнення безнадійного податкового боргу. порядок списання безнадійного податкового боргу

Відповідно до чинного законодавства [22, ст. 18 п. 2; 39, ст. 101 п. 1] безнадійним вважається: А) податковий борг платника податків, визнаного у встановленому порядку банкрутом, вимоги щодо якого не були задоволені у зв’язку

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – РОЗДІЛ 8. Податкова застава. Адміністративний арешт активів

8.1. Поняття “податкова застава”. Випадки виникнення права податкової застави Використання податкової застави у податкових правовідносинах є наслідком певного запозичення способів забезпечення цивільно-правових зобов’язань. Специфіка податкових правовідносин, зокрема, відносин з погашення податкових зобов’язань і податкового

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 8.1. Поняття “податкова застава”. Випадки виникнення права податкової застави

8.1. Поняття “податкова застава”. Випадки виникнення права податкової застави Використання податкової застави у податкових правовідносинах є наслідком певного запозичення способів забезпечення цивільно-правових зобов’язань. Специфіка податкових правовідносин, зокрема, відносин з погашення податкових зобов’язань і податкового

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 8.2. Звільнення від податкової застави. Продаж майна, що перебуває у податковій заставі

Податкова застава є тимчасовим примусовим заходом, спрямованим на забезпечення належного виконання податкового обов’язку зі сплати податків і зборів до бюджетів та державних цільових фондів. У пункті 8.7 ст. 8 Закону України “Про порядок погашення

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 8.3. Поняття “адміністративний арешт активів”. Порядок застосування арешту активів

Процедура застосування адміністративного арешту активів платника податків як способу забезпечення податкового обов’язку регулюється Податковим кодексом України [39, ст. 94], ст. 9 Закону України Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – РОЗДІЛ 9. Розстрочення та відстрочення податкових зобов’язань платника податків

9.1. Поняття “розстрочення та відстрочення податкових зобов’язань”. Органи, які приймають рішення про розстрочення та відстрочення податкових зобов’язань Податковий орган може приймати рішення про розстрочення та відстрочення податкового зобов’язання платника податків. Розстрочення податкових зобов’язань [39,

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 9.1. Поняття “розстрочення та відстрочення податкових зобов’язань”. Органи, які приймають рішення про розстрочення та відстрочення податкових зобов’язань

9.1. Поняття “розстрочення та відстрочення податкових зобов’язань”. Органи, які приймають рішення про розстрочення та відстрочення податкових зобов’язань Податковий орган може приймати рішення про розстрочення та відстрочення податкового зобов’язання платника податків. Розстрочення податкових зобов’язань [39,

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 9.2. Прийняття рішення про розстрочення та відстрочення податкових зобов’язань. Сплата розстрочених (відстрочених) сум та нарахованих процентів

Рішення про розстрочення та відстрочення грошових зобов’язань чи податкового боргу у межах одного бюджетного року приймається у такому порядку [39, ст. 100 п. 8]: Стосовно загальнодержавних податків та зборів – керівником контролюючого органу (його

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – РОЗДІЛ 10. Види та способи здійснення правопорушень у сфері податкового законодавства. Штрафні санкції та пеня

10.1. Відповідальність платників податків щодо порушення податкового законодавства Запобіжні заходи забезпечують виконання платниками податків їхніх обов’язків по сплаті податків, а також відшкодування збитку від їх несвоєчасної або неповної сплати. Можна виділити декілька принципових вимог,

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 10.1. Відповідальність платників податків щодо порушення податкового законодавства

10.1. Відповідальність платників податків щодо порушення податкового законодавства Запобіжні заходи забезпечують виконання платниками податків їхніх обов’язків по сплаті податків, а також відшкодування збитку від їх несвоєчасної або неповної сплати. Можна виділити декілька принципових вимог,

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 10.2. Адміністративна відповідальність платника податків за податкове правопорушення

Розглянемо докладніше види відповідальності за вчинені порушення податкового законодавства України: адміністративна, фінансова та кримінальна. Адміністративним правопорушенням визнається протиправна (умисна або необережна) дія чи бездіяльність, яка посягає на громадський порядок, власність, права й свободи громадян,

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 10.3. Кримінальна відповідальність платника податків за податкове правопорушення

Одним із найважливіших принципів установлення міри відповідальності за здійснення податкових правопорушень є принцип відповідальності, який становить цю міру в залежності від розміру вчиненої шкоди. На практиці цей принцип реалізується встановленням кримінальної відповідальності при навмисному

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 10.4. Порядок нарахування штрафних санкцій (штрафів)

Платники податків, які свідомо або помилково порушують податкове законодавство, сплачують фінансові (штрафні) санкції, які нараховуються працівниками податкової служби. Це один із найважливіших засобів установлення міри відповідальності за здійснення податкових правопорушень. Головним документом, що регламентує

Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – РОЗДІЛ 11. Конфлікт інтересів. Податкові роз’яснення. Строки давності

11.1. Правила та порядок застосування конфлікту інтересів. податкове роз’яснення Досконалість форм і методів передачі коштів свідчить про рівень розвитку держави, її економічних і правових інститутів. Створення податкової системи – це не тільки практична, а