Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 7.3. Погашення податкового боргу державних підприємств, які не підлягають приватизації, та комунальних підприємств

Related posts:

1. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 7.1. Поняття “податковий борг”. Джерела погашення податкового боргу. Списання і розстрочення податкового боргу 7.1. Поняття “податковий борг”. Джерела погашення податкового боргу. Списання і розстрочення податкового боргу Стягнення податкового боргу застосовується податковими органами у випадку невиконання платником податків податкової вимоги в добровільному порядку. Відповідно до Закону України №2181 [22, ст. 1] податковий борг необхідно розглядати як податкове зобов’язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), узгоджене платником податків або […]...
2. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 7.2. Погашення податкового боргу в разі ліквідації та реорганізації платника податків При прийнятті власником чи уповноваженим ним органом рішення про ліквідацію платника податків відповідно до ст. 12 Закону України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” [22] активи цього платника податків використовуються в черговості, визначеній законодавством України. Ліквідацією платника податків чи його філії, відділення чи іншого відокремленого підрозділу є ліквідація платника […]...
3. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – РОЗДІЛ 7. Податковий борг. Списання безнадійного податкового боргу 7.1. Поняття “податковий борг”. Джерела погашення податкового боргу. Списання і розстрочення податкового боргу Стягнення податкового боргу застосовується податковими органами у випадку невиконання платником податків податкової вимоги в добровільному порядку. Відповідно до Закону України №2181 [22, ст. 1] податковий борг необхідно розглядати як податкове зобов’язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), узгоджене платником податків або […]...
4. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 7.5. Зміст та порядок виникнення безнадійного податкового боргу. порядок списання безнадійного податкового боргу Відповідно до чинного законодавства [22, ст. 18 п. 2; 39, ст. 101 п. 1] безнадійним вважається: А) податковий борг платника податків, визнаного у встановленому порядку банкрутом, вимоги щодо якого не були задоволені у зв’язку з недостатністю майна банкрута; Б) податковий борг фізичної особи, яка: Визнана у судовому порядку безвісти відсутньою або померлою, у разі недостатності […]...
5. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 10.1. Відповідальність платників податків щодо порушення податкового законодавства 10.1. Відповідальність платників податків щодо порушення податкового законодавства Запобіжні заходи забезпечують виконання платниками податків їхніх обов’язків по сплаті податків, а також відшкодування збитку від їх несвоєчасної або неповної сплати. Можна виділити декілька принципових вимог, якими повинні керуватися працівники податкових органів при встановленні заходів відповідальності за порушення податкового законодавства (табл. 10.1). Таблиця 10.1. ПЕРЕЛІК ВИМОГ ЩОДО […]...
6. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – РОЗДІЛ 9. Розстрочення та відстрочення податкових зобов’язань платника податків 9.1. Поняття “розстрочення та відстрочення податкових зобов’язань”. Органи, які приймають рішення про розстрочення та відстрочення податкових зобов’язань Податковий орган може приймати рішення про розстрочення та відстрочення податкового зобов’язання платника податків. Розстрочення податкових зобов’язань [39, ст. 100 п. 1] – перенесення строків сплати платником податків його грошових зобов’язань або податкового боргу під проценти, розмір яких дорівнює […]...
7. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – РОЗДІЛ 5. Визначення податкового зобов’язання контролюючим органом 5.1. Поняття “податкове зобов’язання”. Визначення суми податкового зобов’язання Надзвичайно важливо здійснювати контроль за повнотою та своєчасністю виконання платниками своїх зобов’язань перед бюджетами та державними цільовими фондами, і саме з цією метою органи податкової служби проводять оперативний облік податків, зборів (обов’язкових платежів). Для забезпечення повноти надходження платежів до бюджету згідно з бюджетною класифікацією України за доходами […]...
8. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 8.2. Звільнення від податкової застави. Продаж майна, що перебуває у податковій заставі Податкова застава є тимчасовим примусовим заходом, спрямованим на забезпечення належного виконання податкового обов’язку зі сплати податків і зборів до бюджетів та державних цільових фондів. У пункті 8.7 ст. 8 Закону України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” [22] передбачено підстави зупинення податкової застави. Активи платника податків звільняються від податкової […]...
9. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – Вимоги до відкриття та закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах Орган державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців не пізніше наступного робочого дня з дати державної реєстрації такої особи, державної реєстрації припинення юридичної особи чи підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця, внесення будь-яких інших записів до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців повинен передати відповідному органу державної податкової служби […]...
10. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 2.1. Первинний облік платників податків 2.1. Первинний облік платників податків Облік платників податків ведеться з метою створення умов для здійснення контролюючими органами контролю за правильністю нарахування, своєчасністю і повнотою сплати податків, нарахованих фінансових санкцій, дотримання податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби [39, ст. 63 п. 1]. Облік платників податків – це сукупність […]...
11. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – РОЗДІЛ 2. Організація обліку платників податків органами державної податкової служби 2.1. Первинний облік платників податків Облік платників податків ведеться з метою створення умов для здійснення контролюючими органами контролю за правильністю нарахування, своєчасністю і повнотою сплати податків, нарахованих фінансових санкцій, дотримання податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на органи державної податкової служби [39, ст. 63 п. 1]. Облік платників податків – це сукупність […]...
12. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 4.2. Порядок подання податкової декларації платниками податків Платник податків має право вибрати один з таких порядків подання податкової декларації [39, ст. 49]: А) особисто (з відміткою про дату подання на копії декларації); Б) пересиланням (датою подання декларації вважатимуть дату відправлення рекомендованого листа). У такому разі платник податків повинен не пізніше ніж за десять днів до закінчення граничного строку подання декларації надіслати її […]...
13. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – Підстави та порядок зняття з обліку в органах державної податкової служби юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів та самозайнятих осіб Підставами для зняття з обліку в органах державної податкової служби юридичної особи, її відокремлених підрозділів та самозайнятих осіб є [39, ст. 67]: 1) повідомлення чи документальне підтвердження державного реєстратора чи іншого органу державної реєстрації про проведення державної реєстрації припинення юридичної особи, закриття відокремленого підрозділу юридичної особи. У разі коли внаслідок припинення платника податків – юридичної […]...
14. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – Інформація, що подається для обліку платників податків органами державної реєстрації суб’єктів підприємницької діяльності та іншими органами Орган державної реєстрації юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців не пізніше наступного робочого дня з дати державної реєстрації такої особи, державної реєстрації припинення юридичної особи чи підприємницької діяльності фізичної особи – підприємця, внесення будь-яких інших записів до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців повинен передати відповідному органу державної податкової служби […]...
15. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – РОЗДІЛ 10. Види та способи здійснення правопорушень у сфері податкового законодавства. Штрафні санкції та пеня 10.1. Відповідальність платників податків щодо порушення податкового законодавства Запобіжні заходи забезпечують виконання платниками податків їхніх обов’язків по сплаті податків, а також відшкодування збитку від їх несвоєчасної або неповної сплати. Можна виділити декілька принципових вимог, якими повинні керуватися працівники податкових органів при встановленні заходів відповідальності за порушення податкового законодавства (табл. 10.1). Таблиця 10.1. ПЕРЕЛІК ВИМОГ ЩОДО […]...
16. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 3.4. Права та обов’язки суб’єктів адміністрування податків До основних завдань органів державної податкової служби належать [27]: – здійснення контролю за дотримання податкового законодавства; – внесення у встановленому порядку пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства; – формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб – платників податків та інших обов’язкових платежів та Єдиного банку даних про платників податків – юридичних осіб; – роз’яснення законодавства з […]...
17. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – РОЗДІЛ 8. Податкова застава. Адміністративний арешт активів 8.1. Поняття “податкова застава”. Випадки виникнення права податкової застави Використання податкової застави у податкових правовідносинах є наслідком певного запозичення способів забезпечення цивільно-правових зобов’язань. Специфіка податкових правовідносин, зокрема, відносин з погашення податкових зобов’язань і податкового боргу, дозволяє стверджувати про наявність спільних рис між ними та відносинами щодо виконання зобов’язань, урегульованих нормами цивільного права. Спільність способів забезпечення […]...
18. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 8.1. Поняття “податкова застава”. Випадки виникнення права податкової застави 8.1. Поняття “податкова застава”. Випадки виникнення права податкової застави Використання податкової застави у податкових правовідносинах є наслідком певного запозичення способів забезпечення цивільно-правових зобов’язань. Специфіка податкових правовідносин, зокрема, відносин з погашення податкових зобов’язань і податкового боргу, дозволяє стверджувати про наявність спільних рис між ними та відносинами щодо виконання зобов’язань, урегульованих нормами цивільного права. Спільність способів забезпечення […]...
19. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 5.1. Поняття “податкове зобов’язання”. Визначення суми податкового зобов’язання 5.1. Поняття “податкове зобов’язання”. Визначення суми податкового зобов’язання Надзвичайно важливо здійснювати контроль за повнотою та своєчасністю виконання платниками своїх зобов’язань перед бюджетами та державними цільовими фондами, і саме з цією метою органи податкової служби проводять оперативний облік податків, зборів (обов’язкових платежів). Для забезпечення повноти надходження платежів до бюджету згідно з бюджетною класифікацією України за доходами […]...
20. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – Державний реєстр фізичних осіб – платників податків Центральний орган державної податкової служби формує та веде Державний реєстр фізичних осіб – платників податків (далі – Державний реєстр) [39, ст. 70 п. 1]. До Державного реєстру вноситься інформація про осіб, які є: громадянами України; іноземцями та особами без громадянства, які постійно проживають в Україні; іноземцями та особами без громадянства, які не мають постійного місця […]...
21. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 11.2. Строки давності Податковим кодексом України [39, ст. 102] та Законом України “Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” [22, ст. 15] закріплено терміни виконання податкового обов’язку, критерії строків давності. На підставі цієї статті податковий орган має право самостійно визначати суму податкових зобов’язань платника податків не пізніше закінчення 1095 дня, наступного за останнім […]...
22. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 4.3. Структура податкової декларації. Форми податкових декларацій Податкова декларація складається за формою, розробленою центральним органом податкової служби і затвердженою Міністерством фінансів України. Форма податкової декларації повинна містити необхідні обов’язкові реквізити і відповідати нормам та змісту відповідних податку та збору [39, ст. 48 п. 1]. Обов’язкові реквізити – це інформація, яку повинна містити форма податкової декларації та за відсутності якої документ втрачає визначений […]...
23. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 5.2. Порядок проведення взаємозвірення з платниками та закриття особових рахунків Для недопущення розходжень показників оперативного обліку платежів у податкових органах та бухгалтерських даних платників податків періодично проводяться взаємозвірення стану розрахунків. Такі звірення в обов’язковому порядку проводяться станом на 1 січня кожного року за всіма платежами до бюджету. За бажанням платника звірення розрахунків може бути проведене й на іншу звітну дату. За платежами, по яких виникли […]...
24. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – Термінологічний словник Адміністрування податків – діяльність податкових органів під час здійснення податкового контролю за своєчасністю, повнотою і правильністю сплати податкових платежів юридичними та фізичними особами. Адміністративні стягнення – штрафи, що накладаються на роботодавців, керівників, посадових осіб підприємств, установ та організацій і на громадян за порушення податкового законодавства. Адміністративне правопорушення – противоправна дія або бездіяльність, що робить замах […]...
25. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – Облік самозайнятих осіб Взяття на облік фізичних осіб – підприємців в органах державної податкової служби здійснюється за місцем їх державної реєстрації на підставі відомостей з реєстраційної картки, наданих державним реєстратором згідно із Законом України “Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців” [31]. Приватні нотаріуси та інші фізичні особи, умовою ведення незалежної професійної діяльності яких згідно […]...
26. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 6.3. Податкові вимоги. Процес направлення податкових вимог Податкова вимога визначається як письмова вимога податкового органу до платника податків погасити суму податкового боргу. Порядок направлення органами державної податкової служби України податкових вимог платникам податків затверджений наказом податкової адміністрації від 3 липня 2001 р. [75]. Принципові розбіжності між податковим повідомленням і податковою вимогою полягають у такому. По-перше, податкове повідомлення є своєрідним нагадуванням платникові податків […]...
27. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 6.2. Процес складання податкових повідомлень Податкове повідомлення складають і направляють по кожному окремому податку, збору (обов’язковому платежу). У ньому мають міститися: 1) підстави для нарахування такої суми обов’язкового платежу; 2) посилання на норму податкового закону, відповідно до якої був зроблений розрахунок чи перерахунок податкових зобов’язань; 3) сума податку чи збору, що підлягає сплаті; 4) сума штрафних санкцій (за їхньої наявності); […]...
28. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 4.1. Податкова декларація. Строки подання податкової декларації 4.1. Податкова декларація. Строки подання податкової декларації Найпоширенішою формою реалізації податкової звітності є надання відомостей з метою оподаткування письмово на бланках, які видають безкоштовно податкові органи. У спеціально передбачених законодавством випадках таку інформацію можна подавати в електронному вигляді на дискеті чи іншому носії, що допускає комп’ютерну обробку. На практиці найчастіше податкова звітність полягає у поданні […]...
29. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – РОЗДІЛ 4. Порядок та строки подання податкової декларації 4.1. Податкова декларація. Строки подання податкової декларації Найпоширенішою формою реалізації податкової звітності є надання відомостей з метою оподаткування письмово на бланках, які видають безкоштовно податкові органи. У спеціально передбачених законодавством випадках таку інформацію можна подавати в електронному вигляді на дискеті чи іншому носії, що допускає комп’ютерну обробку. На практиці найчастіше податкова звітність полягає у поданні […]...
30. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 9.2. Прийняття рішення про розстрочення та відстрочення податкових зобов’язань. Сплата розстрочених (відстрочених) сум та нарахованих процентів Рішення про розстрочення та відстрочення грошових зобов’язань чи податкового боргу у межах одного бюджетного року приймається у такому порядку [39, ст. 100 п. 8]: Стосовно загальнодержавних податків та зборів – керівником контролюючого органу (його заступником); Стосовно місцевих податків і зборів – керівником органу державної податкової служби (його заступником) та затверджується фінансовим органом місцевого органу виконавчої […]...
31. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 7.4. Порядок виконання грошових зобов’язань фізичних осіб у разі їх смерті або визнання безвісно відсутніми чи недієздатними, а також неповнолітніх осіб Грошові зобов’язання фізичної особи у разі її смерті або оголошення судом померлою виконуються її спадкоємцями, які прийняли спадщину (крім держави), в межах вартості майна, що успадковується, та пропорційно частці у спадщині на дату її відкриття [39, ст. 99 п. 1]. Претензії спадкоємцям пред’являються органами державної податкової служби в порядку, встановленому цивільним законодавством України [40] для […]...
32. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – Взяття на первинний облік юридичних осіб та відокремлених підрозділів юридичних осіб Взяття на первинний облік за основним місцем обліку юридичних осіб та їх відокремлених підрозділів як платників податків та зборів в органах державної податкової служби здійснюється на підставі відомостей з реєстраційної картки, наданих державним реєстратором згідно із Законом України “Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців” [31], не пізніше наступного робочого дня з […]...
33. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – РОЗДІЛ 1. Сутність адміністрування податків Проблема адміністрування податків в системі економічних відносин завжди мала особливу значущість. Для будь-якої країни це найважливіша категорія державних фінансів, що використовується у вигляді інструменту регулювання. Для бізнесу податки – це одна з основних складових витрат підприємця й фактор, що зменшує кінцевий результат діяльності – прибуток. Тому будь-яка держава завжди прагне обкласти по можливості більшою кількістю […]...
34. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 1.2. Елементи адміністрування податків Адміністрування податків складається із сукупності правових норм, об’єднаних у певну систему. Система адміністрування податків – сукупність податкових процесуальних відносин, що визначає внутрішню структуру податкового адміністрування, зміст і особливості норм, які регулюють податкові процесуальні правовідносини [1, с. 45]. Адміністрування податків як будь-яка дисципліна має певну структуру, що складається із наступних елементів: мета, предмет, об’єкт та суб’єкти […]...
35. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 9.1. Поняття “розстрочення та відстрочення податкових зобов’язань”. Органи, які приймають рішення про розстрочення та відстрочення податкових зобов’язань 9.1. Поняття “розстрочення та відстрочення податкових зобов’язань”. Органи, які приймають рішення про розстрочення та відстрочення податкових зобов’язань Податковий орган може приймати рішення про розстрочення та відстрочення податкового зобов’язання платника податків. Розстрочення податкових зобов’язань [39, ст. 100 п. 1] – перенесення строків сплати платником податків його грошових зобов’язань або податкового боргу під проценти, розмір яких дорівнює […]...
36. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 2.2. Вторинний облік платників податків Вторинний облік платників окремих податків і зборів обумовлений необхідністю набуття певних прав і обов’язків окремими платниками податків після того, як вони пройшли первинний рівень обліку. Виникнення цих прав і обов’язків пов’язане з моментом включення цих платників до окремого реєстру. Найбільш поширеним серед видів вторинного обліку є облік платників ПДВ. Так якщо загальна сума операцій з […]...
37. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 5.3. Узгодження податкових зобов’язань Сума податкового зобов’язання, розрахована контролюючим органом, вказується у податковому повідомленні та надсилається платнику податків. Податкове зобов’язання, визначене контролюючим органом, вважається узгодженим у день отримання платником податків такого повідомлення і має бути погашеним протягом 10 днів, якщо платник податку не оскаржує рішення контролюючого органу. Види узгодження податкових зобов’язань подані нарис. 5.3 [22, ст. 5; 39, ст. […]...
38. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 10.4. Порядок нарахування штрафних санкцій (штрафів) Платники податків, які свідомо або помилково порушують податкове законодавство, сплачують фінансові (штрафні) санкції, які нараховуються працівниками податкової служби. Це один із найважливіших засобів установлення міри відповідальності за здійснення податкових правопорушень. Головним документом, що регламентує порядок застосування, встановлює види та розміри фінансової відповідальності за порушення податкового законодавства, є Податковий кодекс України [39, ст. 113-128] і Закон […]...
39. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 8.3. Поняття “адміністративний арешт активів”. Порядок застосування арешту активів Процедура застосування адміністративного арешту активів платника податків як способу забезпечення податкового обов’язку регулюється Податковим кодексом України [39, ст. 94], ст. 9 Закону України Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” [22] та Порядком застосування адміністративного арешту активів платника податків, затвердженим наказом Державної податкової адміністрації України від 25 вересня 2001 року […]...
40. Адміністрування податків – Калінеску Т. В. – 1.1. Сутність адміністрування податків Проблема адміністрування податків в системі економічних відносин завжди мала особливу значущість. Для будь-якої країни це найважливіша категорія державних фінансів, що використовується у вигляді інструменту регулювання. Для бізнесу податки – це одна з основних складових витрат підприємця й фактор, що зменшує кінцевий результат діяльності – прибуток. Тому будь-яка держава завжди прагне обкласти по можливості більшою кількістю […]...